保險(xiǎn)和內(nèi)控管理之間有著直接的關(guān)系。保險(xiǎn)管理應(yīng)該納入內(nèi)控管理體系之中，并成為企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略的重要組成部分。沒有保險(xiǎn)管理的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理是不完善的，其內(nèi)控體系也是不完整的。
根據(jù)筆者的了解，當(dāng)前中國很多企業(yè)通過購買保險(xiǎn)來規(guī)避和減少發(fā)生意外事故后對企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，這其中包括商業(yè)保險(xiǎn)和社會保險(xiǎn)。社會保險(xiǎn)主要屬于國家法律規(guī)定的強(qiáng)制性保險(xiǎn)，企業(yè)必須購買，本文不再做贅述。以下介紹的主要是各種商業(yè)保險(xiǎn)以及保險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)控治理的關(guān)系。
企業(yè)保險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
上了保險(xiǎn)的企業(yè)對保險(xiǎn)的作用并不完全了解在目前是很常見的。買什么保險(xiǎn)、買哪一家的保險(xiǎn)基本上是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對保險(xiǎn)的認(rèn)識“隨意”決定的。比如一些企業(yè)則通過購買福利性商業(yè)保險(xiǎn)為企業(yè)職工謀取工資外的收益；很多企業(yè)只是出于“跟風(fēng)”或者僅根據(jù)保險(xiǎn)銷售代表的推銷意見就輕率做出了決定；而更有一些企業(yè)購買保險(xiǎn)的主要目的就是利用中國保險(xiǎn)管理中的一些特殊政策直接為個(gè)人謀取不當(dāng)利益。因此，很多意外災(zāi)難和損失發(fā)生后，企業(yè)并不能獲得合理的賠償，保險(xiǎn)的保障作用大打折扣。這里除了中國保險(xiǎn)行業(yè)自身存在的問題外，也有企業(yè)（投保人）方面的管理問題。面對充滿各種風(fēng)險(xiǎn)的社會和自然環(huán)境，這些企業(yè)并沒有真正認(rèn)識到保險(xiǎn)在預(yù)防和降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。很少有企業(yè)建立了完整的綜合保險(xiǎn)管理體系。這里包括保險(xiǎn)項(xiàng)目規(guī)劃、保險(xiǎn)管理程序制定（包括保險(xiǎn)政策制定）、風(fēng)險(xiǎn)管理、保險(xiǎn)管理組織建設(shè)、保險(xiǎn)顧問或保險(xiǎn)代理的聘請和工作協(xié)調(diào)、保險(xiǎn)合同談判、保險(xiǎn)培訓(xùn)、事故索賠、保險(xiǎn)效果評估等。從筆者從業(yè)多年的實(shí)踐來看，大多數(shù)企業(yè)管理層在對待保險(xiǎn)管理方面無論是理念還是實(shí)踐，與國外發(fā)達(dá)國家相比都有非常巨大的差距。當(dāng)然更少有企業(yè)認(rèn)識到保險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)控管理之間存在的內(nèi)在關(guān)系�？傊�，目前中國有相當(dāng)多的企業(yè)在保險(xiǎn)管理方面基本上處于毫無章法或完全空白的狀態(tài)。這樣的狀況如果繼續(xù)下去，企業(yè)根本談不上長遠(yuǎn)發(fā)展。
保險(xiǎn)與內(nèi)控的關(guān)系
了解內(nèi)控管理的朋友都知道，在COSO報(bào)告中的內(nèi)控五要素（現(xiàn)在已經(jīng)修改為八要素）中，第二個(gè)要素就是風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)建立內(nèi)控體系的根本目的就是預(yù)防運(yùn)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理，當(dāng)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)過程中，如果發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)存在，那就應(yīng)當(dāng)對這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，之后按以下四種方案區(qū)別對待，通常稱為“4T”選擇：
