一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的意義

　　1、是實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的需要。企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動所要達(dá)到的目的,是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)活動的內(nèi)容隨環(huán)境的變化而變化,相應(yīng)的理財(cái)目標(biāo)也必然發(fā)生變化。因此,在確定企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)時(shí),要考慮到企業(yè)的整體利益,處理好局部利益與全局利益的關(guān)系。

　　2、是保證企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核的科學(xué)性和正確性的需要。企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核是十分重要和必要的,考核的科學(xué)性和正確性更直接影響到整個(gè)企業(yè)激勵機(jī)制的有效運(yùn)行。因此建立一套公正、公平、科學(xué)合理的考核體系和方法就顯得十分重要了,而這套體系與方法的建立主要依賴于財(cái)務(wù)控制。

　　3、是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動無疑都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如何防范、控制整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé),建立實(shí)施科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系是防范、控制整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力手段。

　　二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的原則

　　1、以集團(tuán)組織多層為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)聯(lián)動放大效應(yīng)性。與企業(yè)集團(tuán)的組織多層級特點(diǎn)相對應(yīng),集團(tuán)財(cái)務(wù)活動也有多層性特點(diǎn),母公司、子公司、關(guān)聯(lián)公司都有自己相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)活動,各層級有相對應(yīng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)中,母公司居于集團(tuán)的核心地位,通過自身的財(cái)務(wù)控制而調(diào)節(jié)和控制子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動,使子公司的所有活動都服從集團(tuán)的總體目標(biāo)。這種財(cái)務(wù)控制延續(xù)傳遞作用效應(yīng)的過程實(shí)質(zhì)上已產(chǎn)生了放大效應(yīng)的作用,起到了資金杠桿作用。

　　2、體現(xiàn)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的分級控制。集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)應(yīng)體現(xiàn)出分級控制的特點(diǎn):一是由決策單元組成的控制體系是梯階結(jié)構(gòu)的,它除最高一層外,每一層上均有若干單元平行地運(yùn)行;二是各級控制均有相應(yīng)的各級目標(biāo),它們組成了一個(gè)目標(biāo)體系;三是信息處理具有由上而下的優(yōu)先順序,上一級控制的信息是下一級的指令,分級控制的每一級都要吸收一定量信息,各級控制在功能上越獨(dú)立,吸收信息就越多,控制的效率有就越高。

　　3、堅(jiān)持控制與激勵相結(jié)合。為了防止代理人即經(jīng)營者發(fā)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”,除了采取控制監(jiān)督手段外,另一個(gè)有效方法就是激勵。所以財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)方式應(yīng)該是一系列激勵措施與約束手段的統(tǒng)一。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的集權(quán)與分權(quán)的協(xié)調(diào)情況,從深層次看也就是財(cái)務(wù)的激勵機(jī)制與約束機(jī)制的配套運(yùn)用情況。

　　三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的策略

　　1、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的有效措施,是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是否嚴(yán)格執(zhí)行,促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度不斷完善的重要力量?？茖W(xué)合理的組織內(nèi)部審計(jì),對內(nèi)部會計(jì)控制制度的評審,提高審計(jì)效率,判斷識別潛在的隱性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提醒監(jiān)督經(jīng)營者正確履行職務(wù),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識,并促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。一是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)模式。集團(tuán)公司可以設(shè)置總審計(jì)師為“龍頭”,以集團(tuán)總部獨(dú)立審計(jì)處為“中心”,在分公司和子公司設(shè)立專兼職機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)體系,獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)審工作。二是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)方法。企業(yè)集團(tuán)為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)力量的作用,可以參考銀行貸款信用等級管理辦法,在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信用等級制度,并制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)信用等級制度的實(shí)施方法和內(nèi)部審計(jì)信用等級評定細(xì)則。

　　2、實(shí)行預(yù)算控制。預(yù)算是財(cái)務(wù)控制中目標(biāo)管理的有效手段。預(yù)算的制定要以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為前提,根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動,并通過計(jì)劃的形式,具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的主要指標(biāo)分解、落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位,并作為對各責(zé)任單位經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行考核評價(jià)的依據(jù)。集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制。

　　3、進(jìn)行授權(quán)控制。授權(quán)控制是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額,特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目做出明確的規(guī)定,做到有章可循。同時(shí),母公司應(yīng)建立、健全子公司對外投資、貸款的立項(xiàng)、審批、控制和檢查制度,并重視對投資、貸款項(xiàng)目的跟蹤管理,以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。對子公司的授權(quán)管理原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任,對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除子公司持有外,還應(yīng)下達(dá)公司相關(guān)部門,據(jù)以對需授權(quán)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行。通過授權(quán)控制,可以督促子公司日常財(cái)務(wù)活動的規(guī)范動作,從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行。

　　4、進(jìn)行股本結(jié)構(gòu)控制。一般而言,母公司可根據(jù)各子公司的生產(chǎn)產(chǎn)品、經(jīng)營領(lǐng)域以及對集團(tuán)公司的重要程度,決定其投入到各子公司的股本比例。對集團(tuán)有重要影響的子公司可考慮全資控制;而關(guān)聯(lián)程度相對低一些的子公司可考慮控股。控股又可分為兩種:一種是以50%以上的股權(quán)實(shí)施絕對控股,另一種是以掌握眾多股東中最大股份的方式實(shí)施相對控股。母公司還需要根據(jù)自己的實(shí)力來通盤考慮其投入到下屬公司的整個(gè)投資額以及投資的分散程度。

　　5、完善各項(xiàng)指標(biāo)考核體系。子公司在獲得運(yùn)用集團(tuán)公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營活動的權(quán)利后,不但要確保資本金的安全和完整,還必須做到盈利,完成集團(tuán)公司下達(dá)的投資回報(bào)指標(biāo)。集團(tuán)公司為確保投資回報(bào)的順利實(shí)現(xiàn),可以從以下兩個(gè)方面著手:一是合理確定投資回報(bào)率,確保資產(chǎn)保值增值。二是建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系,使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學(xué)化。其主要指標(biāo)包括:現(xiàn)金比率、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率。