中國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)“薩班斯法案”的經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)制性要求中國(guó)的上市公司建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，但這并不意味著一定要出臺(tái)中國(guó)版的“薩班斯法案”。
美國(guó)“薩班斯法案”實(shí)施以后，對(duì)中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)信息披露提出了兩個(gè)挑戰(zhàn)：第一，已經(jīng)在美國(guó)上市和準(zhǔn)備到美國(guó)上市的中國(guó)企業(yè)必須達(dá)到“薩班斯法案”的要求，否則將受到嚴(yán)厲的懲處或不被獲準(zhǔn)上市；第二，在中國(guó)證券市場(chǎng)及非美國(guó)證券市場(chǎng)上市的公司，如果不能盡快建立完善內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制，將會(huì)導(dǎo)致股東利益受損及證券市場(chǎng)泡沫。
為了應(yīng)對(duì)這兩種挑戰(zhàn)，中國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)“薩班斯法案”的經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)制性要求中國(guó)的上市公司建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，但這并不意味著一定要出臺(tái)中國(guó)版的“薩班斯法案”。應(yīng)該說(shuō)，與其起草并出臺(tái)一部中國(guó)版的“薩班斯法案”，還不如對(duì)中國(guó)已有法律法規(guī)進(jìn)行修改完善及增加相應(yīng)條款，更能有效并更快的發(fā)揮作用。
首先，起草并出臺(tái)中國(guó)版的“薩班斯法案”程序復(fù)雜而且周期長(zhǎng)。
經(jīng)過(guò)27年的改革，中國(guó)的立法程序已經(jīng)相當(dāng)完善。任何一部新法律的出臺(tái)，從起草到最后由人大批準(zhǔn)，往往要經(jīng)歷多次人大審議、征求意見(jiàn)、反復(fù)修改的漫長(zhǎng)過(guò)程。有的法律草案甚至經(jīng)過(guò)五次、六次以上的人大審議討論還不能通過(guò)。因此，從目前的立法程序看，單獨(dú)起草中國(guó)版的“薩班斯法案”，沒(méi)有3～5年根本出臺(tái)不了。這么長(zhǎng)的時(shí)期，會(huì)導(dǎo)致中國(guó)上市公司及企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善被無(wú)限期的拖后。
其次，起草并出臺(tái)中國(guó)版的“薩班斯法案”將導(dǎo)致人大等多個(gè)政府職能部門花費(fèi)無(wú)限多的時(shí)間及精力修改多部已經(jīng)正式實(shí)施的法律法規(guī)。
在目前的《公司法》、《證券法》等多部委的多項(xiàng)規(guī)章中，都有關(guān)于公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確及時(shí)披露的若干規(guī)定，而且這些法律、規(guī)章已經(jīng)在開始發(fā)揮作用。起草并出臺(tái)中國(guó)版的“薩班斯法案”不僅要終止若干已經(jīng)發(fā)揮作用的法律規(guī)章條款，而且還要人大及多個(gè)政府職能部門花費(fèi)時(shí)間及精力刪除或修改這些條款。在某種意義上，對(duì)多部法律、規(guī)章中相應(yīng)條款的刪除或修改的程序及花費(fèi)的時(shí)間與精力，可能比起草并出臺(tái)中國(guó)版的“薩班斯法案”更加簡(jiǎn)單和易于操作。
再次，起草并出臺(tái)中國(guó)版的“薩班斯法案”往往可能就是對(duì)已有法律及規(guī)章相應(yīng)條款的集中及補(bǔ)充。
可以說(shuō)，美國(guó)“薩班斯法案”中的許多規(guī)定及精神，在中國(guó)已有的多部法律、規(guī)章中都有一定程度的體現(xiàn)，只是條款不具體、不十分明確以及條款缺乏執(zhí)行和監(jiān)督。重新起草并出臺(tái)中國(guó)版的“薩班斯法案”，不外乎就是把已有的多部法律、規(guī)章中的相應(yīng)條款集中起來(lái)，并進(jìn)一步補(bǔ)充完善�？梢哉f(shuō)，與其通過(guò)把相應(yīng)條款集中起來(lái)起草與出臺(tái)一部新法律，還不如進(jìn)一步修改完善已有法律、規(guī)章中的相應(yīng)條款。
