【摘 要】經(jīng)濟(jì)全球化程度的日益提高是評估準(zhǔn)則國際化的客觀背景和推動力。協(xié)調(diào)、趨同和統(tǒng)一是評估準(zhǔn)則制定的范式轉(zhuǎn)換過程；文化沖突、政治尋租、經(jīng)濟(jì)后果是阻撓評估準(zhǔn)則國際化的因素；有效評估系統(tǒng)的構(gòu)建需要積累充分的能量。評估準(zhǔn)則國際化的最終實(shí)施是一個長期漸進(jìn)的過程。

　　【關(guān)鍵詞】國際評估準(zhǔn)則；評估準(zhǔn)則國際化；主要障礙；實(shí)現(xiàn)路徑

　　在經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，資本實(shí)現(xiàn)了全球性流動，國際分工細(xì)化，各國之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益緊密。擁有統(tǒng)一市場規(guī)則的“世界經(jīng)濟(jì)集團(tuán)”(如歐盟、北美自由貿(mào)易區(qū)、東盟自由貿(mào)易區(qū)等)已經(jīng)形成，其標(biāo)準(zhǔn)將成為其他國家(或地區(qū))進(jìn)入該經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的潛在規(guī)則。從發(fā)展趨勢看，國際社會對資產(chǎn)評估國際化的需求越來越強(qiáng)烈，評估準(zhǔn)則國際化問題已成為各國評估取向的重要視點(diǎn)和張力。

　　一、評估準(zhǔn)則國際化內(nèi)涵

　　資產(chǎn)評估國際化的核心是評估準(zhǔn)則的國際化。評估準(zhǔn)則是指導(dǎo)和約束評估行為向著合法化、合理化、有效化方面發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)，是一種能促進(jìn)評估結(jié)果可靠性、降低交易費(fèi)用、改善公司治理結(jié)構(gòu)的制度安排。評估準(zhǔn)則國際化是指各國在制定評估政策和處理評估事務(wù)時必須遵循國際通行的評估慣例，以適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，提高資產(chǎn)評估在不同國家和地區(qū)之間的可比性和一致性。這里所謂的“國際通行的評估慣例”一般是指由國際評估準(zhǔn)則委員會制定的《國際評估準(zhǔn)則》，評估準(zhǔn)則國際化實(shí)質(zhì)上是各國評估準(zhǔn)則與《國際評估準(zhǔn)則》的協(xié)調(diào)、趨同和統(tǒng)一。這與國際評估準(zhǔn)則委員會制定《國際評估準(zhǔn)則》的宗旨是相符的，按照國際評估準(zhǔn)則委員會的表述，《國際評估準(zhǔn)則》的目標(biāo)是在世界各國之間統(tǒng)一評估準(zhǔn)則，滿足發(fā)展中國家和新興工業(yè)化國家對制定本國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的需要，促使《國際評估準(zhǔn)則》在世界范圍內(nèi)得到認(rèn)可和遵守，促使其他專業(yè)領(lǐng)域理解專業(yè)評估和評估師的作用。評估準(zhǔn)則國際化應(yīng)該包括評估準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)化、趨同化和統(tǒng)一化，具體分析如下：

　　(一)評估準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)化

　　協(xié)調(diào)就是意圖歸納不同的制度，并把多樣化的實(shí)務(wù)融入和組合成能產(chǎn)生合作結(jié)果的有序結(jié)構(gòu)的過程，是減少差異的過程。評估準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的目的是促進(jìn)評估的可比性，為削減差異提供參考，以便參與協(xié)調(diào)的國家均能接受，實(shí)現(xiàn)評估標(biāo)準(zhǔn)各國間博弈的納什均衡。多年來，國際評估準(zhǔn)則委員會致力于評估準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)，并取得了一定成效。例如，2006年6月19日，國際評估準(zhǔn)則委員會與美國評估促進(jìn)會簽署了合作趨同備忘錄，雙方承諾采取措施促進(jìn)現(xiàn)行評估準(zhǔn)則趨于一致，并協(xié)調(diào)各國今后的準(zhǔn)則計(jì)劃，促使其以后發(fā)布的評估準(zhǔn)則與《國際評估準(zhǔn)則》兼容。

