醫(yī)院業(yè)務(wù)收入管理，是醫(yī)院財務(wù)管理的組成部分，也是關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟效益和生存發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。醫(yī)院業(yè)務(wù)收入內(nèi)容項目多，資金流入金額大，涉及經(jīng)辦人員多，管理難度大，尤其是在收費信息系統(tǒng)建設(shè)相對落后的中小醫(yī)院，極易發(fā)生貪污、挪用、徇私舞弊等經(jīng)濟案件。因此，加強醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部審計監(jiān)督，是防止收入流失，杜絕違紀違法行為，確保醫(yī)院資金的安全、完整、促進醫(yī)療事業(yè)健康發(fā)展的可靠保證。筆者就醫(yī)院如何從管理制度、管理內(nèi)容、票據(jù)管理、退費管理等幾個收入管理重要環(huán)節(jié)，有效開展醫(yī)院業(yè)務(wù)收入內(nèi)部審計的方法做一個淺要的分析。

　　一、業(yè)務(wù)收入管理制度的內(nèi)部審計

　　首先，內(nèi)部審計應(yīng)從內(nèi)部控制制度入手，審查內(nèi)部控制、監(jiān)督制度的健全性、完整性和有效性。按照內(nèi)部審計工作質(zhì)量要求，醫(yī)院應(yīng)在建立健全《醫(yī)療收費管理制度》、《票據(jù)管理制度》、《現(xiàn)金銀行存款管理辦法》、《現(xiàn)金清查制度》、《退費管理制度》的基礎(chǔ)上，認真貫徹執(zhí)行國家衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定的通知》精神，完善業(yè)務(wù)收入管理制度，環(huán)環(huán)相扣，不留漏洞。其次，內(nèi)部審計應(yīng)從業(yè)務(wù)收入的管理工作制度入手，進行深入、細致的了解，使制度與實際相結(jié)合，從而測評管理工作各環(huán)節(jié)有無存在風險的可能性。測評重點包括：1、授權(quán)批準制度。未經(jīng)授權(quán)不得接觸收入。同時明確被授權(quán)人的權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施，被授權(quán)人應(yīng)在管理權(quán)限范圍內(nèi)收費，不得超越權(quán)限。2、不相容崗位分離制度。第一，應(yīng)確定哪些崗位是不相容崗位，例如：收費崗位與各科室內(nèi)部收費管理崗位、出納與會計崗位、收費崗位與收入核算會計崗位，收費崗位與票據(jù)管理崗位等等。第二，要明確規(guī)定各個崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。醫(yī)院收費部門可以設(shè)置收費崗位，票據(jù)管理崗位，業(yè)務(wù)收入核算會計崗位，出納崗位，明確各崗位職責，保證各崗位職責相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。3、輪崗制度?？茖W(xué)合理的輪崗制度不但有助于人才培養(yǎng)，促進工作創(chuàng)新，更可以發(fā)現(xiàn)漏洞，規(guī)避風險。

　　二、業(yè)務(wù)收入管理內(nèi)容的內(nèi)部審計

　　醫(yī)院業(yè)務(wù)收入包括門診收入、住院收入，具體分為床位收入、診察收入、檢查收入、藥品收入、手術(shù)收入等。同時又反映為現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、醫(yī)保轉(zhuǎn)賬等形式，因此加強對業(yè)務(wù)收入管理內(nèi)容的審計是十分必要的。

