編者按 

　　國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）強調(diào)指出，“誠信是注冊會計師行業(yè)的安身立命之本和長遠發(fā)展之基”，“要始終把誠信建設(shè)作為行業(yè)發(fā)展的生命線，以維護社會公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，全面提升行業(yè)的誠信度和公信力，使注冊會計師行業(yè)成為受社會尊重和信賴的專業(yè)服務(wù)行業(yè)。”國辦56號文件關(guān)于行業(yè)誠信的要求和表述，是對注冊會計師行業(yè)本質(zhì)特征的精辟概括。誠信作為注冊會計師行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價值，是行業(yè)生存發(fā)展的基石。只有在誠信的基礎(chǔ)上，注冊會計師的專業(yè)技能才有服務(wù)經(jīng)濟社會的廣闊天地。行業(yè)恢復(fù)重建以來，中注協(xié)始終堅持以誠信建設(shè)為主線，將行業(yè)的資格準(zhǔn)入、人才建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、繼續(xù)教育、執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管等各項工作納入誠信建設(shè)的框架，形成以職業(yè)道德守則為核心、以誠信信息監(jiān)控體系為支持、以相關(guān)制度機制為保障、以誠信宣誓和自律公約為引導(dǎo)的行業(yè)誠信體系，不斷夯實行業(yè)發(fā)展的基石。注冊會計師行業(yè)誠信水平日益提升，已經(jīng)成為社會公眾廣泛認可和受人尊敬的行業(yè)，被譽為市場經(jīng)濟誠信鏈條的重要一環(huán)，向社會傳導(dǎo)誠信理念和誠信文化。

　　建立誠信信息監(jiān)控體系讓行業(yè)運行陽光透明

　　在全面總結(jié)誠信檔案制度成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，2006年，中注協(xié)啟動行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系建設(shè)，提高行業(yè)運行的透明度和信息化水平，接受社會公眾的監(jiān)督，進一步深化行業(yè)誠信建設(shè)。

　　誠信信息監(jiān)控體系以“注冊”為樞紐，貫穿執(zhí)業(yè)行為始終，具有“全面記錄、實時監(jiān)控、有效披露”三大功能。一是執(zhí)業(yè)信息的記錄功能，在監(jiān)控體系中全過程、全方位記錄會員執(zhí)業(yè)信息。二是異常情況的監(jiān)控功能，監(jiān)控體系通過對注冊會計師任職資格、培訓(xùn)、誠信行為等信息的記錄和分析，提示、鎖定異常情形，引導(dǎo)監(jiān)管工作，實時發(fā)現(xiàn)問題，及時跟蹤糾正。三是誠信信息的披露功能，在全面記錄和反映的基礎(chǔ)上，及時向公眾披露會員相關(guān)信息，讓公眾監(jiān)督、專家評判、市場選擇。通過誠信信息監(jiān)控體系，一方面為加強行業(yè)監(jiān)管創(chuàng)造條件，敦促注冊會計師保持應(yīng)有的專業(yè)能力和誠信品質(zhì)；另一方面，將注冊會計師執(zhí)業(yè)的相關(guān)信息展示在陽光下，為公眾監(jiān)督行業(yè)提供便利。

　　建立健全各項制度，是監(jiān)控體系建設(shè)和運行的基本保證。中注協(xié)制定發(fā)布了《注冊會計師和會計師事務(wù)所信息披露制度》、《注冊管理委員會工作規(guī)則》等一系列制度，保證監(jiān)控體系建設(shè)有章可循。其中，《注冊會計師和會計師事務(wù)所信息披露制度》對信息披露的原則、種類、具體內(nèi)容、渠道，以及信息披露各方責(zé)任等進行了規(guī)范。制度明確規(guī)定，對外披露的信息包括三方面的內(nèi)容：一是與注冊會計師專業(yè)勝任能力、誠信水平相關(guān)的信息，包括專業(yè)資歷信息、繼續(xù)教育信息、最近3年的獎懲信息等；二是與會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信水平相關(guān)的信息，包括登記注冊信息、執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息、人員信息、最近3年的獎懲信息等；三是能夠體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展水平和專業(yè)貢獻的行業(yè)綜合信息，包括全行業(yè)的收入信息、人員信息、專業(yè)貢獻及參與社會公益事業(yè)的信息和事務(wù)所綜合評價信息等。

　　經(jīng)過幾年的努力，行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系全面建成并上線運行。全國所有會計師事務(wù)所和注冊會計師的相關(guān)信息，已經(jīng)上網(wǎng)可供公眾查詢和監(jiān)督。

　　加強職業(yè)道德建設(shè)強化行業(yè)誠信監(jiān)督

　　在行業(yè)發(fā)展的不同時期，根據(jù)市場經(jīng)濟和行業(yè)發(fā)展對誠信和職業(yè)道德的內(nèi)在要求，中注協(xié)制定實施了一系列職業(yè)道德制度規(guī)范，規(guī)范會員執(zhí)業(yè)行為。