　　(二)評估準(zhǔn)則的國際趨同化

　　《國際評估準(zhǔn)則》作為公共產(chǎn)品，其學(xué)習(xí)、利用、借鑒成本要低于研究、制定成本，長遠(yuǎn)來看，各國評估標(biāo)準(zhǔn)將趨于收斂。評估準(zhǔn)則的國際趨同是對評估準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)化更深層次的描述，是長期協(xié)調(diào)的必然結(jié)果。經(jīng)過20多年的不懈努力，國際評估準(zhǔn)則委員會逐漸掌握了國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展與評估的內(nèi)在規(guī)律和必然聯(lián)系。各大洲、各主要發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家大都已參與到國際評估準(zhǔn)則委員會事務(wù)中，國際評估準(zhǔn)則委員會成為覆蓋面廣、具有一定規(guī)模和影響力的國際公認(rèn)評估專業(yè)組織。目前，原則導(dǎo)向的《國際評估準(zhǔn)則》易于被各國評估界接受，支持或認(rèn)可《國際評估準(zhǔn)則》的會員國(地區(qū))已達(dá)53個；英國、澳大利亞、新西蘭、馬來西亞、羅馬尼亞等國家已將部分甚至全部《國際評估準(zhǔn)則》納入了本國的評估體系。

　　(三)評估準(zhǔn)則的國際統(tǒng)一化

　　評估準(zhǔn)則的國際統(tǒng)一是指通過特定世界性評估專業(yè)組織的有意識行動，吸收各國評估文化的精髓，制定出各國共同遵守的、可監(jiān)督實(shí)施的全球通用評估準(zhǔn)則，以達(dá)到全球范圍內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告透明、評估結(jié)果可靠的目的。1985年以來，國際評估準(zhǔn)則委員會七次修訂了《國際評估準(zhǔn)則》，《國際評估準(zhǔn)則》現(xiàn)已發(fā)展成為一部綜合性、國際性的評估準(zhǔn)則文件，其指導(dǎo)性、普適性有了很大的提高。國際評估準(zhǔn)則委員會越來越期望，《國際評估準(zhǔn)則》能夠在目前國際資本市場公認(rèn)評估準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，成為全球通行的統(tǒng)一評估準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)從趨同到統(tǒng)一的轉(zhuǎn)換。目前，越來越多的國家不再繼續(xù)實(shí)施或制定本國的評估準(zhǔn)則，轉(zhuǎn)而采納《國際評估準(zhǔn)則》。例如，巴塞爾委員會在其為各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)和計(jì)劃向《新巴塞爾協(xié)議》過渡的銀行所發(fā)布的指南中，強(qiáng)調(diào)采用《國際評估準(zhǔn)則》。

　　與協(xié)調(diào)相比，趨同就是因不同而求同，是存異基礎(chǔ)上的同，是發(fā)展趨勢中的同。對于國際評估準(zhǔn)則委員會而言，趨同決非評估國際化的終極目標(biāo)，接受和應(yīng)用一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量的核心準(zhǔn)則是未來的趨勢。筆者認(rèn)為，評估準(zhǔn)則國際化時代已經(jīng)來臨，而評估準(zhǔn)則國際化的實(shí)現(xiàn)，協(xié)調(diào)是手段，趨同是過程，統(tǒng)一才是結(jié)果。

　　二、評估準(zhǔn)則國際化的障礙

　　評估準(zhǔn)則國際化并非朝夕之功。因?yàn)樵u估準(zhǔn)則在形式上表現(xiàn)為評估過程的一種技術(shù)規(guī)范，實(shí)際上，評估準(zhǔn)則發(fā)展的一個重要規(guī)則就是適應(yīng)環(huán)境，是各國文化、經(jīng)濟(jì)利益和政治博弈的結(jié)果，文化沖突、經(jīng)濟(jì)后果和政治尋租成為阻撓評估準(zhǔn)則國際化的主要因素。

　　(一)文化沖突

　　任何一個國家的評估活動都有一個傳統(tǒng)沿襲問題，文化因素是導(dǎo)致評估準(zhǔn)則國際化難以施行的成本。評估文化是特定國家傳統(tǒng)文化對評估影響、滲透的結(jié)果，具有明顯的路徑依賴，評估特征必然會打上傳統(tǒng)文化的烙印。亨廷頓的文化沖突理論指出，文化的差異必然導(dǎo)致沖突。評估準(zhǔn)則國際化進(jìn)程是一個不斷出現(xiàn)沖突的過程，各國評估準(zhǔn)則的差異是不同文化間價(jià)值或價(jià)值體系的沖突表現(xiàn)。

　　(二)經(jīng)濟(jì)后果

　　評估作為資本流動的媒介，其發(fā)展?fàn)顩r對經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有重大影響。評估準(zhǔn)則具有經(jīng)濟(jì)后果，這種“經(jīng)濟(jì)后果”一方面將導(dǎo)致資本的跨國流動；另一方面也會使評估準(zhǔn)則的制定、人員的培訓(xùn)、政府管制等方面產(chǎn)生巨大成本。評估準(zhǔn)則的發(fā)展是資金發(fā)展以及利益團(tuán)體的博弈過程，是一個經(jīng)濟(jì)行為，其實(shí)質(zhì)是一份“社會契約”。尋求更多使用資源的經(jīng)濟(jì)人遇上了資源稀缺的限制，就發(fā)生了資源如何分配和依靠什么樣的機(jī)制實(shí)現(xiàn)分配的問題。因此，各經(jīng)濟(jì)利益集團(tuán)圍繞著《國際評估準(zhǔn)則》將展開較量，最終的《國際評估準(zhǔn)則》將更多地體現(xiàn)強(qiáng)勢集團(tuán)的利益。

