報(bào)表的查賬方法與技巧：賬戶分析方法（一）

來(lái)源: 編輯： 2009/03/24 14:23:39　　字體：大小

　　1.賬戶分析方法的特點(diǎn)

　　賬戶分析方法的特點(diǎn)是不先審查報(bào)表和憑證，而是直接在賬面上審查，以便發(fā)現(xiàn)可疑賬項(xiàng)，為進(jìn)一步審查提供線索。

　　2.對(duì)應(yīng)關(guān)系分析

　　按賬戶借貸方對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行分析，查明是否有不正常、不合理的對(duì)應(yīng)關(guān)系。例如在審查一筆銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　3000

　　　貸：原材料　　3000

　　銷售材料應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶內(nèi)核算，不應(yīng)直接記人“原材料”賬戶，上筆業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理是：

　　借：銀行存款　　3000

　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　3000

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　3000

　　　貸：原材料　　3000

　　3.發(fā)生額和余額分析

　　對(duì)賬戶的本期發(fā)生額和余額進(jìn)行分析，以查明其內(nèi)容是否正確、合理，有無(wú)錯(cuò)弊和異?，F(xiàn)象。例如，在審閱企業(yè)管理費(fèi)用明細(xì)賬中的修理費(fèi)時(shí)，發(fā)現(xiàn)記有修建花園、假山、魚(yú)池、亭臺(tái)等用。這是將應(yīng)列入專用基金的開(kāi)支，人為地?cái)側(cè)似陂g費(fèi)用。再如在審閱成品明細(xì)帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)A型電機(jī)明細(xì)賬結(jié)存中的數(shù)量是藍(lán)字，金額卻為紅字。這是由于多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本造成的，說(shuō)明該企業(yè)銷售利潤(rùn)不準(zhǔn)。

　　4.相關(guān)賬戶內(nèi)容結(jié)合分析

　　將固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊這兩個(gè)賬戶編一份表進(jìn)行分析，可以看出這兩個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。在一般情況下固定資產(chǎn)賬戶余額減去折舊賬戶余額，應(yīng)等于固定資產(chǎn)凈值。如果不等，則說(shuō)明賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及其記錄可能有差錯(cuò)。采用賬戶分析法，對(duì)于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)原理運(yùn)用上的錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄上的錯(cuò)誤和記錄中的錯(cuò)誤甚為有效。但企業(yè)賬戶較多，查起來(lái)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，一般適用于審查對(duì)應(yīng)關(guān)系容易搞錯(cuò)的賬戶或容易發(fā)生錯(cuò)弊的賬戶。

　　5.邏輯推理分析

　　是指審計(jì)人員根據(jù)已知的事實(shí)和資料，運(yùn)用邏輯思維方法，推測(cè)和判斷被審單位可能存在的問(wèn)題和結(jié)果的一種方法。例如：審計(jì)人員在審查某會(huì)計(jì)人員所作的會(huì)計(jì)憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)有筆銷售收入未記銷售賬，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：現(xiàn)金 3000

　　　貸：應(yīng)付賬款 3000

　　審計(jì)人員據(jù)以推測(cè)，有兩種可能性：一是賬務(wù)處理錯(cuò)誤，二是利用應(yīng)付款科目貪污銷貨款。結(jié)果如何有待查證。

　　審計(jì)人員認(rèn)真審查了該會(huì)計(jì)人員所編制的其他記賬憑證，發(fā)現(xiàn)有一張記賬憑證的分錄是：

　　借：應(yīng)付賬款 3000

　　　貸：現(xiàn)金 3000

　　經(jīng)查，不僅會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)人員親手編制，而且領(lǐng)款經(jīng)手人也是其本人簽字，未轉(zhuǎn)交他人，可以認(rèn)定，此款為該會(huì)計(jì)人員所貪污。在審計(jì)實(shí)踐中，邏輯推理分析法通常與判斷抽樣或統(tǒng)計(jì)抽樣等方法結(jié)合使用，以便驗(yàn)證推理的正確性。

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