摘要：作者結(jié)合幾年的對(duì)外承包工程管理經(jīng)驗(yàn),分析總結(jié)了對(duì)外承包工程財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié),并對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)提出了自己的思考建議。

　　2009年,國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生重大變化,美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融海嘯,全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)明顯放緩,世界貿(mào)易和對(duì)外直接投資顯著下降,國(guó)際市場(chǎng)上的資本活動(dòng)明顯減弱,經(jīng)濟(jì)衰退的陰影在年底籠罩各國(guó)。然而,中國(guó)對(duì)外承包工程行業(yè)在2009年增長(zhǎng)勢(shì)頭不減,隨著國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)的日趨飽和和企業(yè)“走出去”步伐的加快,對(duì)外承包工程企業(yè)數(shù)目日益擴(kuò)大,競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈,在這種形勢(shì)下,財(cái)務(wù)管理水平的高低將直接影響到對(duì)外承包工程企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　一、對(duì)外承包工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要解決的問題

　　1. 資金管理

　　其一、應(yīng)收工程款的安全及時(shí)回收。資金是企業(yè)運(yùn)作的生命,由于海外項(xiàng)目大多需要墊資運(yùn)作,尤其是電廠EPC總承包項(xiàng)目,合同總額往往高達(dá)數(shù)十億元,如何保證海外項(xiàng)目安全及時(shí)收款將直接關(guān)系到海外項(xiàng)目的成敗。

　　其二,應(yīng)對(duì)國(guó)家嚴(yán)格又相對(duì)滯后的外匯管制。由于國(guó)家對(duì)于對(duì)外承包工程的外匯管理政策比較滯后,而對(duì)外承包工程經(jīng)常要涉及到各項(xiàng)貿(mào)易、非貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù),如何應(yīng)對(duì)這種比較復(fù)雜的外匯管理局面,保證國(guó)內(nèi)外外匯的順暢進(jìn)出,是對(duì)外承包工程企業(yè)需要面對(duì)的重要資金管理課題。

　　其三,應(yīng)對(duì)外匯匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著人民幣升值壓力和東南亞市場(chǎng)上印尼盾、越南盾匯率的巨大波動(dòng),如何確保企業(yè)減少外匯匯率損失也是資金管理的一個(gè)重要課題。

　　其四,現(xiàn)場(chǎng)資金安全使用。首先,要思考如何在國(guó)外復(fù)雜的治安、社會(huì)環(huán)境中保證公司資金的安全。另外,由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、法律環(huán)境的巨大差異,如何適應(yīng)國(guó)外市場(chǎng)需要,為項(xiàng)目做好后盾,做到對(duì)項(xiàng)目資金使用既監(jiān)管到位又不影響項(xiàng)目部的正常資金周轉(zhuǎn)需要也是海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要課題。比如我們?cè)趪?guó)內(nèi)是嚴(yán)格禁止使用現(xiàn)金采購(gòu)材料的,但在工程所在地象東南亞印尼這種賣方市場(chǎng)如何建立資金管理制度是需要對(duì)外承包工程企業(yè)去認(rèn)真思索的一個(gè)課題。

　　2. 內(nèi)控管理

　　海外項(xiàng)目由于遠(yuǎn)離中國(guó)國(guó)內(nèi)公司總部,往往溝通渠道不暢通,加之工程所在地經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)環(huán)境與國(guó)內(nèi)的巨大差異,海外項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員往往會(huì)以國(guó)內(nèi)外環(huán)境差異為理由要求操作一些與國(guó)內(nèi)內(nèi)控制度相背離的業(yè)務(wù)事項(xiàng),如要求攜帶大量現(xiàn)金去采購(gòu)材料、購(gòu)買固定資產(chǎn)不事先辦理審批手續(xù)、印尼社會(huì)普遍存在的索要小費(fèi),這些事項(xiàng)一旦累計(jì)起來金額不小,這是對(duì)外承包工程企業(yè)需要面臨的又一個(gè)財(cái)務(wù)管理課題。

