45.如何建立采購與付款內(nèi)部會計控制？

　　采購與付款內(nèi)部會計控制的要點如下：

　?。?）采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請購、批準、訂貨（或采購）、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。

　?。?）計劃部門應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，向采購部門發(fā)出采購?fù)ㄖ獑?。采購?fù)ㄖ獑瓮瑫r應(yīng)報送財務(wù)部門作為將來付款的依據(jù)。

　?。?）采購部門根據(jù)采購?fù)ㄖ獑?，填制訂購單，訂購單?yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號，并經(jīng)被授權(quán)的采購員簽字。訂購單同時應(yīng)致送倉儲部門作為將來驗收的依據(jù)。

　?。?）物資的采購，要盡可能與供應(yīng)公司簽訂合同。重大合同應(yīng)提請財務(wù)部門會簽。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同副本送財務(wù)部備案。

　?。?）批量物資采購，應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟性；

　?。?）采購物資到達之后，采購部門要及時通知倉儲部門驗收入庫。倉儲部門要嚴格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等進行驗收。

　　（7）物資驗收后，倉儲部門應(yīng)填制驗收單。驗收單應(yīng)及時送交財務(wù)部門進行記賬；

　?。?）對采購業(yè)務(wù)進行財務(wù)監(jiān)督與付款，是財務(wù)部門的職責。財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)采購?fù)ㄖ獑巍⒉少徍贤?、驗收單等有效的付款文件，確認負債或支付貨款。在確認負債或支付貨款之前，應(yīng)進行以下檢查：①與采購有關(guān)的原始憑證（如采購?fù)ㄖ獑?、采購合同、訂購單、驗收單、發(fā)票、貨運文件等）是否齊全、是否合法。②相關(guān)憑證（如合同、驗收單、訂購單、發(fā)票、貨運文件等）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)了解原因。③是否有公司負責人批準簽字的付款通知單。④其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。⑤發(fā)票的折扣是否與合同要求相符；采購數(shù)量、價格、加總合計、稅金的計算等是否正確。

　?。?）第十六條  除了不足轉(zhuǎn)帳起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，購貨款必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳。任何部門和個人不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款。

　?。?0）財務(wù)部門應(yīng)及時取得供貨商對賬單，并定期與應(yīng)付賬款明細賬相核對。如有差異，應(yīng)查明原因，及時處理。

　　46.如何建立倉儲管理內(nèi)部會計控制？

　　倉儲管理內(nèi)部會計控制的要點如下：

　?。?）倉儲管理包括驗收、儲存、發(fā)貨等環(huán)節(jié)。保證物資的品質(zhì)完好與安全完整，是倉儲部門的責任。依據(jù)倉儲管理的特點，倉儲管理可以實行倉庫保管員專人負責制。

　　（2）采購物資到達公司之后，倉儲部門要及時進行驗收工作。倉儲部門要嚴格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等進行驗收。

　?。?）物資驗收入庫后，倉儲部門應(yīng)填制驗收單。

　?。?）物資驗收入庫時，倉庫保管員必須依據(jù)其物理特點進行適當?shù)姆诸惞芾怼?/p>

　?。?）倉儲部門必須嚴格出庫管理。倉庫保管員只有在收到經(jīng)批準的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶的提貨單核對無誤后，才能進行發(fā)貨。

　?。?）對于銷售退回的物資，倉儲部門應(yīng)該依據(jù)有效的批準文件，及時辦理退貨入庫手續(xù)。

　?。?）倉庫保管員應(yīng)該對其所保管的物資經(jīng)常進行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務(wù)部進行核對，防止物資霉爛變質(zhì)、毀損丟失。

　?。?）財務(wù)部門應(yīng)該不定期對倉庫保管的物資進行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)交有關(guān)部門查明原因，及時處理。

　?。?）下列情況造成的物資損失，由倉儲部門及倉庫保管員負責賠償：①未按規(guī)定程序分類保管物資而使物資霉爛變質(zhì)的或降低品質(zhì)的；②未按規(guī)定程序保管物資而使物資毀損丟失的；③未按規(guī)定程序進行發(fā)貨造成公司損失的；④其他不能說明原因的物資損失。

　　47.如何建立成本與費用內(nèi)部會計控制？

　　成本與費用內(nèi)部會計控制的要點如下：

　?。?）生產(chǎn)必須依計劃進行，領(lǐng)用材料必須辦理領(lǐng)料手續(xù)。

　?。?）只有依據(jù)計劃部門下達的“生產(chǎn)通知單”，倉儲部門才能發(fā)料。

　?。?）月末，應(yīng)對材料耗用民政部進行盤點，未用完的材料應(yīng)辦理退料或“假退料”手續(xù)。

　?。?）必須按成本計算對象對耗用材料進行適應(yīng)的分配。

　?。?）應(yīng)該對費用開支實行總額控制，超過費用總額的開支，原則上不予報銷。費用總額的控制標準在單位年度預(yù)算中確定。

　　（6）制定并實施健全有效的費用預(yù)算與控制標準是單位財務(wù)部門的職責。各單位必須建立費用核準制，嚴格費用開支的審批，特別是預(yù)算外的開支，必須履行特殊的審批手續(xù)。

