中華人民共和國迎來60華誕。60年來，中國從一個(gè)落后的農(nóng)業(yè)國發(fā)展成為一個(gè)工業(yè)化中期國家，經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了卓越成就。在這個(gè)卓越的成就里，國家出資企業(yè)的貢獻(xiàn)不可磨滅。而在國家出資企業(yè)的發(fā)展歷程中，其利潤分配制度的變遷可圈可點(diǎn)，每一步的變遷都折射著國家出資企業(yè)乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的進(jìn)程。本文將對(duì)60年來國家出資企業(yè)的利潤分配制度做一個(gè)回顧和梳理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以利發(fā)展。

　　改革回顧

　　國家出資企業(yè)是指國家出資的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司，以及國有資本控投公司、國有資本參股公司。在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，國家出資企業(yè)在名稱上經(jīng)歷了國營企業(yè)、國有及國有控股企業(yè)以及國家出資企業(yè)的轉(zhuǎn)變。相應(yīng)地，國家出資企業(yè)利潤分配制度也在不斷調(diào)整。自新中國成立以來，國家出資企業(yè)分配制度經(jīng)歷了統(tǒng)收統(tǒng)支、放權(quán)讓利、利潤留存和利潤分類上交四個(gè)階段。

　　（一）統(tǒng)收統(tǒng)支（1949～1978）。建國后的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期，國營企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤全額上交。“一五”時(shí)期，國家實(shí)行企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金和超計(jì)劃利潤分成制度，企業(yè)自主財(cái)力擴(kuò)大，但受“左”的思想干擾，企業(yè)未能有效使用這筆資金，這一時(shí)期國有工業(yè)企業(yè)留利占實(shí)現(xiàn)利潤的10.2%。為彌補(bǔ)“大躍進(jìn)”造成的巨大損失，國家在三年調(diào)整時(shí)期取消了利潤留成辦法，恢復(fù)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金制度，期間國有工業(yè)企業(yè)留利占實(shí)現(xiàn)利潤的3.8%。“文革”期間，國家取消企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金制度，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤基本全額上交，國有工業(yè)企業(yè)留利僅占實(shí)現(xiàn)利潤的0.17%。總之，1978年以前，統(tǒng)收統(tǒng)支的分配體制嚴(yán)重影響了企業(yè)和職工的積極性，制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　（二）放權(quán)讓利（1978～1992）。1978年11月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財(cái)政部《關(guān)于國營企業(yè)試行企業(yè)基金的規(guī)定》，對(duì)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國營企業(yè)、基本建設(shè)單位和地質(zhì)勘探單位試行企業(yè)基金制。企業(yè)基金制在一定程度上調(diào)動(dòng)了企業(yè)的生產(chǎn)積極性，但由于企業(yè)基金的提取沒有同企業(yè)的經(jīng)營成果和貢獻(xiàn)大小掛鉤，其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營積極性的調(diào)動(dòng)并不充分。

　　1979年7月，國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于國營企業(yè)實(shí)行利潤留成的規(guī)定》。1980年1月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)原國家經(jīng)委、財(cái)政部《關(guān)于國營工業(yè)企業(yè)利潤留成試行辦法》，規(guī)定利潤增長的40%留企業(yè)，60%交國家。利潤留成制度把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益同經(jīng)營成果緊密結(jié)合起來，但利潤留成比例不合理，普遍存在爭基數(shù)現(xiàn)象。

　　1983年4月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部《關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法》，規(guī)定有盈利的國營大中型企業(yè)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的利潤按55%的稅率繳納所得稅，企業(yè)稅后利潤一部分上交國家，一部分按照國家核定的留利水平留給企業(yè)。第一步利改稅將政府與企業(yè)的分配關(guān)系納入法制化軌道，較好地體現(xiàn)了“國家得大頭、企業(yè)得中頭、個(gè)人得小頭”的原則，但由于稅種單一，難以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)的杠桿作用。

　　1984年9月，國務(wù)院同意財(cái)政部《關(guān)于在國營企業(yè)推行利改稅第二步改革的報(bào)告》和《國營企業(yè)第二步利改稅試行辦法》，把工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅四種稅，對(duì)某些采掘企業(yè)開征資源稅，恢復(fù)和開征房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅四種地方稅，對(duì)盈利的國營企業(yè)征收所得稅，對(duì)國營大中型企業(yè)征收調(diào)節(jié)稅等。第二步利改稅改革，是國家與企業(yè)之間分配關(guān)系的一次重大調(diào)整，也是工商稅收制度上的一次全面改革。它的不足之處在于：稅利不分，企業(yè)所得稅稅負(fù)偏重，稅前還貸加劇投資膨脹。