　　3. 稅務(wù)管理

　　隨著海外業(yè)務(wù)的不斷拓展,由于不同國(guó)家稅收法律的巨大差異,積極學(xué)習(xí)工程所在國(guó)的稅務(wù)法律,同時(shí)結(jié)合中國(guó)國(guó)內(nèi)不斷變化的稅收法律,積極籌劃海外項(xiàng)目的稅務(wù)管理方案,在遵守稅收法律的前提下盡力降低海外項(xiàng)目的稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力,這也是我司海外項(xiàng)目管理的重要課題。

　　4. 成本管理

　　成本管理能力的高低直接關(guān)系到對(duì)外承包工程能否壯大,由于海外市場(chǎng)環(huán)境與國(guó)內(nèi)的巨大差異,安裝同樣規(guī)模的電廠機(jī)組,在不同的國(guó)家成本可能相距甚大,如何加強(qiáng)對(duì)海外工程的成本控制,是海外項(xiàng)目管理的又一個(gè)重大課題。

　　二、加強(qiáng)境外承包工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的途經(jīng)

　　(一)項(xiàng)目未動(dòng),管理制度和管理機(jī)構(gòu)先行。

　　理順管理機(jī)制、健全管理機(jī)構(gòu)是進(jìn)一步加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 的先決條件。加強(qiáng)海外項(xiàng)目的管理,首先必須明確界定總公司和項(xiàng)目部相關(guān)管理部門的職責(zé),盡量縮短海外項(xiàng)目管理機(jī)制模糊不清的過 渡期 ,才可能在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上,制定清晰的管理制度; 健全財(cái)務(wù)等管理機(jī)構(gòu); 劃分財(cái)務(wù)人員權(quán)限 、明確財(cái)務(wù)決策程序等,是強(qiáng)化 財(cái)務(wù)管理的先決條件。

　　(二)強(qiáng)化海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理 。

　　海外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的急迫性遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目。部分海外工程項(xiàng)目部前期由于財(cái)務(wù)人員不到位不及時(shí)或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過于精簡(jiǎn),例如海外項(xiàng)目部前期往往只配備一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納, 這樣在財(cái)務(wù)人員回國(guó)休假期間,就容易產(chǎn)生許多不符合內(nèi)控要求的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如,企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理 、技術(shù)管理等 。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可 靠性有直接影響的內(nèi)部控制 。 例如,由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票 的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表, 就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 通過 這種控制 ,可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的 可靠性 。海外項(xiàng)目制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于:保證組織機(jī) 構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn), 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全 、完整與有效運(yùn)用, 提高經(jīng)濟(jì)核算(包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　海外項(xiàng)目的內(nèi)控制度首先要做好財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理,在項(xiàng)目前期就必須做到會(huì)計(jì)和出納人員同時(shí)到位,財(cái)務(wù)人員回國(guó)休假要安排輪流進(jìn)行,在財(cái)務(wù)人員回國(guó)期間,要有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人臨時(shí)指定替換人員,嚴(yán)格做到會(huì)計(jì)和出納這兩個(gè)不相容職務(wù)相分離。

　　其次,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要大力支持會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守總公司和項(xiàng)目部制定的各項(xiàng)內(nèi)控管理制度,對(duì)違反內(nèi)控制度的要及時(shí)向項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)和總公司財(cái)務(wù)部反映。

　　(三)資金管理

　　其一,外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　從跨國(guó)財(cái)務(wù)管理的角度來分析, 外匯風(fēng)險(xiǎn)是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時(shí),由于匯率的變動(dòng)而造成損失或收益的可能性,外匯風(fēng)險(xiǎn)可以分為交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和外幣折算風(fēng)險(xiǎn)三類。境外工程項(xiàng)目的外匯風(fēng)險(xiǎn)既來源于項(xiàng)目所在國(guó)貨幣與自由外匯的兌換 ,也來自于自由外匯同人民幣的兌換。由于對(duì)外承包企業(yè)大部分屬大型國(guó)有企業(yè),為了防范外匯風(fēng)險(xiǎn)而在市場(chǎng)采用外匯金融衍生工具的方式由于受到各類政策限制而很難真正實(shí)行,但可以從以下幾方面降低外匯風(fēng)險(xiǎn):