1. Take－接受風(fēng)險(xiǎn)。指風(fēng)險(xiǎn)程度不高，危害不大，發(fā)生概率極低的情況。
2. Treat－控制風(fēng)險(xiǎn)。有一定風(fēng)險(xiǎn)，但可以采取相關(guān)措施予以控制，如加強(qiáng)管理控制，制訂管理程序，落實(shí)管理人員，培訓(xùn)預(yù)防等措施。
3. Terminate－規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)很大，也沒有特別好的預(yù)防控制措施，干脆不做，予以回避。
4. Transfer－轉(zhuǎn)移分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)雖然很大，但無法避免，一般預(yù)防措施也不能完全起效，則考慮對外轉(zhuǎn)移。
企業(yè)購買保險(xiǎn)主要就屬于以上第四種風(fēng)險(xiǎn)選擇，轉(zhuǎn)移分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。但這只是最一般的理解，從保險(xiǎn)的原理來看，保險(xiǎn)不僅僅是解決企業(yè)出現(xiàn)意外損失后的補(bǔ)償問題，它更是一種有效預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)的手段，特別是商業(yè)保險(xiǎn)中的各種責(zé)任保險(xiǎn)。
因此，企業(yè)購買保險(xiǎn)的目的應(yīng)該是最大限度防止出現(xiàn)各種“意外”損失的風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和企業(yè)的內(nèi)控管理有著直接的關(guān)系。大多數(shù)保險(xiǎn)都能夠直接促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控管理建設(shè)，其本身就是內(nèi)控管理的一個(gè)重要組成部分。要實(shí)現(xiàn)商業(yè)保險(xiǎn)的目的通常需要通過建立完善的內(nèi)控系統(tǒng)來達(dá)成。以下通過幾個(gè)案例來介紹保險(xiǎn)和內(nèi)控的關(guān)系。
責(zé)任保險(xiǎn)：內(nèi)控體系不可分割的一部分
雇員忠誠保險(xiǎn)
顧名思義，所謂“雇員忠誠保險(xiǎn)”就是當(dāng)企業(yè)雇員在雇傭期間實(shí)施對企業(yè)不忠實(shí)的活動(dòng)，包括舞弊活動(dòng)等給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的事件后，保險(xiǎn)公司對企業(yè)所遭受的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。這個(gè)保險(xiǎn)在國際上是一種成熟的險(xiǎn)種，但在中國才剛剛開始。鑒于當(dāng)前中國企業(yè)中存在太多的雇員不忠實(shí)行為，在沒有這項(xiàng)保險(xiǎn)之前，多數(shù)企業(yè)，特別是非民營企業(yè)，在發(fā)生雇員不忠實(shí)行為并給企業(yè)造成損失后，通常情況下管理層會本著“家丑不可外揚(yáng)”，采取“捂蓋子”的辦法大事化小，小事化了。同時(shí)，問題雇員也會展開一系列的行動(dòng)以逃避處罰。由此造成的直接后果就是發(fā)生雇員違章、違規(guī)甚至違法舞弊行為后得不到應(yīng)有的處罰；管理當(dāng)局也沒有動(dòng)力去處理發(fā)生問題的雇員，并由此失去了在其他雇員中的管理權(quán)威。當(dāng)發(fā)生新的問題后，當(dāng)事人對處罰情況相互參照，時(shí)間一久，雇員對執(zhí)行內(nèi)控管理程序也沒有任何信心了，各種規(guī)章制度得不到有效執(zhí)行，雇員的不忠實(shí)行為開始到處泛濫。
