摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，當前涌現(xiàn)出了越來越多的中小企業(yè)，逐漸成為我國國民經(jīng)濟社會發(fā)展的主導力量。但是由于其經(jīng)營規(guī)模較小，管理制度不夠完善，融資能力小、持續(xù)創(chuàng)新力不足等，制約了企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心目標是以激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制，以健全有效的內(nèi)部約束與機制為保證，使企業(yè)真正成為“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的法人實體。本人結(jié)合多年的工作與經(jīng)驗對財務(wù)內(nèi)部審計工作分析可供同行參考。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 對策

　　一、對中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

　　1.復(fù)雜性。由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導致審計工作內(nèi)容比較復(fù)雜，范圍較廣。

　　2.內(nèi)向性和獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是為了加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只屬于企業(yè)的一個職能部門，不受外部因素的干擾。

　　3.廣泛性。中小企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計。既可進行事后審計，又可進行事前審計；基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能部門發(fā)展。

　　4.針對性和及時性。中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點，內(nèi)部審計機構(gòu)能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　1.中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在認識上的差異。由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負責企業(yè)內(nèi)部的H常事務(wù)，其主觀性較強，內(nèi)部審計工作對于一個企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計工作的必須性，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。

　　2.內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差。獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計，其機構(gòu)設(shè)置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計的方向和重點，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內(nèi)部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。

　　3.審計人員素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)內(nèi)部審計通過有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益，這就要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而中小企業(yè)里的審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學習和研究，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質(zhì)的提高。

　　4.審計范圍窄，審計手段落后。目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計還只是停留在單純的財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經(jīng)濟體制逐步完善，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境等都在發(fā)生變化，如何適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟的發(fā)展，如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。

　　三、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計的對策

　　1.明確企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。要確保企業(yè)內(nèi)部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的大變化，就必須合理配置審計機構(gòu)，明確機構(gòu)內(nèi)各項職責的分配制度，制度規(guī)范化，才能獲得良好的效果。就內(nèi)部審計機構(gòu)及其設(shè)置而言，借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我們建議在股東大會、董事會、經(jīng)理層以下，分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會及內(nèi)部審計部門，三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導關(guān)系。這樣，內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)情況直接報告給審計委員會，行政上的事務(wù)直接匯報給經(jīng)理層。對于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部沒有設(shè)置審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)就可以直接向董事會（或股東會）報告，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導。這種雙重負責的組織形式，有利于內(nèi)部審計工作的正常開展。

　　2.擴大企業(yè)內(nèi)部審計的職能及作用。目前，我國內(nèi)部審計工作主要是對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的監(jiān)督審查，審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)大多采用會計電算化方式進行財務(wù)管理，賬面資料上的錯誤弊端會越來越少，審計工作就會顯得不容易入手。所以，審計人員就必須將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部管理、決策上來，不能局限于財務(wù)領(lǐng)域的審查，而是要擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。另一方面，審計人員也應(yīng)該相應(yīng)轉(zhuǎn)換工作角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)的上作角色轉(zhuǎn)變，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，也可以促進各部門溝通交流，有利于審計工作順利開展，拓寬其職能空間。

　　3.改進企業(yè)內(nèi)部審計的方式和方法。企業(yè)內(nèi)部審計方式大多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風險。所以，要突破這種審計方式，結(jié)合事前、事中審計方式，可以對項目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，以防出現(xiàn)紕漏。這樣對整個項目進行全面的監(jiān)督管理，嚴格控制企業(yè)內(nèi)部管理，減小企業(yè)承擔風險。

　　結(jié)束語：要加強審計隊伍建設(shè)，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)。由于中小企業(yè)的特殊性質(zhì)，企業(yè)管理者認為審計人員的工作職能不是很重要，所以就不重視其專業(yè)水平的提高。但是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的需要，也為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益，應(yīng)該聘請一些有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的審計人員來對企業(yè)內(nèi)部管理進行監(jiān)督評價，同時，也應(yīng)該對企業(yè)中的審計人員進行培訓，學習審計方面的相關(guān)法律法規(guī)，提高自身法律意識，從而做好審計工作，服務(wù)于企業(yè)。