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非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)—會(huì)計(jì)科目

來源: 編輯: 2007/03/07 09:26:20  字體:
  ㈠會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

  會(huì)計(jì)科目,是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照其具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,根據(jù)運(yùn)營(yíng)管理的需要,進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)分類的項(xiàng)目。各科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,既有嚴(yán)格的界線,又有內(nèi)在的聯(lián)系,不能相互混淆。設(shè)置會(huì)計(jì)科目,可用來核算、反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容,是做好醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作的首要條件。

  會(huì)計(jì)科目習(xí)慣上也稱其為會(huì)計(jì)賬戶的名稱,是設(shè)置賬戶、進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)。

  在醫(yī)院會(huì)計(jì)中,要對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出和收支結(jié)余進(jìn)行更加詳細(xì)的分類,并按分類的項(xiàng)目設(shè)置賬戶,登記賬簿,才能取得會(huì)計(jì)所需的各種信息資料。

  我國(guó)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是紛亂、復(fù)雜的,這就必須按各不相同的會(huì)計(jì)要素,將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中內(nèi)容相同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)歸為一類,確定其名稱,在同一賬頁,按同一方式登記。

  會(huì)計(jì)要素是設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ),醫(yī)院的會(huì)計(jì)科目就是按各會(huì)計(jì)要素設(shè)置的。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目如下。

醫(yī)院會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)

編號(hào)

科目名稱

順序號(hào)

編號(hào)

科目名稱

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

101

102

109

111

113

114

119

121

122

123

125

131

141

151

153

161

171

181

201

202

204

205

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)

應(yīng)收醫(yī)療款

壞賬準(zhǔn)備

其他應(yīng)收款

藥品

藥品進(jìn)銷差價(jià)

庫存物資

在加工材料

待攤費(fèi)用

對(duì)外投資

固定資產(chǎn)

在建工程

無形資產(chǎn)

開辦費(fèi)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類

短期借款

應(yīng)付賬款

預(yù)收醫(yī)療款

應(yīng)付工資

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

207

209

211

221

231

241

301

302

303

305

306

401

402

403

404

409

411

412

415

416

419

應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)

其他應(yīng)付款

應(yīng)繳超收款

預(yù)提費(fèi)用

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)付款

三、凈資產(chǎn)類

事業(yè)基金

固定基金

專用基金

收支結(jié)余

結(jié)余分配

四、收支類

財(cái)政補(bǔ)助收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

醫(yī)療收入

藥品收入

其他收入

醫(yī)療支出

藥品支出

管理費(fèi)用

財(cái)政專項(xiàng)支出

其他支出

  醫(yī)院會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目分為四類,這種分類將醫(yī)院的結(jié)余列入凈資產(chǎn)類科目中。醫(yī)院會(huì)計(jì)應(yīng)按統(tǒng)一的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

  為了便于查找和應(yīng)用會(huì)計(jì)科目,醫(yī)院會(huì)計(jì)科目都采用三位數(shù)科目編號(hào)。根據(jù)規(guī)定,各地根據(jù)規(guī)定,經(jīng) 經(jīng)定會(huì)計(jì)制度的部門批準(zhǔn)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的新增編號(hào),不能占用全國(guó)統(tǒng)一編號(hào)。醫(yī)院在應(yīng)用會(huì)計(jì)編號(hào)時(shí),可以與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用,也可以只用會(huì)計(jì)科目名稱,不用科目編號(hào);但不準(zhǔn)只用科目編號(hào),不填寫會(huì)計(jì)科目名稱。

 ?、婷骷?xì)科目的設(shè)置

  會(huì)計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度,可分為總賬科目和明細(xì)科目。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的會(huì)計(jì)科目都是總賬科目,總賬科目是對(duì)會(huì)計(jì)具體內(nèi)容總括分類的科目。為了使總賬科目反映的內(nèi)容更詳細(xì)、更具體,還必須在總賬科目下設(shè)置起補(bǔ)充和分析作用的明細(xì)科目,明細(xì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類的科目。醫(yī)院會(huì)計(jì)還要根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、管理要求,把明細(xì)科目分為子目和細(xì)目,子目為一級(jí)明細(xì)科目,細(xì)目稱為二級(jí)明細(xì)科目。通常又把總賬科目稱為一級(jí)科目,把一級(jí)明細(xì)科目稱為二級(jí)科目,把二級(jí)明細(xì)科目稱為三級(jí)科目。