但如果企業(yè)購買雇員忠誠保險(xiǎn)后，情況將會有相當(dāng)?shù)母淖�。首先，由于有了保險(xiǎn)，發(fā)生雇員舞弊事件后，企業(yè)管理層為了得到保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)賠償，就需要報(bào)案。只要報(bào)案，就必須按照保險(xiǎn)合同規(guī)定，對案件進(jìn)行徹底的調(diào)查，真相就有機(jī)會揭開；其次，由于有了這個(gè)保險(xiǎn)，管理層在調(diào)查處罰問題雇員時(shí)，就可以理直氣壯地要求雇員配合，問題雇員也失去了要求領(lǐng)導(dǎo)網(wǎng)開一面的理由，領(lǐng)導(dǎo)層的壓力因而大大減少；第三，由此帶來的結(jié)果是，當(dāng)雇員知道有了這種保險(xiǎn)，事件發(fā)生后保險(xiǎn)公司將直接介入調(diào)查，領(lǐng)導(dǎo)也難以為自己的行為進(jìn)行庇護(hù)，一些有舞弊動(dòng)機(jī)的雇員就會打消作案的念頭；第四，由于保險(xiǎn)合同對索賠有相應(yīng)的要求，因此企業(yè)或者事先就制定良好的內(nèi)控規(guī)則規(guī)避舞弊事件，并保證發(fā)生舞弊事件后能得到保險(xiǎn)索賠，或者發(fā)生索賠損失后，由于內(nèi)部管理，包括記錄和程序等方面不能滿足保險(xiǎn)索賠條件，從而導(dǎo)致索賠失敗，企業(yè)被迫事后對有關(guān)控制程序進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整或嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行，而這一切都能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)。
因此，從各個(gè)角度分析，雇員忠誠保險(xiǎn)對促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理，提高人們的防腐意識還是有很多好處的。遺憾的是，目前由于中國企業(yè)雇員的實(shí)際素質(zhì)情況和保險(xiǎn)公司面臨的巨大風(fēng)險(xiǎn)，能夠并愿意出售這一險(xiǎn)種的保險(xiǎn)公司并不多。其他具有直接構(gòu)成內(nèi)控體系的保險(xiǎn)還包括顧主責(zé)任險(xiǎn)、董事責(zé)任險(xiǎn)、產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)、產(chǎn)品招回保險(xiǎn)等。所有這些保險(xiǎn)都直接要求企業(yè)安排預(yù)防性的防損措施，而這一切又都是與企業(yè)內(nèi)控的要求相符合的。以下是某企業(yè)關(guān)于雇員忠誠保險(xiǎn)的實(shí)戰(zhàn)案例。
案例1
某企業(yè)在2003年購買了雇員忠誠保險(xiǎn)。保險(xiǎn)期間，該企業(yè)的一名銷售人員為了彌補(bǔ)炒股票的虧損，典當(dāng)了家中財(cái)物借錢炒股，結(jié)果由于股市長期低迷，虧損越來越大，最后決定挪用單位銷售收款以補(bǔ)虧空。該銷售業(yè)務(wù)員利用可以代公司收款的條件，將客戶支付的現(xiàn)金貨款（公司禁止員工收取現(xiàn)金貨款）購買彩票，希望能夠中大獎(jiǎng)償還炒股虧損的所有借款，結(jié)果可想而知。事發(fā)后，該公司立即將案件報(bào)告保險(xiǎn)公司，當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)也介入了調(diào)查，直接拘留了該雇員，最后按照保險(xiǎn)合同，公司規(guī)定通過法律途徑確定了該雇員的舞弊行為，保險(xiǎn)公司則支付了公司的大部分損失�？梢栽O(shè)想，如果沒有這樣的保險(xiǎn)，則該公司發(fā)現(xiàn)雇員貪污挪用公款后，在數(shù)額不是很大的情況下，極有可能采取隱瞞不報(bào)就地消化的措施。