　　(三)政治尋租

　　評估準(zhǔn)則國際化是一場利益之爭，經(jīng)濟(jì)的一體化需要政治的一體化推動。在評估全球趨同的過程中，必然會導(dǎo)致不同國家之間利益的重新分配。根據(jù)尋租理論，評估準(zhǔn)則國際化是一個政治過程，為了避免其既得利益受到損害，縮小本國評估準(zhǔn)則變遷的幅度，各國將盡可能對國際評估協(xié)調(diào)施加影響。有人認(rèn)為，缺乏政府間的合作，國際化是不可能實(shí)現(xiàn)的，因?yàn)槿魏胃淖兌紝⑹且粋€政治性的，無論其是否是由全球化引起的。由于各國都希望將世界上的所有資源聚集到本國之中，因此，評估準(zhǔn)則國際化的過程實(shí)際上是各國之間進(jìn)行討價(jià)還價(jià)的過程。

　　三、評估準(zhǔn)則國際化的實(shí)現(xiàn)路徑

　　按“自增強(qiáng)理論”，如果外界不輸入能量的話，一個國家的評估系統(tǒng)將長期處在一種相對低效的均衡狀態(tài)，因?yàn)樵撓到y(tǒng)是自增強(qiáng)的，它本身有能量來源(如文化、經(jīng)濟(jì)和政治等)，從而使得這種選擇處于“鎖定”狀態(tài)，以便與制度變遷路徑相吻合。要使各國評估系統(tǒng)從這個劣等均衡退出，轉(zhuǎn)移到另一個潛在的優(yōu)等均衡，關(guān)鍵是要積累充分的能量，足以克服劣等均衡自身所積累的“選擇優(yōu)勢”。評估準(zhǔn)則國際化路徑，就是如何擺脫阻撓各國評估準(zhǔn)則協(xié)調(diào)、趨同和統(tǒng)一的障礙，實(shí)現(xiàn)從“劣等均衡”到“優(yōu)等均衡”的轉(zhuǎn)變。

　　(一)促進(jìn)各國評估文化的融合與同化

　　文化沖突的結(jié)果，在大多數(shù)情況下不是一方吃掉另一方，而是矛盾雙方融合成一對新范式。只有各國把最具“特色”的評估經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐貢獻(xiàn)給國際社會，用優(yōu)秀的文化影響《國際評估準(zhǔn)則》的形成和發(fā)展，才能使《國際評估準(zhǔn)則》永保活力。評估準(zhǔn)則國際化不僅僅表現(xiàn)為各國評估準(zhǔn)則向《國際評估準(zhǔn)則》的單向靠攏，而且表現(xiàn)為利益兩方面或多方面的互動和融合。國際評估準(zhǔn)則委員會需要各國及其他國際性組織的支持和努力；各國評估準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)與國際評估準(zhǔn)則委員會達(dá)成共識，明確雙方對評估準(zhǔn)則國際化的基本觀點(diǎn)以及實(shí)現(xiàn)路徑。

　　(二)評估準(zhǔn)則的制定應(yīng)以用戶需求為中心

　　變革準(zhǔn)則制定模式必須對現(xiàn)實(shí)成本和預(yù)期效益進(jìn)行權(quán)衡，而社會公眾接受與否是判斷準(zhǔn)則制定模式是否可行的關(guān)鍵。國際評估準(zhǔn)則委員會應(yīng)本著“為公共所需、為公眾所信”的原則，盡量減少差異、尋求一致，致力于制定一套高質(zhì)量的、全球性評估準(zhǔn)則，以利于社會公眾決策。評估準(zhǔn)則應(yīng)堅(jiān)持以用戶需求為中心，而不是以制定者為中心，這樣才能實(shí)現(xiàn)從“供給驅(qū)動”向“需求驅(qū)動”的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變。在國際化過程中，國際評估界將更加重視發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟(jì)國家的要求和主張，以便使《國際評估準(zhǔn)則》成為“最好中的最好”。