　　1. 根據(jù)向國(guó)內(nèi)銀行遠(yuǎn)期外匯匯率報(bào)價(jià)的咨詢了解,盡量與業(yè)主談妥采用“固定匯率”結(jié)算,降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂分包合同時(shí)盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進(jìn)行結(jié)算和支付,降低外匯轉(zhuǎn)換時(shí)的匯率損失。

　　2. 根據(jù)銀行遠(yuǎn)期報(bào)價(jià),適當(dāng)與銀行進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易,防范外匯匯率損失。

　　其二、資金安全管理

　　為了保重在境外的資金安全,首先境外工程項(xiàng)目部要進(jìn)行物理防范,對(duì)工程項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)室購(gòu)置必要的安全防范設(shè)施。在外出取款時(shí)要兩人以上同行,外出取款前要做好保密措施。嚴(yán)禁采購(gòu)人員單獨(dú)攜帶大量現(xiàn)金外出采購(gòu),保證企業(yè)資金安全。國(guó)內(nèi)總公司財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格審核工程項(xiàng)目部的資金周報(bào)表及銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　其三、外匯監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

　　為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)嚴(yán)格的外匯監(jiān)管需要,財(cái)務(wù)部門要不斷學(xué)習(xí)外匯管理政策并將有關(guān)要求通知到相關(guān)業(yè)務(wù)部門、工程項(xiàng)目部,同時(shí)要不斷做好外匯統(tǒng)籌歸劃工作。外匯收支要嚴(yán)格區(qū)分貿(mào)易和非貿(mào)易類支出,因?yàn)橥鈪R管理局對(duì)這兩類不同的支出有完全不同的監(jiān)管方式。對(duì)外貿(mào)易類出口收匯,要充分做好籌劃工作,及時(shí)核銷,避免出現(xiàn)因外匯收款不及時(shí)導(dǎo)致無(wú)法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅等情況的發(fā)生。

　　(四)稅務(wù)管理

　　由于海外項(xiàng)目的復(fù)雜性,財(cái)務(wù)管理人員要不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)管理知識(shí),提高在國(guó)際環(huán)境下的稅務(wù)統(tǒng)籌能力,做好對(duì)國(guó)內(nèi)外流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅等重點(diǎn)稅種的統(tǒng)籌籌劃工作,如對(duì)印尼的流轉(zhuǎn)稅增值稅,要嚴(yán)格要求工程項(xiàng)目部按照印尼稅法要求取得符合要求的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,防范稅務(wù)損失;對(duì)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資運(yùn)往境外物資的出口退稅業(yè)務(wù),要充分考慮到出口退稅業(yè)務(wù)的繁瑣性、政策性、嚴(yán)謹(jǐn)性,最好設(shè)置專門的崗位來進(jìn)行管理;對(duì)企業(yè)所得稅,要充分理解稅法對(duì)收入確認(rèn)的要求以及國(guó)內(nèi)稅法對(duì)境外來源所得“分國(guó)不分項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)抵扣”的要求,充分籌劃好各項(xiàng)業(yè)務(wù),盡力降低企業(yè)稅負(fù),提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

　　(五)成本管理

　　對(duì)外海外項(xiàng)目的成本管理,要嚴(yán)格按照國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司對(duì)工程項(xiàng)目成本預(yù)算控制管理的要求,指導(dǎo)和監(jiān)督工程項(xiàng)目部做好成本預(yù)算和統(tǒng)計(jì)分析工作,同時(shí)要不斷結(jié)合海外項(xiàng)目的新形勢(shì)、新情況,不斷更新管理方法,提高管理水平。

　　參考文獻(xiàn):

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