　　為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展對注冊會計師職業(yè)道德提出的更高要求，中注協(xié)于2009年10月發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，自2010年7月1日起施行?！堵殬I(yè)道德守則》充分總結(jié)和體現(xiàn)了注冊會計師行業(yè)恢復(fù)重建以來積累的經(jīng)驗，認真分析了我國注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)實踐中存在的突出問題，對注冊會計師承擔(dān)審計以及相關(guān)專業(yè)服務(wù)涉及的職業(yè)道德理念進行了系統(tǒng)闡述。《職業(yè)道德守則》要求注冊會計師在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。注冊會計師如果認為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述、含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息、存在遺漏或含糊其辭的信息，就不應(yīng)與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

　　對注冊會計師任職資格進行檢查，是《注冊會計師法》賦予注冊會計師協(xié)會的重要職能，也是保持注冊會計師的基本素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的必要措施。為進一步完善和規(guī)范注冊會計師任職資格檢查工作，促進行業(yè)健康發(fā)展，2008年2月，中注協(xié)在認真調(diào)查研究、總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，修訂發(fā)布了新的《注冊會計師任職資格檢查辦法》，對注冊會計師任職資格檢查提出了明確的、規(guī)范的要求，增加了暫緩檢查、檢查結(jié)果需公告等條款，并完善了行業(yè)懲戒措施，加大檢查的力度和披露的剛性?！蹲詴嫀熑温氋Y格檢查辦法》的發(fā)布實施，不僅保證了任職資格檢查工作的規(guī)范化，同時也為行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系作用的發(fā)揮，打下了堅實的基礎(chǔ)。

　　各地注協(xié)在協(xié)會網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貦?quán)威報刊上公告任職資格檢查結(jié)果，公開接受社會監(jiān)督。2009年開始，還將各地注協(xié)任職資格檢查結(jié)果在中注協(xié)網(wǎng)站進行公告，加強信息披露力度。2005年-2010年，共有8236名注冊會計師因檢查未予通過而撤銷、注銷了注冊會計師資格。

　　引導(dǎo)行業(yè)自律弘揚誠信文化

　　——改革事務(wù)所綜合評價體系，將事務(wù)所的誠信狀況作為評價事務(wù)所的重要因素。2006年，中注協(xié)在總結(jié)以往發(fā)布會計師事務(wù)所前百家信息經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對事務(wù)所評價辦法進行改革和完善，建立綜合評價指標(biāo)體系。其中，將事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信建設(shè)的情況作為一項重要指標(biāo)，引導(dǎo)和促進事務(wù)所強化規(guī)模與質(zhì)量并重的發(fā)展理念，全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和專業(yè)服務(wù)能力。

　　——積極推動事務(wù)所加強內(nèi)部治理，推進建立誠信文化的內(nèi)在保障機制。2005年，中注協(xié)發(fā)布《合伙會計師事務(wù)所協(xié)議范本》和《有限責(zé)任會計師事務(wù)所章程范本》，從章程、協(xié)議文本規(guī)范角度引導(dǎo)事務(wù)所完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，打造誠信氛圍。2007年5月，中注協(xié)制定發(fā)布《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》，指導(dǎo)事務(wù)所加強誠信文化建設(shè)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機制，提高事務(wù)所風(fēng)險管理和質(zhì)量控制能力，大力弘揚誠信為本、操守為重的職業(yè)理念，牢固樹立獨立、客觀、公正的職業(yè)形象。

　　——積極引導(dǎo)行業(yè)會員簽署行業(yè)誠信自律公約。通過簽署誠信公約，向社會公開承諾誠信執(zhí)業(yè)，強化會員自律意識，規(guī)范會員執(zhí)業(yè)行為，同時，引入社會監(jiān)督機制，對“害群之馬”予以懲戒，提高行業(yè)公信力。

　　——推廣注冊會計師誠信宣誓。中注協(xié)于2008年9月發(fā)布實施《注冊會計師誠信宣誓辦法》，在全行業(yè)推廣誠信宣誓，強化注冊會計師的責(zé)任意識、義務(wù)觀念、道德自律和行為審慎的自覺性，將誠信理念付諸行動，激勵注冊會計師積極向上，自覺地抵制違反職業(yè)道德的不良行為，為行業(yè)誠信建設(shè)創(chuàng)造良好的氛圍。

　　——把黨性教育與誠信教育結(jié)合起來，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用。以事務(wù)所學(xué)習(xí)實踐活動和行業(yè)黨建工作為契機，把黨性教育與誠信教育結(jié)合起來，以黨性教育引領(lǐng)誠信教育的方向。向行業(yè)全體黨員發(fā)出“黨性為基、誠信為本”公開信、舉辦全國事務(wù)所黨組織書記培訓(xùn)班、在全行業(yè)開展向沈浩同志學(xué)習(xí)的活動、在全行業(yè)開展“踐行科學(xué)發(fā)展，爭做誠信模范”的活動等，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用，引領(lǐng)行業(yè)廣大從業(yè)人員恪守職業(yè)道德，塑造誠信形象。