保險(xiǎn)和內(nèi)控管理之間有著直接的關(guān)系。保險(xiǎn)管理應(yīng)該納入內(nèi)控管理體系之中，并成為企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略的重要組成部分。沒(méi)有保險(xiǎn)管理的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理是不完善的，其內(nèi)控體系也是不完整的。
根據(jù)筆者的了解，當(dāng)前中國(guó)很多企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)來(lái)規(guī)避和減少發(fā)生意外事故后對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，這其中包括商業(yè)保險(xiǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)主要屬于國(guó)家法律規(guī)定的強(qiáng)制性保險(xiǎn)，企業(yè)必須購(gòu)買(mǎi)，本文不再做贅述。以下介紹的主要是各種商業(yè)保險(xiǎn)以及保險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)控治理的關(guān)系。
企業(yè)保險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
上了保險(xiǎn)的企業(yè)對(duì)保險(xiǎn)的作用并不完全了解在目前是很常見(jiàn)的。買(mǎi)什么保險(xiǎn)、買(mǎi)哪一家的保險(xiǎn)基本上是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)“隨意”決定的。比如一些企業(yè)則通過(guò)購(gòu)買(mǎi)福利性商業(yè)保險(xiǎn)為企業(yè)職工謀取工資外的收益；很多企業(yè)只是出于“跟風(fēng)”或者僅根據(jù)保險(xiǎn)銷(xiāo)售代表的推銷(xiāo)意見(jiàn)就輕率做出了決定；而更有一些企業(yè)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的主要目的就是利用中國(guó)保險(xiǎn)管理中的一些特殊政策直接為個(gè)人謀取不當(dāng)利益。因此，很多意外災(zāi)難和損失發(fā)生后，企業(yè)并不能獲得合理的賠償，保險(xiǎn)的保障作用大打折扣。這里除了中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)自身存在的問(wèn)題外，也有企業(yè)（投保人）方面的管理問(wèn)題。面對(duì)充滿各種風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)和自然環(huán)境，這些企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到保險(xiǎn)在預(yù)防和降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。很少有企業(yè)建立了完整的綜合保險(xiǎn)管理體系。這里包括保險(xiǎn)項(xiàng)目規(guī)劃、保險(xiǎn)管理程序制定（包括保險(xiǎn)政策制定）、風(fēng)險(xiǎn)管理、保險(xiǎn)管理組織建設(shè)、保險(xiǎn)顧問(wèn)或保險(xiǎn)代理的聘請(qǐng)和工作協(xié)調(diào)、保險(xiǎn)合同談判、保險(xiǎn)培訓(xùn)、事故索賠、保險(xiǎn)效果評(píng)估等。從筆者從業(yè)多年的實(shí)踐來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)管理層在對(duì)待保險(xiǎn)管理方面無(wú)論是理念還是實(shí)踐，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比都有非常巨大的差距。當(dāng)然更少有企業(yè)認(rèn)識(shí)到保險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)控管理之間存在的內(nèi)在關(guān)系�？傊�，目前中國(guó)有相當(dāng)多的企業(yè)在保險(xiǎn)管理方面基本上處于毫無(wú)章法或完全空白的狀態(tài)。這樣的狀況如果繼續(xù)下去，企業(yè)根本談不上長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
保險(xiǎn)與內(nèi)控的關(guān)系