此次事件對公司的其他雇員具有極大的震懾作用。大家都明白，如果自己也從事?lián)p害公司的舞弊活動(dòng)，公司管理層可以通過保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠，而保險(xiǎn)公司則會要求公司嚴(yán)格調(diào)查整個(gè)案件并收集所有證據(jù)資料，最后通過司法途徑確定雇員的不忠實(shí)行為，使雇員無法逃避法律制裁。
案例2
2006年某企業(yè)發(fā)生盜竊案件，公司倉庫內(nèi)被盜了一批價(jià)值昂貴的金屬原材料。公司管理層立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)和保險(xiǎn)公司報(bào)了案。該公司分別購買了財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)和雇員忠誠保險(xiǎn)。正常情況下，如果屬于外盜，則屬于財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)的保障范圍；如果屬于內(nèi)盜，則屬于雇員忠誠保險(xiǎn)的保障范圍。按理這類盜竊案件發(fā)生后，不外乎內(nèi)盜或外盜，公司總能獲得賠償。但是，公安機(jī)關(guān)在現(xiàn)場勘察后，卻沒有發(fā)現(xiàn)外盜的痕跡，庫房現(xiàn)場沒有撬痕和其他破壞的痕跡。因此可以認(rèn)定屬于內(nèi)盜。由于公司倉庫鑰匙管理中的疏忽，多人都有機(jī)會接觸鑰匙，所以公安機(jī)關(guān)也無法確定誰是盜竊嫌疑犯，根據(jù)雇員忠誠保險(xiǎn)的要求，必須要有具體的舞弊雇員名字后方能獲得賠償。因此，只要公安機(jī)關(guān)一天不能破案，公司就無法從該失竊案中獲得賠償。
總結(jié)索賠失敗的教訓(xùn)，該公司立即調(diào)整完善了倉庫鑰匙的管理程序，進(jìn)一步確定了所有管理者各自的責(zé)任。確保發(fā)生內(nèi)盜案件后能夠立即追查到直接管理人員。為以后避免此類內(nèi)盜案件的再次發(fā)生提供了有力的保障。假設(shè)如果沒有這項(xiàng)保險(xiǎn)，大多數(shù)公司并不會真正采取措施改善企業(yè)內(nèi)控管理，防止這類內(nèi)盜行為的發(fā)生，而且出現(xiàn)內(nèi)盜后，也沒有動(dòng)力去報(bào)案爭取賠償。
財(cái)產(chǎn)類保險(xiǎn)：促進(jìn)內(nèi)控管理體系建設(shè)的動(dòng)力
財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)項(xiàng)下的附加機(jī)器損失險(xiǎn)
財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)項(xiàng)下的附加機(jī)器損失險(xiǎn)的主要作用就是當(dāng)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備由于雇員操作過程中疏忽大意發(fā)生意外或故意行為而受到損壞后，企業(yè)可以得到相應(yīng)的賠償。有了這項(xiàng)保險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)雇員由于自身的操作失誤，特別是雇員的個(gè)人故意（也可以說是惡意）行為導(dǎo)致企業(yè)設(shè)備遭受損壞時(shí)，公司就可以向保險(xiǎn)公司申請賠償。有過管理制造業(yè)經(jīng)驗(yàn)的讀者朋友都知道，在企業(yè)設(shè)備損壞中，許多機(jī)器設(shè)備損壞都是由于雇員的疏忽大意或惡意行為造成的。如果沒有這項(xiàng)保險(xiǎn)，許多企業(yè)在發(fā)生此類損失時(shí)經(jīng)常會采取各種措施內(nèi)部消化，管理層不太愿意對有故意破壞或疏忽大意行為的雇員進(jìn)行處罰，至多簡單地扣發(fā)獎(jiǎng)金了事，但公司損失是無法挽回的。但有了這項(xiàng)保險(xiǎn)后，企業(yè)在管理設(shè)備的運(yùn)行過程中，就必須嚴(yán)格操作程序，明確界定操作者的責(zé)任。當(dāng)發(fā)生損失事故后，就可以立即確定雇員的疏忽或故意行為從而獲得保險(xiǎn)賠償，同時(shí)“肇事”雇員也將面臨相應(yīng)的處罰。而這種處理企業(yè)損失的方式正好能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)。
