【摘要】加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于任何企業(yè)之中。本文對(duì)中型施工企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出防范措施，以促使企業(yè)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的長(zhǎng)期發(fā)展。

　　一、引言

　　探討加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施，不僅對(duì)企業(yè)盤活資金，降低成本，搞活經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)管理有重要意義，而且也是現(xiàn)代企業(yè)制度下財(cái)會(huì)人員面臨的新課題。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，它是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分，是施工企業(yè)管理的中心工作。施工企業(yè)這種特定類型的企業(yè)，其主要產(chǎn)品是建設(shè)工程，而建設(shè)工程通常具備投資規(guī)模大、工期長(zhǎng)、影響因素多等特點(diǎn)，所以其主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)，如合同管理風(fēng)險(xiǎn)、大額墊資風(fēng)險(xiǎn)、拖欠工程款風(fēng)險(xiǎn)和擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　影響施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部原因。

　　（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

　　由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范以及投標(biāo)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)為了中標(biāo)，往往把標(biāo)價(jià)越壓越低。承接到合同價(jià)較低的項(xiàng)目，管理稍一放松則可能發(fā)生虧損，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目承接到手就意味著要發(fā)生虧損，企業(yè)處在做不是、不做也不是的兩難境地。投資決策是上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的策略之一，屬風(fēng)險(xiǎn)因素較大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動(dòng)。一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ǘ┵Y金風(fēng)險(xiǎn)

　　1.融資風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)于大型施工企業(yè)來講，資金融通主要反映在內(nèi)外兩個(gè)方面。對(duì)外是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款；對(duì)內(nèi)是企業(yè)內(nèi)部之間的借款。向金融機(jī)構(gòu)大額借款，一旦資金周轉(zhuǎn)不過來將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)；企業(yè)借款給其他企業(yè)，將面臨不能如期收回的融資風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.墊付風(fēng)險(xiǎn)

　　由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資，不承接工程就沒活干的兩難局面。承接墊資工程，就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)

　　建設(shè)方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，往往給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。特別是施工項(xiàng)目竣工后，如不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時(shí)，延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。

　　4.財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的過程。在這一過程中，企業(yè)產(chǎn)生了各種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。一旦形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債務(wù)人必須在債務(wù)到期之前履行支付義務(wù)，以維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和自身必要的商業(yè)信譽(yù)。當(dāng)企業(yè)支付不足或支付困難時(shí)，由此產(chǎn)生的債權(quán)人對(duì)企業(yè)的超常壓力及影響，就構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。就大多數(shù)中型施工企業(yè)而言，依據(jù)其經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，企業(yè)可能的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)主要來自材料、設(shè)備供應(yīng)商，分包商，商業(yè)銀行，政府有關(guān)部門（主要指稅務(wù)機(jī)關(guān)）。其中以來自商業(yè)銀行和政府部門的壓力或者說由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)最大。

　?。ㄈ┏杀究刂骑L(fēng)險(xiǎn)

　　因?yàn)榻ㄔO(shè)工程建設(shè)周期長(zhǎng)，影響因素多，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價(jià)上漲、末預(yù)見的惡劣施工條件等。如不能制定先進(jìn)經(jīng)濟(jì)的施工方案，則可能造成施工工期延長(zhǎng)、所需機(jī)具增加、施工質(zhì)量下降，投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增大。另外，項(xiàng)目實(shí)施過程中，如果不能全面控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)浪費(fèi)，管理費(fèi)用增大，使整個(gè)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，造成項(xiàng)目虧損。

　　三、中型施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因采用防范措施，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

　　（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，謹(jǐn)慎處理財(cái)務(wù)工作

　　建筑項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的，對(duì)單個(gè)的項(xiàng)目而言，只是風(fēng)險(xiǎn)大小的問題。業(yè)主為避免工程施工中的風(fēng)險(xiǎn)，要求施工單位開戶銀行出具履約保函和預(yù)付款保函，這是其防范風(fēng)險(xiǎn)的一種主要方式。這種做法為施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了一個(gè)好的借鑒，使其樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，參與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目要注意從源頭上加以防范。對(duì)承接的工程項(xiàng)目，要以嚴(yán)密的合同形式來保護(hù)企業(yè)的利益不受損害，同時(shí)注意材料供應(yīng)商和分包商與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、利益的共擔(dān)與分享，這是降低風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施。

　?。ǘ?gòu)建資金管理調(diào)度機(jī)制

　　提高資金運(yùn)行效益，加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的必要措施。資金分散管理的體制已不適合企業(yè)進(jìn)行資金經(jīng)營(yíng)管理的要求，對(duì)跨度大、層次較多、流動(dòng)分散的施工單位，從傳統(tǒng)的分散型資金管理模式向現(xiàn)代的集中型資金管理模式轉(zhuǎn)變更有意義。由于資金來源的特殊性（分散流人，分散支付），決定了建筑施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)源頭（施工項(xiàng)目部）資金的管理調(diào)度是進(jìn)行資金總體控制的必然選擇。這一資金管理調(diào)度體系應(yīng)包括下列主要方面：一是集團(tuán)總公司對(duì)施工項(xiàng)目部實(shí)行總的資金控制；二是成立內(nèi)部資金結(jié)算中心，大型施工企業(yè)成立以商業(yè)銀行管理方式運(yùn)作的內(nèi)部結(jié)算中心，這對(duì)企業(yè)資金管理將起到極大的推動(dòng)作用；三是在資金管理上，明確總會(huì)計(jì)師、委派的財(cái)會(huì)主管在資金調(diào)度和監(jiān)管中的地位和作用，明確其職責(zé)權(quán)限，保障其能有效地發(fā)揮作用。

　?。ㄈ?shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度

　　實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度，是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。預(yù)算管理是信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。市場(chǎng)風(fēng)云變幻，能否把握信息、抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場(chǎng)的關(guān)鍵。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中脫胎出來的管理模式，要想有新的生命力，就必須適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的各種要求，在預(yù)測(cè)和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度。一個(gè)現(xiàn)代化的符合市場(chǎng)需要的企業(yè)，最終要靠預(yù)算來控制。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和市場(chǎng)信息，超前提出財(cái)務(wù)計(jì)劃，有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)策，使財(cái)務(wù)管理從目前的被動(dòng)應(yīng)付和機(jī)械轉(zhuǎn)賬變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái)，使一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而展開。因而，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過程的控制和綜合協(xié)調(diào)作用。建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部責(zé)任制，正確劃分各部門的責(zé)、權(quán)、利，細(xì)化核算目標(biāo)，確立責(zé)任中心，全面建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)成本管理，完善內(nèi)部控制制度

　　企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力是抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展，就必須加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目施工過程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時(shí)要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)。其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時(shí)開展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時(shí)間，降低工程成本、縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。最后，要不斷完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。

　?。ㄎ澹┙⑼稑?biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理承接工程任務(wù)

　　施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究和分析，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，正確理解招標(biāo)文件，把握業(yè)主的意圖和要求，全面分析投標(biāo)人須知，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析合同文本，建立起投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從企業(yè)自身實(shí)力和項(xiàng)目投資盈虧預(yù)測(cè)中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，最后再?zèng)Q定是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價(jià)投標(biāo)。另外，要堅(jiān)持項(xiàng)目投標(biāo)過程中的“三不攬”原則，即業(yè)主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的工程不能攬。只有對(duì)所投項(xiàng)目認(rèn)真調(diào)查研究，篩選方案，樹立投入產(chǎn)出觀念，重視價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的控制，量力而行，精確報(bào)價(jià)，才能有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。