　　1988年，國家開始進(jìn)行稅利分流試點(diǎn)，其基本內(nèi)容是：國家作為社會(huì)管理者，先向內(nèi)資企業(yè)征收33%的所得稅，然后再以國有資產(chǎn)管理者身份參與國家出資企業(yè)稅后利潤分配。同時(shí)，逐步減免并取消能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。稅利分流初步明確了國家與企業(yè)之間的利益和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，為不同所有制企業(yè)之間的平等競(jìng)爭創(chuàng)造了條件，缺點(diǎn)是一些虧損或微利企業(yè)在稅利分流改革中出現(xiàn)困難。盡管如此，稅利分流試點(diǎn)還是為全面降低企業(yè)所得稅稅率和建立現(xiàn)代企業(yè)制度奠定了基礎(chǔ)。

　　農(nóng)村家庭聯(lián)產(chǎn)承包制的成功，為舉步不前的城市國有企業(yè)改革注入了新的活力。1982年，首鋼開始實(shí)行上交利潤遞增包干辦法。1987年，國家推行多種形式的經(jīng)營承包責(zé)任制，1990年又實(shí)行第二輪承包。承包制促進(jìn)了市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)育和形成，為間接調(diào)控奠定了基礎(chǔ)，但同時(shí)也出現(xiàn)了承包企業(yè)短期行為嚴(yán)重、國有資產(chǎn)流失、財(cái)政收入增長緩慢、重復(fù)建設(shè)和地區(qū)分割等問題。

　?。ㄈ├麧櫫舸妫?992～2007）。1992年以來，我國加快了市場(chǎng)化進(jìn)程。1993年12月，國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，規(guī)定國有企業(yè)統(tǒng)一按國家規(guī)定的33%的稅率繳納所得稅，增設(shè)27%和18%兩檔照顧稅率。取消對(duì)國有大中型企業(yè)征收的調(diào)節(jié)稅，取消對(duì)國有企業(yè)征收的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。1993年以前注冊(cè)的多數(shù)國有全資老企業(yè)實(shí)行稅后利潤不上交的辦法，并逐步建立起國有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度。

　　(四) 利潤分類上交（2007～）。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和盈利狀況的改善， 2007年9月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》。同年12月，財(cái)政部會(huì)同國資委發(fā)布《中央企業(yè)國有資本收益收取管理辦法》，明確國有資本收益的主要形式是國家出資企業(yè)上交的稅后利潤，國有資本收益收取對(duì)象為中央管理的一級(jí)企業(yè)，中央企業(yè)上交利潤的比例分三類執(zhí)行：第一類為資源型特征的企業(yè)，上交比例為10%；第二類為一般競(jìng)爭性企業(yè)，上交比例為5%；第三類為軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)，上交比例3年后再定。

　　經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

　　經(jīng)過多年的發(fā)展，當(dāng)前國家與國家出資企業(yè)的分配關(guān)系總體情況良好。國家出資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)得到調(diào)整，企業(yè)管理經(jīng)營機(jī)制發(fā)生了深刻轉(zhuǎn)變，整體實(shí)力不斷提高。截至2007年年底，我國國家出資企業(yè)共11.2萬戶，資產(chǎn)總額(合并)34.7萬億元，實(shí)現(xiàn)利潤總額1.7萬億元。國家出資企業(yè)通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度提高了競(jìng)爭力，拉動(dòng)了投資，帶動(dòng)了就業(yè)，增加了國家財(cái)政收入。1978～2007年，全國財(cái)政收入增長44倍，年均增長14%。2007年，國家出資企業(yè)實(shí)際上交稅金總額為1.7萬億元，占全國財(cái)政收入的34%。

　?。ㄒ唬├眄槷a(chǎn)權(quán)是處理好國家與國家出資企業(yè)分配關(guān)系的前提。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度之前，歷次國家出資企業(yè)利潤分配制度的改革都面臨同一個(gè)問題，即都是在傳統(tǒng)國有產(chǎn)權(quán)構(gòu)架不變的前提下讓渡一部分經(jīng)營權(quán)，而不是企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的重組和產(chǎn)權(quán)制度的創(chuàng)新，即改革并未觸及產(chǎn)權(quán)制度這一核心內(nèi)容。多年來的實(shí)踐證明，這些改革要么是“兩權(quán)”難以真正分開，企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)無法得到充分發(fā)揮；要么是企業(yè)所有者的所有權(quán)虛置，難以形成有效監(jiān)督、約束經(jīng)營者的機(jī)制，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象叢生，所有者權(quán)益蒙受損失。經(jīng)過漫長而艱難的探索，黨的十四屆三中全會(huì)正式提出將建立現(xiàn)代企業(yè)制度作為國家出資企業(yè)改革的目標(biāo)，理順國家與國家出資企業(yè)的分配關(guān)系才有了合理的邏輯前提。