  會(huì)計(jì)科目與其明細(xì)科目的關(guān)系是:總賬科目是明細(xì)科目的綜合,對(duì)明細(xì)科目起控制作用;明細(xì)科目是總賬科目的具體說明,是對(duì)某一總賬科目的詳細(xì)分類,它對(duì)總賬科目起補(bǔ)充和分析作用。總賬科目與其明細(xì)科目之間,相互聯(lián)系,互相補(bǔ)充、共同構(gòu)成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)科目體系。

  1.資產(chǎn)方明細(xì)科目的設(shè)置

  資產(chǎn)方反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容都是各類實(shí)物財(cái)產(chǎn)和應(yīng)收款項(xiàng),其明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)反映各類財(cái)產(chǎn)物資的分類保管、核算狀況和各應(yīng)收賬款的情況。醫(yī)院的藥品材料等實(shí)物財(cái)產(chǎn)要按各種藥品材料類別、品種設(shè)置明細(xì)科目;固定資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)的類別、名稱設(shè)置明細(xì)科目;而應(yīng)收賬款等則應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目;對(duì)一些非以實(shí)物反映的資產(chǎn),如對(duì)外投資、無形資產(chǎn)等,則要按投資項(xiàng)目、資產(chǎn)的類別或名稱設(shè)置明細(xì)科目。

  2.負(fù)債方明細(xì)科目的設(shè)置

  負(fù)債方反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容都是醫(yī)院應(yīng)償付債權(quán)人的各類款項(xiàng),其明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)反映各債務(wù)的歸屬。醫(yī)院的借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、其他應(yīng)付款,應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)等,應(yīng)按債權(quán)單位、個(gè)人或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目;應(yīng)繳超收款應(yīng)按主管部門設(shè)置明細(xì)科目。

  3.凈資產(chǎn)方明細(xì)科目的設(shè)置

  凈資產(chǎn)方反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是醫(yī)院實(shí)有資金的數(shù)額,政府辦非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的該數(shù)額,即為國(guó)家在醫(yī)院的產(chǎn)權(quán)。在凈資產(chǎn)的總分類科目中,需設(shè)置明細(xì)科目的有事業(yè)基金、專用基金、收支結(jié)余和結(jié)余分配。在實(shí)際工作中,事業(yè)基金按其用途設(shè)置明細(xì)科目;專用基金按資產(chǎn)提供者和基金來源設(shè)置明細(xì)科目;收支結(jié)余按結(jié)余種類設(shè)置明細(xì)科目;結(jié)余分配則按其分配動(dòng)身設(shè)置明細(xì)科目。

  4.收入方明細(xì)科目的設(shè)置

  收入反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容都是醫(yī)院從不同渠道取得的資金來源,其中:有的來自預(yù)算撥款、上級(jí)補(bǔ)助款,有的來自醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入、其他收入,有的來自撥入的專用資金。按各類收入的性質(zhì)來看,預(yù)算撥款收入是財(cái)政或主管部門撥給醫(yī)院的正常補(bǔ)助和專項(xiàng)補(bǔ)助款項(xiàng),應(yīng)按其用途設(shè)置明細(xì)科目;對(duì)財(cái)政、主管部門和主辦單位撥入各項(xiàng)專項(xiàng)補(bǔ)助還應(yīng)按撥入資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目;醫(yī)院收入應(yīng)按其收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)科目;其他收入應(yīng)按收入的種類設(shè)置明細(xì)科目。

  5.支出方明細(xì)科目的設(shè)置

  支出反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容比較復(fù)雜,其明細(xì)科目的設(shè)置要求也很嚴(yán)格。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定,醫(yī)院的醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、在加工材料的支出應(yīng)按國(guó)家預(yù)算收支科目的“目”,結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)增加藥品費(fèi)等設(shè)置明細(xì)科目,其他支出按各支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。

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