總之，美國(guó)的“薩班斯法案”對(duì)中國(guó)企業(yè)提出了挑戰(zhàn)，中國(guó)應(yīng)該學(xué)習(xí)并借鑒美國(guó)的“薩班斯法案”。除起草并出臺(tái)中國(guó)版的“薩班斯法案”外，還有其他學(xué)習(xí)及借鑒的途徑。對(duì)已有法律、規(guī)章的相應(yīng)條款進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善，更現(xiàn)實(shí)，也容易被政府職能部門及全國(guó)人大所接受。事實(shí)上，“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”、“會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)”等機(jī)構(gòu)正在做的工作也是修改、補(bǔ)充和完善已有的相應(yīng)條款。可以說(shuō)，通過(guò)對(duì)已有相應(yīng)條款修改、補(bǔ)充和完善，并強(qiáng)化執(zhí)行及監(jiān)督，更有利于中國(guó)上市公司及企業(yè)建立與完善內(nèi)控制度。
編者按：第8期我們談到了企業(yè)投資地點(diǎn)的合理選擇對(duì)企業(yè)稅收產(chǎn)生的影響，并以香港為例詳細(xì)列舉了其作為避稅地的特征和優(yōu)勢(shì)，本期將繼續(xù)向大家做巴哈馬和英屬維京群島的評(píng)價(jià)和介紹。
避稅地的評(píng)價(jià)與選擇（二）
維京群島位于東加勒比海，面積僅有153平方公里，卻聚集了35萬(wàn)家公司，而且每月新增200家，其中1萬(wàn)多家與中國(guó)有關(guān)，這個(gè)小島平均每個(gè)居民就擁有近20家企業(yè)，一個(gè)籃球場(chǎng)的面積上就有一家公司。在中國(guó)去年的外資來(lái)源地中，英屬維京群島僅次于香港，名列第二，超過(guò)了美國(guó)和日本。
BVI英屬維京群島
英屬維京群島國(guó)際商業(yè)公司之用途
* 用于開設(shè)銀行賬戶、信托、 存款、投資計(jì)劃和其他金融或商業(yè)之目的。
* 用于擁有其他公司或法人之股份。
* 用于擁有套房、房子、樓宇和其他動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)以及物品。
* 用于國(guó)際商業(yè)交易之經(jīng)理人或銷售者。
* 用于租賃船只、機(jī)械和其他物品。
* 收取借貸之盈利、傭金和其他。
* 進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)的市場(chǎng)和促銷活動(dòng)。
* 進(jìn)行其他商業(yè)和金融活動(dòng)。
英屬維京群島之優(yōu)點(diǎn)
* 寬松的公司法。
* 離岸公司業(yè)務(wù)和金融交易免稅。
* 無(wú)外匯管制。
* 政治和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。
* 通訊方便。
* 熟練的專業(yè)人員。
注冊(cè)英屬維京群島國(guó)際商業(yè)公司（離岸公司）之好處
* 完全保密和匿名，需說(shuō)明公司所有者，不需提交資產(chǎn)負(fù)債表和統(tǒng)計(jì)表，不需舉行股東或董事年會(huì)。
* 在英屬維京群島之外進(jìn)行的商業(yè)活動(dòng)和交易完全免稅。
* 注冊(cè)手續(xù)簡(jiǎn)便、管理方式簡(jiǎn)單。
* 合理的注冊(cè)收費(fèi)和管理收費(fèi)。
* 絕對(duì)保守商業(yè)機(jī)密。
* 無(wú)最高或最低資本要求。
* 實(shí)行最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
* 公司可以發(fā)行任何貨幣形式的股票。
* 公司可以在任何國(guó)家，選擇任何形式的貨幣，進(jìn)行任何合法的商業(yè)活動(dòng)和交易。
* 股東可自由決定認(rèn)購(gòu)記名或匿名股票，也可以選擇認(rèn)購(gòu)無(wú)票面價(jià)值的股票。
* 對(duì)股票可按揭或收費(fèi)，如果愿意也可登記。
* 公司準(zhǔn)許惟一董事。
* 股東、董事和職務(wù)人員可以是任何國(guó)籍和任何國(guó)家的居民。
