摘要：“收支兩條線(xiàn)”的管理模式一方面可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;另一方面可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng),提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平。本文通過(guò)對(duì)收支兩條線(xiàn)管理模式在通信企業(yè)中應(yīng)用的分析,揭示了構(gòu)建通信企業(yè)收支兩條線(xiàn)的原則和注意問(wèn)題,同時(shí)期望能對(duì)其他類(lèi)似企業(yè)有所啟示。

　　關(guān)鍵詞：收支兩條線(xiàn);管理模式;通信企業(yè)

　　收支兩條線(xiàn)本是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前,許多大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線(xiàn)”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線(xiàn)管理模式最突出的特點(diǎn)就是對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

　　企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線(xiàn)”的資金管理模式有幾個(gè)基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線(xiàn)”要求實(shí)行收、支分戶(hù)管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶(hù)及支出賬戶(hù),相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶(hù)包括收入歸集賬戶(hù)及一般收入賬戶(hù):收入歸集賬戶(hù)用于對(duì)外收款,定期對(duì)內(nèi)歸集收入及向上級(jí)公司上繳資金;一般收入賬戶(hù)用于對(duì)外收款及定期對(duì)收入歸集賬戶(hù)劃撥資金。支出賬戶(hù)包括運(yùn)營(yíng)性支出賬戶(hù)、資本性支出賬戶(hù)及其他必須設(shè)立的支出專(zhuān)戶(hù)。省通信公司對(duì)各市分公司實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對(duì)下屬縣分公司實(shí)行報(bào)賬制管理。

　　為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)型零余額”的收支兩條線(xiàn)管理模式,即收入賬戶(hù)資金自動(dòng)清零上劃,支出賬戶(hù)資金實(shí)行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶(hù)協(xié)定,對(duì)每個(gè)分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶(hù)為負(fù)數(shù),銀行對(duì)每天的支出總額進(jìn)行合計(jì),每天與省公司進(jìn)行核銷(xiāo),省公司撥付相應(yīng)的資金到開(kāi)戶(hù)銀行指定帳戶(hù),分公司銀行帳戶(hù)保持零余額。而且各個(gè)銀行對(duì)于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時(shí)銀行才計(jì)貸款利息。實(shí)行零余額帳戶(hù)管理可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶(hù)上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實(shí)現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)。“自動(dòng)型零余額”收支兩條線(xiàn)管理模式規(guī)定:1、收入歸集專(zhuān)戶(hù)設(shè)置:省、地市及縣三級(jí)公司分別開(kāi)設(shè)收入歸集專(zhuān)戶(hù),各級(jí)分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開(kāi)設(shè)收入歸集專(zhuān)戶(hù),但一級(jí)公司在一家銀行僅限開(kāi)設(shè)一個(gè)收入歸集專(zhuān)戶(hù)。如下一級(jí)公司在中、農(nóng)、工、建開(kāi)立了收入歸集專(zhuān)戶(hù),上級(jí)公司須在同行開(kāi)立收入歸集專(zhuān)戶(hù)。2、出透支專(zhuān)戶(hù)設(shè)置:省公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶(hù)已在某行開(kāi)立,相應(yīng)地,為實(shí)現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶(hù)必須在同行開(kāi)立,支出透支賬戶(hù)必須專(zhuān)戶(hù)使用,嚴(yán)禁串用�？h分公司原則上僅限保留一個(gè)支出賬戶(hù),不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶(hù)資金的歸集要求各級(jí)公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶(hù)的資金均在每個(gè)工作日自動(dòng)定時(shí)歸集至本級(jí)公司的同行收入歸集專(zhuān)戶(hù),再自動(dòng)歸集至上一級(jí)公司的同行收入歸集專(zhuān)戶(hù);其他銀行的收入賬戶(hù)根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶(hù)最少一周向本級(jí)公司收入歸集賬戶(hù)劃撥一次收入。支出賬戶(hù)資金的透支管理要求省公司定期核定下級(jí)公司的支出賬戶(hù)透支限額,各支出透支專(zhuān)戶(hù)只支不收,日間零余額透支,日終逐級(jí)自動(dòng)清算。

　　通信企業(yè)在落實(shí)收支兩條線(xiàn)資金管理模式過(guò)程中,應(yīng)該注意以下問(wèn)題:

　　1、加強(qiáng)銀行帳戶(hù)的管理。省公司對(duì)各分公司的銀行賬戶(hù)進(jìn)行管理和監(jiān)督,各分級(jí)公司所有銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)均需省公司審批后上報(bào)集團(tuán)公司審批,集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可辦理,未經(jīng)集團(tuán)公司審批開(kāi)立的賬戶(hù),視同“小金庫(kù)”;各分公司所有銀行賬戶(hù)信息需納入資金管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤消等信息的變動(dòng)應(yīng)及時(shí)在資金管理系統(tǒng)中更新;省公司對(duì)所有銀行賬戶(hù)實(shí)行統(tǒng)一編碼制度:個(gè)銀行賬戶(hù)對(duì)應(yīng)唯一編碼,以此作為銀行賬戶(hù)內(nèi)部管理的重要依據(jù);所有銀行賬戶(hù)應(yīng)嚴(yán)格按照指定用途辦理資金的收、付業(yè)務(wù),嚴(yán)禁超范圍使用。

　　2、強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支:在收支兩條線(xiàn)資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開(kāi)支,銀行收入戶(hù)的資金也不能直接用于開(kāi)支,所有支出的資金來(lái)源只能是支出戶(hù)。為了杜絕現(xiàn)金坐支,每次收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶(hù),超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過(guò)銀行支付。不準(zhǔn)白條抵庫(kù),要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶(hù),不允許有私設(shè)的帳外小金庫(kù)。

　　3、利用網(wǎng)上銀行在線(xiàn)操作加快資金的結(jié)算速度,盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的時(shí)間,保證業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性。

　　深化收支兩條線(xiàn)管理對(duì)通信企業(yè)具有積極意義。首先,它實(shí)現(xiàn)了真正的財(cái)務(wù)集中管理,將全部營(yíng)業(yè)收入納入全面預(yù)算管理。它實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外收支的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,增強(qiáng)企業(yè)宏觀(guān)調(diào)控能力,提高資金集中使用效率。分公司開(kāi)設(shè)收入專(zhuān)戶(hù),收入一旦進(jìn)入專(zhuān)戶(hù),資金權(quán)屬省公司,各級(jí)分公司均無(wú)權(quán)借用,在最大限度內(nèi)保障了資金的集中。它實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模效益,避免整個(gè)企業(yè)在資金籌措、資金運(yùn)營(yíng)等方面的低效率;同時(shí)可以將分散的資金集中起來(lái),實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。通信企業(yè)通過(guò)集中收入,將全部的資金先集中在省公司,再通過(guò)全面預(yù)算的實(shí)施將分公司的運(yùn)行成本撥付下去,除了正常的運(yùn)行成本外,分公司只有依照總公司的統(tǒng)一部署開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),企業(yè)的集權(quán)性得到加強(qiáng)。其次,收支兩條線(xiàn)使收入的真實(shí)性得到了保障,最大限度內(nèi)減少虛報(bào)收入:長(zhǎng)期以來(lái),基層企業(yè)報(bào)喜不報(bào)憂(yōu),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為政績(jī),在業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)的考核體制下,千方百計(jì)提高收入,甚至不惜采取做假賬、利用核算漏洞增加收入。收支兩條線(xiàn)對(duì)這種做法在制度上和根本上進(jìn)行了約束,收入只要進(jìn)入收入戶(hù)就會(huì)向省公司歸集劃轉(zhuǎn),不會(huì)存在虛假收入。而從前實(shí)行收支差額管理時(shí),分公司只用上繳差額,在存在大量資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)的前提下,甚至可以采用一面列收入,一面出成本的方式,使收支差額不受影響,水分將持續(xù)性地增長(zhǎng)并被隱瞞,直到下一任領(lǐng)導(dǎo)上任后,才有可能暴露,給上級(jí)部門(mén)的收入、支出預(yù)算都帶來(lái)巨大的影響。再次,實(shí)行收支兩條線(xiàn),省總公司集中了資金,就可以由省公司統(tǒng)一支付大宗物品采購(gòu)資金和適合集中支付的其他資金。市縣分公司在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)自行決定購(gòu)買(mǎi)何種商品和勞務(wù),但款項(xiàng)由省公司來(lái)支付,資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者而不再通過(guò)任何中間環(huán)節(jié),這樣可以掌握每筆資金的最終去向,從根本上杜絕了克扣、截留、挪用資金的腐敗現(xiàn)象�？傊�“收支兩條線(xiàn)”的資金集中管理辦法使通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加先進(jìn),大大提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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