論營業(yè)稅節(jié)稅技巧

來源: 馬明月編輯： 2009/11/23 09:41:05　　字體：大小

　　營業(yè)稅是我國第二大流轉(zhuǎn)稅，根據(jù)營業(yè)額和適用稅率計(jì)算繳納。新《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(但運(yùn)輸業(yè)、旅游業(yè)、建筑業(yè)以及外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)除外)。

　　也就是說，除了“除外”的行業(yè)“按差價(jià)”上稅，其他業(yè)務(wù)都要按全額納稅。盡管營業(yè)稅的稅率一般不高(最高稅率達(dá)20％的娛樂業(yè)例外)，但是按全部營業(yè)額計(jì)算稅金，也不是個(gè)小數(shù)；也正是因?yàn)榘慈~計(jì)算稅金，過一道手，就要交納一次營業(yè)稅，所以往往會造成營業(yè)稅的重復(fù)納稅?，F(xiàn)在舉例說明節(jié)稅技巧。

　　某公司承建一個(gè)鍋爐房，合同總價(jià)款為1000萬元，其中鍋爐價(jià)格600萬元，實(shí)際的收入是400萬元，但要按全價(jià)1000萬元納稅，交納的營業(yè)稅為：

　　1000×3％=30(萬元)

　　這里可以直觀地看出，600萬元的鍋爐款所交納的稅金，顯然是重復(fù)納稅。但我們不可以自作主張地說這600萬元不用交稅了，如果這樣做，那就是偷稅，要受到法律的追究。因?yàn)槟愫灥暮贤褪?000萬元，按照稅法的規(guī)定就應(yīng)該按1000萬元納稅。

　　那么，節(jié)稅的空間在哪里呢?在消除“過手”現(xiàn)象。

　　當(dāng)我們知道他們中間不再賺鍋爐的錢時(shí)(“過手”的鍋爐不加價(jià))，就建議他們修改交易方式，拉上鍋爐廠，簽訂三方合同。企業(yè)負(fù)責(zé)施工，合同價(jià)款為400萬元；鍋爐廠負(fù)責(zé)供應(yīng)鍋爐，合同價(jià)款為600萬元。則施工部分應(yīng)交納的營業(yè)稅為：

　　400×3％=12(萬元)

　　在鍋爐廠繳納的稅金沒有變化的前提條件下，施工方的稅負(fù)由30萬元降低到12萬元，節(jié)稅18萬元，消除了60％的重復(fù)納稅，實(shí)屬可觀。

　　不收取價(jià)款，就不涉及稅收。但由于一些工程項(xiàng)目存在“轉(zhuǎn)手”或“過手”等現(xiàn)象，一些企業(yè)還有代收款項(xiàng)，處理不當(dāng)，就會產(chǎn)生重復(fù)納稅。簽訂三方或多方合同的作用1就是為了減少款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)或代收款項(xiàng)。消除了代收款項(xiàng)，也就消除了營業(yè)稅的重復(fù)納稅。

　　營業(yè)稅的稅率有3%、5%、20%三檔。我們要充分利用低稅率，降低稅負(fù)。現(xiàn)舉例如下：

　　某市有一家足部按摩公司，因其服務(wù)熱情，員工技術(shù)精湛，所以生意十分興隆，收入也相當(dāng)可觀?？上攵?，由于該公司屬于服務(wù)行業(yè)，適用5%的稅率。每月交納的營業(yè)稅稅額相當(dāng)大。此外，還要按營業(yè)稅額交納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。一日，該公司老板的同學(xué)聽說他的公司辦的非常成功，就特地趕來瞧瞧。公司老板興高采烈的談?wù)撝晒Φ慕?jīng)驗(yàn)，同時(shí)也說了自己的煩惱，就是每月的稅負(fù)相當(dāng)重?？汕伤耐瑢W(xué)是搞稅收籌劃的。聽了他的介紹之后，給該公司進(jìn)行了這樣的籌劃。

　　首先對該公司的布局進(jìn)行全方位的改造。一進(jìn)公司的大廳，就是一張巨大的人的雙腳各個(gè)穴位的穴位圖。每個(gè)穴位與人體相關(guān)器官的聯(lián)系。其次每個(gè)按摩房間都張貼某個(gè)穴位的按摩技藝和功能。并且公司的名字也由“XX足浴中心”改為“XX足文化傳播有限公司”。這樣公司的性質(zhì)就由服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)為文化業(yè)。稅率相應(yīng)由5%轉(zhuǎn)為3%。公司的稅額大大減少了。

　　由上，我們可以利用“分”和“靠”，也就是分項(xiàng)目簽訂合同、向低稅率靠攏的方法為企業(yè)節(jié)稅。

責(zé)任編輯：冠

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