　　首先，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家醫(yī)療服務(wù)價格管理規(guī)定，按照醫(yī)院相應(yīng)等級合理合法的組織收入，嚴禁分解收費，重復(fù)收費，變相收費。同時也應(yīng)兼顧醫(yī)院利益，應(yīng)收則收，不少收，不漏收。內(nèi)部審計人員要熟悉醫(yī)療服務(wù)價格，通過向臨床醫(yī)技人員了解醫(yī)療服務(wù)項目及過程，透徹理解醫(yī)療服務(wù)項目規(guī)范內(nèi)容。通過與臨床醫(yī)技科室相互配合，落實醫(yī)院的收費審計監(jiān)督制度，對科室的合法、合理收費進行監(jiān)督指導(dǎo)。內(nèi)部審計要發(fā)揮監(jiān)督檢查長效機制。在患者住院期間對發(fā)生的醫(yī)療費用進行復(fù)查審核，發(fā)揮“事前監(jiān)督”作用；對患者出院前進行費用審核，發(fā)揮“事中監(jiān)督”作用；對出院病歷進行抽查審核，發(fā)揮“事后監(jiān)督”作用，切實保證患者利益。其次，收入關(guān)鍵控制點的審計監(jiān)督。第一，收入結(jié)算起止時間的審計。醫(yī)院應(yīng)明確規(guī)定所有門診、住院收入（包括醫(yī)保收入和銀行刷卡收入）每天結(jié)算的起止時間，要求每位收費員嚴格遵守。審計進行不定期抽查，并做為收費員月底責任考核的依據(jù)。第二、收費員備用金的審計。應(yīng)確定門診、住院收費崗位零鈔備用金額度，并且進行不定期抽查審計，根據(jù)醫(yī)院實際收入情況，隨時提出調(diào)整備用金額度的審計建議。第三，門診收入的審計。審計人員要熟悉醫(yī)院HIS系統(tǒng)與業(yè)務(wù)收入核算辦法。按結(jié)算起止時間，將各收費員當日的收入發(fā)票的數(shù)量、金額進行分類匯總，根據(jù)會計匯總的“門診收費交款表”對“全部”收入—“醫(yī)保”收入—“轉(zhuǎn)賬收入”科目的金額，進行不定期的審核。并且核查與相關(guān)醫(yī)保經(jīng)辦中心、銀行等的核對結(jié)賬情況，對于發(fā)生額較大的收入，可直接與醫(yī)保、銀行等相關(guān)部門取證、查實。第四，住院收入的審計。對住院收入的審計應(yīng)側(cè)重于對住院患者預(yù)交款的審計。按照結(jié)算起止時間，對“預(yù)交款匯總表”及預(yù)交款收據(jù)存根進行審查。

　　三、票據(jù)及印鑒管理的內(nèi)部審計

　　醫(yī)院必須統(tǒng)一使用當?shù)刎斦块T監(jiān)制的門診收費收據(jù)、醫(yī)保門診收費收據(jù)及住院醫(yī)療費用結(jié)算收據(jù)；醫(yī)院印制的住院預(yù)交款收據(jù)等，也是內(nèi)部審計中的重要內(nèi)容。

　　在票據(jù)審計中，一是抓好申購環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督。審核票據(jù)管理人員，是否根據(jù)前期票據(jù)使用情況，按品種編制發(fā)票購置計劃；是否認真驗收，并填制“發(fā)票申領(lǐng)登記表”；是否詳細登記申領(lǐng)的票據(jù)種類、數(shù)量、起訖號碼、申領(lǐng)時間。二是抓好票據(jù)領(lǐng)用、核銷環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督。審核收費部門是否按票據(jù)品種分別設(shè)置“票據(jù)領(lǐng)用、核銷登記薄”；登記薄內(nèi)容設(shè)置是否科學(xué)、合理、完整；收費人員是否規(guī)范使用票據(jù)，按號碼順序填寫；收費項目內(nèi)容是否真實、完整；票據(jù)管理人員是否認真核對領(lǐng)用核銷情況；作廢票據(jù)是否有收費員寫明的作廢原因，一式幾聯(lián)是否齊全。

　　印鑒管理審計中，強調(diào)收費專用章按編號刻制，并在收費部門備案。每位收費員固定使用編號收費章，專人專管，啟用及作廢手續(xù)完備，并有文字記載及當事人簽字。

　　四、退費管理的內(nèi)部審計

　　增收是提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的主要環(huán)節(jié)，但對退費進行審計監(jiān)督，堵塞漏洞，防止醫(yī)院收入流失，也是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入審計的重要一環(huán)。醫(yī)院應(yīng)從退費管理制度、退費授權(quán)批準制度等方面加強審計監(jiān)督。各項目退費必須嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，按規(guī)定程序退費。辦理退費時必須提供交費發(fā)票及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄。未經(jīng)授權(quán)，無權(quán)辦理退費；明確授權(quán)范圍，金額較大超過科主任權(quán)限的退費，必須經(jīng)主管院長審批。

　　門診的藥品、檢查及治療退費，相關(guān)科室必須寫明退費原因，藥品處方或檢查治療單，必須經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任出具同意退費證明和原始發(fā)票等資料，并確保收費項目、金額相符。住院退費，由審計人員按結(jié)算起止時間，在HIS系統(tǒng)下，抽查科室退費明細單，審核簽字、退費原因。

　　總之，醫(yī)院業(yè)務(wù)收入內(nèi)部審計，必須抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從業(yè)務(wù)收入管理制度、管理內(nèi)容、票據(jù)管理、退費管理等幾個方面，采取不定期重點審查、定期專項審計，并充分利用現(xiàn)代信息管理手段，提高審計工作效率和準確度。