　?。ǘ┳⒅赝獠凯h(huán)境對(duì)制度設(shè)計(jì)的影響。國家出資企業(yè)利潤分配制度的設(shè)計(jì)一定要立足于當(dāng)時(shí)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)環(huán)境。首先是財(cái)政環(huán)境。國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大需要穩(wěn)固、強(qiáng)大、平衡的國家財(cái)政作為后盾，這是建國60年來的重要經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。當(dāng)前，有的學(xué)者在回顧國家出資企業(yè)改革歷程時(shí)，認(rèn)為改革初期給予企業(yè)某些自主權(quán)實(shí)質(zhì)上是要讓企業(yè)有點(diǎn)“自主錢”，擴(kuò)權(quán)改革的阻力來自財(cái)政部門。其實(shí)，這是對(duì)當(dāng)時(shí)財(cái)政狀況的一種誤解。改革初期，國庫空虛，國家不可能拿出很多錢來支持改革。國家在推行承包制改革和提高國有大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，也都是以財(cái)政狀況為基礎(chǔ)的。盡管如此，國家財(cái)政在很困難的情況下仍然為國有企業(yè)改革做出了巨大貢獻(xiàn)，成為20世紀(jì)80年代到90年代國企改革的“鋪路石”。其次是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。例如，“利改稅”改革之所以很快被終止，一個(gè)重要原因就是經(jīng)濟(jì)環(huán)境欠佳，經(jīng)濟(jì)緊縮導(dǎo)致國有企業(yè)利潤連續(xù)22個(gè)月下滑。

　?。ㄈ⑸鐣?huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定程度作為評(píng)價(jià)國家出資企業(yè)分配制度的重要標(biāo)準(zhǔn)。國家出資企業(yè)利潤分配制度會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定程度也反過來評(píng)價(jià)分配制度設(shè)計(jì)的合理性。如果國家出資企業(yè)利潤分配制度導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效率低下，宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)，社會(huì)不滿情緒上升，就需要重新進(jìn)行調(diào)整。這一點(diǎn)從利潤分配改革中也能得到驗(yàn)證：由于統(tǒng)收統(tǒng)支抑制經(jīng)濟(jì)效率，國家采取了放權(quán)讓利的改革；由于生產(chǎn)效率沒有明顯改善和出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)秩序混亂、財(cái)政赤字劇增和通貨膨脹等問題，企業(yè)基金制和利潤留成制很快終止；由于造成經(jīng)濟(jì)過熱、國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重和收入分配不公等問題，承包制也于1993年退出歷史舞臺(tái)。

　?。ㄋ模┩菩袧u進(jìn)式改革。國家出資企業(yè)利潤分配制度先后延續(xù)了漸進(jìn)式改革的總體思路，即先易后難、先增量、后存量，先實(shí)踐試點(diǎn)、后政策推廣，先地方試點(diǎn)、后全面鋪開，先調(diào)整利潤、后全面改革稅費(fèi)，先在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)改革分配關(guān)系和提供激勵(lì)、后進(jìn)行制度創(chuàng)新，先競(jìng)爭性領(lǐng)域、后壟斷行業(yè)，等等。這種漸進(jìn)式路徑是分配體制改革乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革取得成功的最基本的經(jīng)驗(yàn)。

　　前景展望

　　根據(jù)黨的十七大報(bào)告的要求，處理好國家和國家出資企業(yè)分配關(guān)系要以實(shí)現(xiàn)國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生為著力點(diǎn)。一方面，國家要繼續(xù)支持國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整和發(fā)展；另一方面，應(yīng)在確定國家出資企業(yè)真實(shí)利潤水平的基礎(chǔ)上，擇機(jī)提高國家出資企業(yè)的國家分紅比例和擴(kuò)大國有分紅資金的使用范圍。