* 股東可以不是董事或職務(wù)人員。
* 董事或職務(wù)人員可以是法人或自然人。
* 無(wú)需對(duì)首任或變更后的董事或職務(wù)人員登記。
* 股東和董事可在任何國(guó)家召開會(huì)議，并可派代理人出席。
* “有限” 一詞可用于公司。
* 董事登記冊(cè)是否填寫可以選擇，該冊(cè)可在世界任何地方保存。
* 公司賬簿、記錄和股東登記冊(cè)可以保存于世界任何地方。
* 使用標(biāo)準(zhǔn)公司注冊(cè)文件，包括公司組織大綱和章程及注冊(cè)證書，因?yàn)橛倬S京群島是英國(guó)管轄地。
* 使用 “Apostille” 時(shí)文件必須經(jīng)過(guò)公證。
* 公司注冊(cè)文件可以西班牙文起草并帶有英文翻譯。
該島在1984年通過(guò)了《國(guó)際商業(yè)公司法》，允許外國(guó)企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立“離岸公司”，這些“離岸公司”除每年交納營(yíng)業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費(fèi)外，可以不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)，無(wú)需申報(bào)管理者資料，賬目和年報(bào)也不必公開。注冊(cè)公司只需一位股東和董事，公司人員中不必有當(dāng)?shù)鼐用瘢疄楸Ｗo(hù)股東利益，不需要公布公開受益人身份。海外離岸公司的股東資料、董事名冊(cè)、股權(quán)比例、收益狀況等資料高度保密并受法律保護(hù)，公眾人士不能查閱。只有合法取得對(duì)離岸公司進(jìn)行監(jiān)管資格的信托管理公司才可以知曉公司背景資料，同時(shí)，法律禁止信托管理公司對(duì)外任意泄露有關(guān)材料。公司不受注冊(cè)資本限制，任何貨幣都可作為資本注冊(cè)；不用接受審計(jì)，免繳島內(nèi)的所有稅收；銀行實(shí)行嚴(yán)格的保密制度，也沒(méi)有外匯管制。離岸公司無(wú)須每年召開股東大會(huì)及董事會(huì)，即使召開，其地點(diǎn)也可任意選擇。
經(jīng)營(yíng)環(huán)境問(wèn)題：這里是個(gè)法制健全的國(guó)際自由港，一切公務(wù)人員會(huì)依法辦事，不會(huì)有吃、拿、卡、要的現(xiàn)象發(fā)生，您不需要花費(fèi)時(shí)間來(lái)上下打點(diǎn)。所以，這里成為國(guó)際資本的冒險(xiǎn)樂(lè)園，生意紅火的“離岸金融中心”，以及全球有名的“避稅天堂”。 離岸金融中心由于沒(méi)有外匯管制，銀行保密程度高，資金轉(zhuǎn)移不受限制，故也是國(guó)際洗錢活動(dòng)最猖獗的地方。
由于避稅地在客觀上幫助了跨國(guó)避稅行為，給別國(guó)稅收帶來(lái)很大沖擊。2000年6月26日，經(jīng)合組織發(fā)表了一份題為《認(rèn)定和消除有害稅收行為的進(jìn)程》的報(bào)告，將35個(gè)國(guó)家和地區(qū)列入了避稅地黑名單，上面包括英屬維京群島、巴拿馬、瑙魯、湯加等35個(gè)國(guó)家和地區(qū)，稅務(wù)部門密切關(guān)注著本國(guó)公司與這些地區(qū)之間的一切商業(yè)活動(dòng)，美國(guó)甚至通過(guò)一項(xiàng)法案，禁止任何在2001年12月31日之后遷籍至這類“避稅天堂”的企業(yè)承攬五角大廈合約。英國(guó)國(guó)家稅務(wù)局也在2003年底任命了64名避稅糾察員，準(zhǔn)備將他們派往“作案猖獗”的海外避稅天堂，搜查3萬(wàn)余家英國(guó)公司，追討16億英鎊的稅款，并打擊向海外轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的活動(dòng)。
繼多個(gè)“避稅天堂”迫于國(guó)際壓力，相繼修改其公司注冊(cè)法規(guī)之后，維京群島也在不久前宣布修改《國(guó)際商業(yè)公司（IBC）法》，新的法規(guī)在2004年12月31日開始實(shí)行。此次修改的內(nèi)容主要有兩處：一是取消股票無(wú)記名制度，無(wú)記名股票必須由托管機(jī)構(gòu)集中保管，公司必須把最終受益人的資料向政府公開；二是某個(gè)外國(guó)公司或賬戶如果涉嫌洗錢，在當(dāng)?shù)刈罡叻ㄔ喊l(fā)出搜查令后，離岸公司必須公開有關(guān)資料。維京群島政府金融管理部門的負(fù)責(zé)人瑪沙維奧斯評(píng)價(jià)說(shuō)：“這次修改兼顧了保護(hù)隱私和加強(qiáng)管理，表現(xiàn)出維京群島愿意在尊重合法企業(yè)隱私和機(jī)密的同時(shí)，真誠(chéng)地促進(jìn)對(duì)國(guó)際犯罪的調(diào)查�！�
維京群島經(jīng)濟(jì)界曾擔(dān)心，加強(qiáng)管理和增加透明度以后，將減少維京群島對(duì)國(guó)際資本的吸引力，使群島面臨注冊(cè)企業(yè)流失的危險(xiǎn)。但國(guó)際專家認(rèn)為，維京群島這次修改法規(guī)，實(shí)際是迫于國(guó)際壓力而擺出的姿態(tài)，其離岸金融中心的定位并無(wú)變化。維京群島政府最近還指令其金融管理部門—金融中心重新掛牌，更名為維京群島國(guó)際金融中心。
Bahamas巴哈馬群島
觀光業(yè)及金融業(yè)為巴哈馬的主要經(jīng)濟(jì)命脈，亦是主要外匯收入，觀光業(yè)占國(guó)民生產(chǎn)毛額60%，并提供該國(guó)50%之工作機(jī)會(huì)。該國(guó)目前有418家銀行及信托公司。農(nóng)漁業(yè)占國(guó)民生產(chǎn)毛額5%，巴哈馬出口龍蝦及某些魚類，農(nóng)業(yè)則系屬小規(guī)模只供內(nèi)銷。其他重要產(chǎn)業(yè)有水泥業(yè)、銀行業(yè)及制藥業(yè)。
巴哈馬國(guó)際商業(yè)公司之用途
* 用于開設(shè)銀行賬戶、信托、 存款、投資計(jì)劃和其他金融或商業(yè)之目的。
* 用于擁有其他公司或法人之股份。
* 用于擁有套房、房子、樓宇和其他動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)以及物品。
* 用于國(guó)際商業(yè)交易之經(jīng)理人或銷售者。
* 用于租賃船只、機(jī)械和其他物品。
* 收取借貸之盈利、傭金和其他。
* 進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)的市場(chǎng)和促銷活動(dòng)。
* 進(jìn)行其他商業(yè)和金融活動(dòng)。
巴哈馬之優(yōu)點(diǎn)
* 寬松的公司法。
* 離岸公司業(yè)務(wù)和金融交易免稅。
* 無(wú)外匯管制。
* 政治和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。
* 通訊方便。
* 酒店極為方便。
* 世界主要航空公司均在巴哈馬開辟航線。
* 無(wú)資本利潤(rùn)稅和所得稅。
* 熟練的專業(yè)人員。
注冊(cè)巴哈馬國(guó)際商業(yè)公司 （離岸公司） 之好處
* 注冊(cè)手續(xù)簡(jiǎn)便、管理方式簡(jiǎn)單。
* 巴哈馬注冊(cè)處以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)為客戶高效率地提供注冊(cè)文件。
* 不需提交資產(chǎn)負(fù)債表和年度統(tǒng)計(jì)表 ， 不需舉行股東或董事年會(huì)。
* 在巴哈馬之外進(jìn)行的商業(yè)活動(dòng)和交易完全免稅。
* 絕對(duì)保守商業(yè)機(jī)密。
* 實(shí)行注冊(cè)資本最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
* 國(guó)際商業(yè)公司可以在任何國(guó)家，選擇任何形式的貨幣，進(jìn)行任何合法商業(yè)活動(dòng)和交易。
* 股東可自由決定認(rèn)購(gòu)記名或匿名股票，匿名股票不需付清所持股票。
* 國(guó)際商業(yè)公司準(zhǔn)許惟一董事。
* 股東、董事和職務(wù)人員可以是任何國(guó)籍和任何國(guó)家的居民。
* 股東可以不是董事或職務(wù)人員。
* 董事或職務(wù)人員可以是法人或自然人。
* 無(wú)需對(duì)首任、現(xiàn)任或變更后的董事或職務(wù)人員登記。
* 股東和董事可在任何國(guó)家召開會(huì)議，并可派代理人或借助電子通迅方式（如電話、傳真等）出席。
* “有限” 一詞 （“Limited”， “Corporation”， “Incorporated”， “ Societe Anonyme”， “Sociedad Anonima” 或縮寫 “Ltd.”， “Inc.”， “S.A.”可用于國(guó)際商業(yè)公司。
* 使用標(biāo)準(zhǔn)公司注冊(cè)文件，包括公司組織大綱章程及注冊(cè)證書，因?yàn)榘凸R是英聯(lián)邦成員。
* 可使用“Apostille”。
* 公司注冊(cè)文件可以西班牙文起草并帶有英文翻譯。
* 公司賬簿、記錄和股東登記冊(cè)可保存于世界任何地方。