　?。?）所有費用單據(jù)只有經(jīng)過書面核準才能進行報銷。

　?。?）必須制定并嚴格執(zhí)行費用開支范圍。

　?。?0）財務(wù)部門在辦理各項報銷手續(xù)時，應(yīng)該進行如下復(fù)核：①成本、費用的開支是否合理、合法，有無相關(guān)人員的批準簽字；②成本、費用的開支是否超出開支標準或預(yù)算范圍；超標準或超范圍開支是否經(jīng)特別授權(quán)；③相關(guān)的原始發(fā)票是否真實；計算是否正確。

　　48.如何建立固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制？

　　固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制的要點如下：

　?。?）固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過請購、批準、訂購、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。購置業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。

　?。?）固定資產(chǎn)的購置必須按照預(yù)算進行。每年第四季度，各單位財務(wù)部門應(yīng)該會同設(shè)備管理部門編制本單位下年度的固定資產(chǎn)預(yù)算計劃，固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)董事會批準后生效。各公司遵照執(zhí)行。

　?。?）設(shè)備使用部門應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營管理的需要，提前向設(shè)備管理部門提出請購申請；請購申請應(yīng)明確填寫請購理由、設(shè)備名稱、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計金額、需用日期等要求。

　?。?）設(shè)備管理部門收到請購單后，應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算及批準權(quán)限，對請購申請進行處理；超越設(shè)備管理部門權(quán)限的，設(shè)備管理部門應(yīng)及時報請有權(quán)批準的部門進行處理。

　?。?）固定資產(chǎn)的購置由單位設(shè)備管理部門或采購部門負責。請購單被批準后，設(shè)備管理部門或采購部門應(yīng)填制訂購單，訂購單應(yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號，并經(jīng)被授權(quán)的采購員簽字。

　?。?）固定資產(chǎn)的采購，需要預(yù)付款項的，必須與供應(yīng)單位簽訂合同。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同副本送財務(wù)部備案。

　　（7）固定資產(chǎn)的批量采購，應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟性。

　　（8）購置的固定資產(chǎn)到達之后，設(shè)備管理部門要及時通知設(shè)備驗收部門進行驗收。設(shè)備管理部門及驗收部門要嚴格按訂購單上要求進行驗收，并填制驗收單。

　?。?）需要安裝的固定資產(chǎn)，設(shè)備管理部門要及時組織固定資產(chǎn)的安裝與調(diào)試工作。

　　（10）固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)后，設(shè)備管理部門應(yīng)該及時將固定資產(chǎn)移交給設(shè)備使用部門。移交時，應(yīng)填制設(shè)備移交清單。

　?。?1）設(shè)備管理部門應(yīng)對固定資產(chǎn)實行卡片管理。固定資產(chǎn)卡片必須詳細記錄固定資產(chǎn)的使用單位或使用人、存放地點、固定資產(chǎn)名稱、取得方式、原值、預(yù)計使用年限、已使用年限、已提折舊等。

　?。?2）固定資產(chǎn)維修應(yīng)納入預(yù)算。因管理不善或使用不當?shù)热藶樨熑味鸬墓潭ㄙY產(chǎn)維修，設(shè)備管理部門應(yīng)查明原因，分清責任，進行相應(yīng)處理。

　?。?3）固定資產(chǎn)至少每年盤點一次，由設(shè)備管理部門會同財務(wù)部門進行。

　　（14）固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出售轉(zhuǎn)讓、投資轉(zhuǎn)出和報廢清理，應(yīng)該辦理申請、審批、調(diào)撥（清理）、記賬等相關(guān)手續(xù)。

　?。?5）固定資產(chǎn)的毀損和非正常報廢，應(yīng)由設(shè)備管理部門查明原因，分清責任，進行相應(yīng)處理。

　?。?6）財務(wù)部門在進行會計處理時，應(yīng)進行以下檢查：①與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證（如合同、驗收單、訂購單、發(fā)票、貨運文件等）是否齊全、是否合法；②相關(guān)憑證（如調(diào)撥申請單、內(nèi)部轉(zhuǎn)移清單等）的內(nèi)容是否一致；③其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。

　?。?7）各單位應(yīng)當根據(jù)具體固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報集團公司財務(wù)部批準。

　?。?8）固定資產(chǎn)增減變動要及時進行會計處理。對未使用、不需用固定資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。清理報廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時入帳，實物要妥加保管和統(tǒng)一處理。

　　（19）財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)明細賬，定期與設(shè)備管理部門進行對帳，做到帳、卡、物相符。