　?。ㄒ唬┐_定國家出資企業(yè)真實(shí)利潤水平。國家出資企業(yè)利潤水平是國家與國家出資企業(yè)利潤分配關(guān)系的基礎(chǔ)，而前者又與其成本（稅、費(fèi)、租）密切相關(guān)。當(dāng)前，國家與國家出資企業(yè)的利稅關(guān)系已初步規(guī)范，下一步應(yīng)明確國家出資企業(yè)利潤與租金和費(fèi)用之間的關(guān)系。由于國家出資企業(yè)成本較為復(fù)雜，為便于比較，建議剔除影響其利潤水平的特殊因素。

　　首先是將資源要素租金從國家出資企業(yè)利潤中扣除。由于歷史原因，不同行業(yè)的國家出資企業(yè)利潤差異明顯，特別是部分資源能源類國家出資企業(yè)只需支付較低的資源租金（如資源勘探權(quán)和開采權(quán)）就可以獲得較高的壟斷利潤?，F(xiàn)行中央企業(yè)國有資本收益收取管理辦法雖然考慮了國家出資企業(yè)行業(yè)差異的影響，并將國家出資企業(yè)利潤上交比例分為三類，但這種利潤分配方案缺乏理論基礎(chǔ)，因?yàn)樗煜俗鳛槌杀镜淖饨鸷妥鳛樗姓邫?quán)益的利潤的區(qū)別。為消除行業(yè)差異的影響，真實(shí)反映國家出資企業(yè)利潤水平，建議將資源要素租金從國家出資企業(yè)利潤中剔除。

　　其次是通過市場(chǎng)化改革界定國家出資企業(yè)的真實(shí)成本。國家出資企業(yè)的特殊性在于它至今承擔(dān)了部分不應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)成本，并降低了其利潤水平。建議在不涉及國家安全的領(lǐng)域，通過深化國家出資企業(yè)公司制、股份制改革，健全現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，合理評(píng)價(jià)國家出資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本和真實(shí)利潤。

　　（二）擇機(jī)提高國家出資企業(yè)的國家分紅比例。國家對(duì)國家出資企業(yè)分類提取紅利的比例總體上仍然偏低，特別是金融類國家出資企業(yè)的分紅比例更是如此。提高國家對(duì)國家出資企業(yè)利潤分紅的比例將產(chǎn)生以下積極效果：首先，企業(yè)因利潤和儲(chǔ)蓄的減少會(huì)轉(zhuǎn)而加強(qiáng)管理和減少浪費(fèi)，并更多地轉(zhuǎn)向外部融資，從而防范盲目投資；其次，消除國有壟斷企業(yè)職工享受的“壟斷福利”，有助于調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配；第三，國家財(cái)政收入和政府調(diào)控能力因國家出資企業(yè)上繳紅利的增加而增強(qiáng)。當(dāng)然，受國際金融危機(jī)和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)周期的雙重影響，當(dāng)前國家出資企業(yè)盈利水平有所下降，但提高國家分紅比例的趨勢(shì)不應(yīng)改變。

　　（三）擴(kuò)大國家出資企業(yè)分紅資金的使用范圍。國家出資企業(yè)分紅資金目前主要用于三個(gè)方面：一是支持國家出資企業(yè)改制重組、自主創(chuàng)新、提高企業(yè)核心競(jìng)爭力；二是彌補(bǔ)國家出資企業(yè)改革成本；三是用于國家出資企業(yè)社會(huì)保障等。在建立國有資本經(jīng)營預(yù)算的初期，國家出資企業(yè)分紅資金的上述使用安排有助于推動(dòng)其改革與發(fā)展。但隨著國家出資企業(yè)分紅資金規(guī)模的擴(kuò)大，其使用范圍也應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大。因?yàn)閲页鲑Y企業(yè)最初由國家注資，其所有者是全體人民，國家有權(quán)將部分國家出資企業(yè)的利潤用于公共用途，如教育、醫(yī)療、公共交通、環(huán)境保護(hù)等。實(shí)際上，將國家出資企業(yè)利潤通過預(yù)算管理（減稅、補(bǔ)助以及公共投資等）途徑用于公共事業(yè)，將有助于擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

　　（四）通過資產(chǎn)財(cái)務(wù)政策，深化壟斷行業(yè)改革。壟斷行業(yè)的缺點(diǎn)在于收費(fèi)高而效率低，進(jìn)入門檻高，應(yīng)實(shí)行政企分開、政資分開，引入競(jìng)爭機(jī)制，包括引入戰(zhàn)略投資者或新的廠商（市場(chǎng)主體），同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)管，并有效保護(hù)消費(fèi)者利益。建議通過資產(chǎn)重組和并購的財(cái)稅政策深化壟斷行業(yè)改革，并完善相關(guān)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度。