了解內(nèi)控管理的朋友都知道，在COSO報(bào)告中的內(nèi)控五要素（現(xiàn)在已經(jīng)修改為八要素）中，第二個(gè)要素就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)建立內(nèi)控體系的根本目的就是預(yù)防運(yùn)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理，當(dāng)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)存在，那就應(yīng)當(dāng)對(duì)這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，之后按以下四種方案區(qū)別對(duì)待，通常稱(chēng)為“4T”選擇：
1. Take－接受風(fēng)險(xiǎn)。指風(fēng)險(xiǎn)程度不高，危害不大，發(fā)生概率極低的情況。
2. Treat－控制風(fēng)險(xiǎn)。有一定風(fēng)險(xiǎn)，但可以采取相關(guān)措施予以控制，如加強(qiáng)管理控制，制訂管理程序，落實(shí)管理人員，培訓(xùn)預(yù)防等措施。
3. Terminate－規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)很大，也沒(méi)有特別好的預(yù)防控制措施，干脆不做，予以回避。
4. Transfer－轉(zhuǎn)移分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)雖然很大，但無(wú)法避免，一般預(yù)防措施也不能完全起效，則考慮對(duì)外轉(zhuǎn)移。
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)主要就屬于以上第四種風(fēng)險(xiǎn)選擇，轉(zhuǎn)移分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。但這只是最一般的理解，從保險(xiǎn)的原理來(lái)看，保險(xiǎn)不僅僅是解決企業(yè)出現(xiàn)意外損失后的補(bǔ)償問(wèn)題，它更是一種有效預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)的手段，特別是商業(yè)保險(xiǎn)中的各種責(zé)任保險(xiǎn)。
因此，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的目的應(yīng)該是最大限度防止出現(xiàn)各種“意外”損失的風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和企業(yè)的內(nèi)控管理有著直接的關(guān)系。大多數(shù)保險(xiǎn)都能夠直接促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控管理建設(shè)，其本身就是內(nèi)控管理的一個(gè)重要組成部分。要實(shí)現(xiàn)商業(yè)保險(xiǎn)的目的通常需要通過(guò)建立完善的內(nèi)控系統(tǒng)來(lái)達(dá)成。以下通過(guò)幾個(gè)案例來(lái)介紹保險(xiǎn)和內(nèi)控的關(guān)系。
責(zé)任保險(xiǎn)：內(nèi)控體系不可分割的一部分
雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)
顧名思義，所謂“雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)”就是當(dāng)企業(yè)雇員在雇傭期間實(shí)施對(duì)企業(yè)不忠實(shí)的活動(dòng)，包括舞弊活動(dòng)等給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的事件后，保險(xiǎn)公司對(duì)企業(yè)所遭受的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。這個(gè)保險(xiǎn)在國(guó)際上是一種成熟的險(xiǎn)種，但在中國(guó)才剛剛開(kāi)始。鑒于當(dāng)前中國(guó)企業(yè)中存在太多的雇員不忠實(shí)行為，在沒(méi)有這項(xiàng)保險(xiǎn)之前，多數(shù)企業(yè)，特別是非民營(yíng)企業(yè)，在發(fā)生雇員不忠實(shí)行為并給企業(yè)造成損失后，通常情況下管理層會(huì)本著“家丑不可外揚(yáng)”，采取“捂蓋子”的辦法大事化小，小事化了。同時(shí)，問(wèn)題雇員也會(huì)展開(kāi)一系列的行動(dòng)以逃避處罰。由此造成的直接后果就是發(fā)生雇員違章、違規(guī)甚至違法舞弊行為后得不到應(yīng)有的處罰；管理當(dāng)局也沒(méi)有動(dòng)力去處理發(fā)生問(wèn)題的雇員，并由此失去了在其他雇員中的管理權(quán)威。當(dāng)發(fā)生新的問(wèn)題后，當(dāng)事人對(duì)處罰情況相互參照，時(shí)間一久，雇員對(duì)執(zhí)行內(nèi)控管理程序也沒(méi)有任何信心了，各種規(guī)章制度得不到有效執(zhí)行，雇員的不忠實(shí)行為開(kāi)始到處泛濫。