案例3
2005年某企業(yè)發(fā)生鑄造車間鐵水包漏底事故，損失巨大。由于公司在保險(xiǎn)公司聘請的公估人員面前沒有具體介紹清楚事故的起因是當(dāng)班員工脫崗，沒有及時(shí)按照操作規(guī)定攪拌鐵水包內(nèi)鐵水而導(dǎo)致局部溫度過高燒破了爐底。結(jié)果保險(xiǎn)公估人認(rèn)為爐底燒穿是爐襯自然磨損導(dǎo)致的結(jié)果，在其公估報(bào)告中提出不予賠償?shù)囊庖姡ㄔ跈C(jī)損險(xiǎn)中，對于磨損類的損壞，保險(xiǎn)公司是不負(fù)責(zé)賠償?shù)模�。面對保險(xiǎn)公司將要根據(jù)公估人意見拒絕賠償?shù)那闆r，公司有關(guān)人員根據(jù)事故現(xiàn)場文件記錄和反復(fù)調(diào)查取證，向公估人的調(diào)查報(bào)告提出了質(zhì)疑。本案的損失事故完全屬于人為原因?qū)е碌�，在提供了充分的事�?shí)證據(jù)后，公司最終獲得了保險(xiǎn)公司的賠償。
試想，如果公司沒有良好的程序管理記錄，沒有追查事故獲得保險(xiǎn)賠償?shù)膭?dòng)力，管理層完全可能采取內(nèi)部消化自行花錢修復(fù)的做法。此次事故早期的處理失當(dāng)也反映了公司管理中存在的問題，最后管理層也根據(jù)公估公司專家提出的意見改善了管理操作流程，對相關(guān)責(zé)任人員也給予了嚴(yán)厲的處罰，并避免了日后繼續(xù)發(fā)生同類事故的風(fēng)險(xiǎn)。
案例4
2005年某企業(yè)同樣發(fā)生了鑄造車間溶鐵爐燒穿事故。該事故的直接原因是操作人員在春節(jié)長假前熄火，長假結(jié)束后為恢復(fù)生產(chǎn)，沒有按照規(guī)定的操作要求進(jìn)行緩慢升溫，而是急速升溫從而導(dǎo)致爐膛破裂。但企業(yè)的車間管理人員在向公估公司報(bào)告事故原因時(shí)為了避免追究當(dāng)事人的責(zé)任居然將事故原因說成是意外原因造成的損失。當(dāng)然，公估公司為維護(hù)保險(xiǎn)公司的利益，就干脆將事故的直接原因歸結(jié)為自然磨損了。面對企業(yè)將要失去賠償機(jī)會的情況，有關(guān)業(yè)務(wù)人員經(jīng)過反復(fù)調(diào)查取證，終于查清了事故的原因，但是由于企業(yè)已經(jīng)出具了錯(cuò)誤的報(bào)告，最后只能通過和保險(xiǎn)公司談判，在修改了事故原因后，獲得了部分賠償。事后該公司組織有關(guān)人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)了保險(xiǎn)合同并完善了業(yè)務(wù)操作流程。
這個(gè)索賠失敗的案例同樣反映了企業(yè)內(nèi)控存在有些環(huán)節(jié)管理薄弱問題。一些管理層為了避免追究當(dāng)事人的責(zé)任，可以隨意隱瞞和慌報(bào)事故原因，如果沒有保險(xiǎn)索賠的動(dòng)力，此事很有可能就此了結(jié)。
通過以上案例介紹，我們可以清楚地看出保險(xiǎn)和內(nèi)控管理之間有著直接的關(guān)系。保險(xiǎn)管理應(yīng)該納入內(nèi)控管理體系之中，并成為企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略的重要組成部分。為此，筆者在過去介紹企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃一文中已經(jīng)提出，建立完善的保險(xiǎn)管理體系是衡量實(shí)現(xiàn)內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)的重要標(biāo)志。沒有保險(xiǎn)管理的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理是不完善的，風(fēng)險(xiǎn)管理不完善，其內(nèi)控體系也是不完善的。（未完待續(xù)）
�。ㄗ髡邽閬喰驴乒I(yè)技術(shù)公司內(nèi)控部總監(jiān)）
收藏本文，請發(fā)0817到958868306（移動(dòng)）/92190906（聯(lián)通）。