　　(三)評估準(zhǔn)則的實(shí)施應(yīng)具有法律的強(qiáng)制性

　　法規(guī)的多樣性影響各國之間貿(mào)易的發(fā)展，且阻礙經(jīng)濟(jì)一體化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，評估準(zhǔn)則國際化的前提就是要保證評估規(guī)范全球或區(qū)域的統(tǒng)一化；評估準(zhǔn)則國際化的制定和實(shí)施對于各國現(xiàn)有法規(guī)有著間接的影響，評估準(zhǔn)則本身的國際化與強(qiáng)化評估準(zhǔn)則的執(zhí)行機(jī)制應(yīng)當(dāng)并舉，國際評估準(zhǔn)則委員會必須在各國評估法律框架中進(jìn)行綜合，各國應(yīng)排除不利于經(jīng)濟(jì)合作的法律方面的障礙，使評估準(zhǔn)則國際化的問題具有法律的保障。

　　(四)構(gòu)建能夠?yàn)槿澜缢邮艿慕M織結(jié)構(gòu)

　　評估準(zhǔn)則國際化并非競爭性的，而是一個共同協(xié)作的過程。由于評估準(zhǔn)則變遷成本的存在，各國都會尋求在《國際評估準(zhǔn)則》制定中的主導(dǎo)權(quán)，誰掌握了《國際評估準(zhǔn)則》制定中的主導(dǎo)權(quán)，《國際評估準(zhǔn)則》將更多地體現(xiàn)誰的利益，從而減小《國際評估準(zhǔn)則》和本國評估準(zhǔn)則的差異，最小化準(zhǔn)則變遷成本。制度與組織的關(guān)系是互動的，各國均應(yīng)為改進(jìn)《國際評估準(zhǔn)則》提供支持，構(gòu)建能夠?yàn)槿澜缢邮艿?、合理科學(xué)的、兼顧各利益群體的組織結(jié)構(gòu)。因此，評估準(zhǔn)則國際化還需要大量具有較大影響力或?qū)嶋H管制權(quán)力的國際組織的參與和認(rèn)可，還需要包括發(fā)展中國家在內(nèi)的其他國家的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的支持和配合。

　　四、結(jié)語

　　隨著國際評估準(zhǔn)則委員會的影響力和《國際評估準(zhǔn)則》質(zhì)量的不斷提高，世界各國都加快了評估準(zhǔn)則國際化步伐。中國經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)體系也已經(jīng)是一個不可扭轉(zhuǎn)的趨勢，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迫切需要一個全球公認(rèn)的、又易于操作的評估準(zhǔn)則。中國是一個經(jīng)濟(jì)大國，具有龐大的評估實(shí)體。中國是《國際評估準(zhǔn)則》的參與者與借鑒者，在評估準(zhǔn)則國際化問題上，“借鑒”、“協(xié)調(diào)”、“一致”等的提法開始成為我國評估界的主流意識形態(tài)。中國評估接受《國際評估準(zhǔn)則》的速度和程度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)出乎世界的意料。為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，從2001年起，經(jīng)過十幾年融合、吸納，中國資產(chǎn)評估行業(yè)已制定并發(fā)布了7項(xiàng)評估準(zhǔn)則，目前正在研究制定評估程序、業(yè)務(wù)約定書、評估報(bào)告、工作底稿、價(jià)值類型、機(jī)器設(shè)備評估等準(zhǔn)則。1995年3月，中國資產(chǎn)評估協(xié)會經(jīng)批準(zhǔn)加入國際評估準(zhǔn)則委員會，成為正式會員；1999年中國資產(chǎn)評估協(xié)會當(dāng)選為國際評估準(zhǔn)則委員會常務(wù)理事，并成為其專業(yè)技術(shù)委員會的委員；2005年4月，中國資產(chǎn)評估協(xié)會正式加入世界評估組織聯(lián)合會并當(dāng)選常務(wù)理事。

　　面對《國際評估準(zhǔn)則》的發(fā)展取向，中國應(yīng)該密切關(guān)注國際評估準(zhǔn)則委員會的動向；積極參與評估準(zhǔn)則國際化的活動，促進(jìn)評估準(zhǔn)則國際化的進(jìn)程，比如積極參與全球性或地區(qū)性的評估專業(yè)團(tuán)體和政府有關(guān)的評估協(xié)調(diào)組織，利用國際講壇介紹中國文化、政治、經(jīng)濟(jì)格局，實(shí)現(xiàn)雙向協(xié)調(diào)；大力支持國際評估準(zhǔn)則委員會的工作，對《國際評估準(zhǔn)則》應(yīng)采取吸收借鑒、為我所用的態(tài)度；爭取在國際評估準(zhǔn)則委員會中擁有更重要的地位和發(fā)言權(quán)，參與《國際評估準(zhǔn)則》的制定，使其能夠比較適合我國的情況。

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