但如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)后，情況將會(huì)有相當(dāng)?shù)母淖�。首先，由于有了保險(xiǎn)，發(fā)生雇員舞弊事件后，企業(yè)管理層為了得到保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)賠償，就需要報(bào)案。只要報(bào)案，就必須按照保險(xiǎn)合同規(guī)定，對(duì)案件進(jìn)行徹底的調(diào)查，真相就有機(jī)會(huì)揭開(kāi)；其次，由于有了這個(gè)保險(xiǎn)，管理層在調(diào)查處罰問(wèn)題雇員時(shí)，就可以理直氣壯地要求雇員配合，問(wèn)題雇員也失去了要求領(lǐng)導(dǎo)網(wǎng)開(kāi)一面的理由，領(lǐng)導(dǎo)層的壓力因而大大減少；第三，由此帶來(lái)的結(jié)果是，當(dāng)雇員知道有了這種保險(xiǎn)，事件發(fā)生后保險(xiǎn)公司將直接介入調(diào)查，領(lǐng)導(dǎo)也難以為自己的行為進(jìn)行庇護(hù)，一些有舞弊動(dòng)機(jī)的雇員就會(huì)打消作案的念頭；第四，由于保險(xiǎn)合同對(duì)索賠有相應(yīng)的要求，因此企業(yè)或者事先就制定良好的內(nèi)控規(guī)則規(guī)避舞弊事件，并保證發(fā)生舞弊事件后能得到保險(xiǎn)索賠，或者發(fā)生索賠損失后，由于內(nèi)部管理，包括記錄和程序等方面不能滿足保險(xiǎn)索賠條件，從而導(dǎo)致索賠失敗，企業(yè)被迫事后對(duì)有關(guān)控制程序進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)整或嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行，而這一切都能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)。
因此，從各個(gè)角度分析，雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理，提高人們的防腐意識(shí)還是有很多好處的。遺憾的是，目前由于中國(guó)企業(yè)雇員的實(shí)際素質(zhì)情況和保險(xiǎn)公司面臨的巨大風(fēng)險(xiǎn)，能夠并愿意出售這一險(xiǎn)種的保險(xiǎn)公司并不多。其他具有直接構(gòu)成內(nèi)控體系的保險(xiǎn)還包括顧主責(zé)任險(xiǎn)、董事責(zé)任險(xiǎn)、產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)、產(chǎn)品招回保險(xiǎn)等。所有這些保險(xiǎn)都直接要求企業(yè)安排預(yù)防性的防損措施，而這一切又都是與企業(yè)內(nèi)控的要求相符合的。以下是某企業(yè)關(guān)于雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)的實(shí)戰(zhàn)案例。
案例1
某企業(yè)在2003年購(gòu)買(mǎi)了雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)。保險(xiǎn)期間，該企業(yè)的一名銷(xiāo)售人員為了彌補(bǔ)炒股票的虧損，典當(dāng)了家中財(cái)物借錢(qián)炒股，結(jié)果由于股市長(zhǎng)期低迷，虧損越來(lái)越大，最后決定挪用單位銷(xiāo)售收款以補(bǔ)虧空。該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員利用可以代公司收款的條件，將客戶支付的現(xiàn)金貨款（公司禁止員工收取現(xiàn)金貨款）購(gòu)買(mǎi)彩票，希望能夠中大獎(jiǎng)償還炒股虧損的所有借款，結(jié)果可想而知。事發(fā)后，該公司立即將案件報(bào)告保險(xiǎn)公司，當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)也介入了調(diào)查，直接拘留了該雇員，最后按照保險(xiǎn)合同，公司規(guī)定通過(guò)法律途徑確定了該雇員的舞弊行為，保險(xiǎn)公司則支付了公司的大部分損失�？梢栽O(shè)想，如果沒(méi)有這樣的保險(xiǎn)，則該公司發(fā)現(xiàn)雇員貪污挪用公款后，在數(shù)額不是很大的情況下，極有可能采取隱瞞不報(bào)就地消化的措施。
此次事件對(duì)公司的其他雇員具有極大的震懾作用。大家都明白，如果自己也從事?lián)p害公司的舞弊活動(dòng)，公司管理層可以通過(guò)保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠，而保險(xiǎn)公司則會(huì)要求公司嚴(yán)格調(diào)查整個(gè)案件并收集所有證據(jù)資料，最后通過(guò)司法途徑確定雇員的不忠實(shí)行為，使雇員無(wú)法逃避法律制裁。
案例2
2006年某企業(yè)發(fā)生盜竊案件，公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)被盜了一批價(jià)值昂貴的金屬原材料。公司管理層立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)和保險(xiǎn)公司報(bào)了案。該公司分別購(gòu)買(mǎi)了財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)和雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)。正常情況下，如果屬于外盜，則屬于財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)的保障范圍；如果屬于內(nèi)盜，則屬于雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)的保障范圍。按理這類(lèi)盜竊案件發(fā)生后，不外乎內(nèi)盜或外盜，公司總能獲得賠償。但是，公安機(jī)關(guān)在現(xiàn)場(chǎng)勘察后，卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)外盜的痕跡，庫(kù)房現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有撬痕和其他破壞的痕跡。因此可以認(rèn)定屬于內(nèi)盜。由于公司倉(cāng)庫(kù)鑰匙管理中的疏忽，多人都有機(jī)會(huì)接觸鑰匙，所以公安機(jī)關(guān)也無(wú)法確定誰(shuí)是盜竊嫌疑犯，根據(jù)雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)的要求，必須要有具體的舞弊雇員名字后方能獲得賠償。因此，只要公安機(jī)關(guān)一天不能破案，公司就無(wú)法從該失竊案中獲得賠償。
總結(jié)索賠失敗的教訓(xùn)，該公司立即調(diào)整完善了倉(cāng)庫(kù)鑰匙的管理程序，進(jìn)一步確定了所有管理者各自的責(zé)任。確保發(fā)生內(nèi)盜案件后能夠立即追查到直接管理人員。為以后避免此類(lèi)內(nèi)盜案件的再次發(fā)生提供了有力的保障。假設(shè)如果沒(méi)有這項(xiàng)保險(xiǎn)，大多數(shù)公司并不會(huì)真正采取措施改善企業(yè)內(nèi)控管理，防止這類(lèi)內(nèi)盜行為的發(fā)生，而且出現(xiàn)內(nèi)盜后，也沒(méi)有動(dòng)力去報(bào)案爭(zhēng)取賠償。
財(cái)產(chǎn)類(lèi)保險(xiǎn)：促進(jìn)內(nèi)控管理體系建設(shè)的動(dòng)力
財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)項(xiàng)下的附加機(jī)器損失險(xiǎn)
財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)項(xiàng)下的附加機(jī)器損失險(xiǎn)的主要作用就是當(dāng)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備由于雇員操作過(guò)程中疏忽大意發(fā)生意外或故意行為而受到損壞后，企業(yè)可以得到相應(yīng)的賠償。有了這項(xiàng)保險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)雇員由于自身的操作失誤，特別是雇員的個(gè)人故意（也可以說(shuō)是惡意）行為導(dǎo)致企業(yè)設(shè)備遭受損壞時(shí)，公司就可以向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)賠償。有過(guò)管理制造業(yè)經(jīng)驗(yàn)的讀者朋友都知道，在企業(yè)設(shè)備損壞中，許多機(jī)器設(shè)備損壞都是由于雇員的疏忽大意或惡意行為造成的。如果沒(méi)有這項(xiàng)保險(xiǎn)，許多企業(yè)在發(fā)生此類(lèi)損失時(shí)經(jīng)常會(huì)采取各種措施內(nèi)部消化，管理層不太愿意對(duì)有故意破壞或疏忽大意行為的雇員進(jìn)行處罰，至多簡(jiǎn)單地扣發(fā)獎(jiǎng)金了事，但公司損失是無(wú)法挽回的。但有了這項(xiàng)保險(xiǎn)后，企業(yè)在管理設(shè)備的運(yùn)行過(guò)程中，就必須嚴(yán)格操作程序，明確界定操作者的責(zé)任。當(dāng)發(fā)生損失事故后，就可以立即確定雇員的疏忽或故意行為從而獲得保險(xiǎn)賠償，同時(shí)“肇事”雇員也將面臨相應(yīng)的處罰。而這種處理企業(yè)損失的方式正好能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)。
案例3
2005年某企業(yè)發(fā)生鑄造車(chē)間鐵水包漏底事故，損失巨大。由于公司在保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)的公估人員面前沒(méi)有具體介紹清楚事故的起因是當(dāng)班員工脫崗，沒(méi)有及時(shí)按照操作規(guī)定攪拌鐵水包內(nèi)鐵水而導(dǎo)致局部溫度過(guò)高燒破了爐底。結(jié)果保險(xiǎn)公估人認(rèn)為爐底燒穿是爐襯自然磨損導(dǎo)致的結(jié)果，在其公估報(bào)告中提出不予賠償?shù)囊庖?jiàn)（在機(jī)損險(xiǎn)中，對(duì)于磨損類(lèi)的損壞，保險(xiǎn)公司是不負(fù)責(zé)賠償?shù)模�。面�?duì)保險(xiǎn)公司將要根據(jù)公估人意見(jiàn)拒絕賠償?shù)那闆r，公司有關(guān)人員根據(jù)事故現(xiàn)場(chǎng)文件記錄和反復(fù)調(diào)查取證，向公估人的調(diào)查報(bào)告提出了質(zhì)疑。本案的損失事故完全屬于人為原因?qū)е碌�，在提供了充分的事�?shí)證據(jù)后，公司最終獲得了保險(xiǎn)公司的賠償。
試想，如果公司沒(méi)有良好的程序管理記錄，沒(méi)有追查事故獲得保險(xiǎn)賠償?shù)膭?dòng)力，管理層完全可能采取內(nèi)部消化自行花錢(qián)修復(fù)的做法。此次事故早期的處理失當(dāng)也反映了公司管理中存在的問(wèn)題，最后管理層也根據(jù)公估公司專(zhuān)家提出的意見(jiàn)改善了管理操作流程，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員也給予了嚴(yán)厲的處罰，并避免了日后繼續(xù)發(fā)生同類(lèi)事故的風(fēng)險(xiǎn)。
案例4
2005年某企業(yè)同樣發(fā)生了鑄造車(chē)間溶鐵爐燒穿事故。該事故的直接原因是操作人員在春節(jié)長(zhǎng)假前熄火，長(zhǎng)假結(jié)束后為恢復(fù)生產(chǎn)，沒(méi)有按照規(guī)定的操作要求進(jìn)行緩慢升溫，而是急速升溫從而導(dǎo)致?tīng)t膛破裂。但企業(yè)的車(chē)間管理人員在向公估公司報(bào)告事故原因時(shí)為了避免追究當(dāng)事人的責(zé)任居然將事故原因說(shuō)成是意外原因造成的損失。當(dāng)然，公估公司為維護(hù)保險(xiǎn)公司的利益，就干脆將事故的直接原因歸結(jié)為自然磨損了。面對(duì)企業(yè)將要失去賠償機(jī)會(huì)的情況，有關(guān)業(yè)務(wù)人員經(jīng)過(guò)反復(fù)調(diào)查取證，終于查清了事故的原因，但是由于企業(yè)已經(jīng)出具了錯(cuò)誤的報(bào)告，最后只能通過(guò)和保險(xiǎn)公司談判，在修改了事故原因后，獲得了部分賠償。事后該公司組織有關(guān)人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)了保險(xiǎn)合同并完善了業(yè)務(wù)操作流程。
這個(gè)索賠失敗的案例同樣反映了企業(yè)內(nèi)控存在有些環(huán)節(jié)管理薄弱問(wèn)題。一些管理層為了避免追究當(dāng)事人的責(zé)任，可以隨意隱瞞和慌報(bào)事故原因，如果沒(méi)有保險(xiǎn)索賠的動(dòng)力，此事很有可能就此了結(jié)。
通過(guò)以上案例介紹，我們可以清楚地看出保險(xiǎn)和內(nèi)控管理之間有著直接的關(guān)系。保險(xiǎn)管理應(yīng)該納入內(nèi)控管理體系之中，并成為企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略的重要組成部分。為此，筆者在過(guò)去介紹企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃一文中已經(jīng)提出，建立完善的保險(xiǎn)管理體系是衡量實(shí)現(xiàn)內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)的重要標(biāo)志。沒(méi)有保險(xiǎn)管理的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理是不完善的，風(fēng)險(xiǎn)管理不完善，其內(nèi)控體系也是不完善的。（未完待續(xù)）
�。ㄗ髡邽閬喰驴乒I(yè)技術(shù)公司內(nèi)控部總監(jiān)）
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