當(dāng)前行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位“小金庫”的存在形式多種多樣，保密措施好，透明度低，隱蔽性強(qiáng)，往往賬面上處理得很干凈，尤其是實(shí)行會計(jì)集中核算后單純通過審閱會計(jì)賬目和會計(jì)憑證不容易被發(fā)現(xiàn)，因此清查“小金庫”不能僅局限于對會計(jì)資料的審查，要注重賬內(nèi)賬外相結(jié)合，尤其是賬外延伸拓展很重要。

　　一是要從查看被審計(jì)單位的會議記錄、合同協(xié)議、工作報(bào)告等方面實(shí)現(xiàn)突破。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)人員要關(guān)注被審計(jì)單位的會議記錄、協(xié)議、工作報(bào)告等賬外資料，注意發(fā)現(xiàn)線索。如我們在對某機(jī)關(guān)單位進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該機(jī)關(guān)會議記錄中記載對下屬幾個(gè)單位水電費(fèi)實(shí)行由主管部門統(tǒng)一收取統(tǒng)一支付的管理模式，但在賬面上卻只有支付水電費(fèi)的情況，未發(fā)現(xiàn)從下屬單位收取水電費(fèi)的記錄。利用掌握的線索，審計(jì)人員找來相關(guān)人員進(jìn)行詢問，終于牽出一個(gè)利用自制收據(jù)從下屬單位收取水電費(fèi)、房租費(fèi)以及其他攤派費(fèi)用等金額達(dá)103.5萬元的“小金庫”。

　　二是要從對被審計(jì)單位資產(chǎn)監(jiān)盤中實(shí)現(xiàn)突破。盡管對被審計(jì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)比較麻煩、繁瑣，但這道程序?qū)η宀?ldquo;小金庫”非常有效。首先對固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，看是否有賬外資產(chǎn)，并且要到現(xiàn)場實(shí)地查看，看其資產(chǎn)的新舊程度、所有權(quán)和使用權(quán)情況，邊看邊詢問，重點(diǎn)關(guān)注門面房，看其是否出租、出售，以及出租、出售收入是否全額入賬。如我們在對某事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，通過對固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，存在資產(chǎn)賬外運(yùn)行的情況，經(jīng)過詢問和深查，終于挖出一個(gè)將資產(chǎn)出租、出售收入設(shè)立的“小金庫”。其次對庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，必要時(shí)可在第一次盤點(diǎn)后再殺個(gè)“回馬槍”，出其不意，攻其不備，對存放在保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)金、有價(jià)證券、存折、票據(jù)、證件等所有資料要一一查看，不能漏掉任何蛛絲馬跡。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)是清查“小金庫”最常用最有效的辦法之一。

　　三是要從對相關(guān)單位進(jìn)行延伸調(diào)查中實(shí)現(xiàn)突破。在對被審計(jì)單位的收入、支出進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要注重到相關(guān)單位進(jìn)行延伸調(diào)查，核實(shí)其收入、支出的真實(shí)性、合法性。如我們在對某單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其賬面列支的會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)數(shù)額較大，在決定對所涉及的承辦單位某酒店進(jìn)行延伸調(diào)查后發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位與該酒店串通，虛開發(fā)票轉(zhuǎn)移資金36萬元，設(shè)立“小金庫”，用于發(fā)放職工福利和請客送禮。

　　四是要從審計(jì)線索資源整合利用中實(shí)現(xiàn)突破。要注重將審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門掌握的審計(jì)線索進(jìn)行收集整理，形成線索資源加以整合利用。如我們在對某機(jī)關(guān)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，其他業(yè)務(wù)部門提供了一個(gè)線索：該被審計(jì)單位使用自制收據(jù)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取攤派費(fèi)用。根據(jù)這一線索我們順利查出了一個(gè)設(shè)立多年的“小金庫”，收繳賬外資金71萬元。

　　五是要從審計(jì)暗訪中實(shí)現(xiàn)突破。對于收費(fèi)對象為自然人的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以通過暗訪收費(fèi)對象來達(dá)到審計(jì)目的。如我們在對某學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，通過暗訪學(xué)生和學(xué)生家長，查出學(xué)校采用不開任何收據(jù)向?qū)W生收取試卷費(fèi)、資料費(fèi)、補(bǔ)課費(fèi)、班費(fèi)等費(fèi)用設(shè)立的“小金庫”，涉及金額52萬元。

　　除此之外，我們還可以使用審計(jì)公示、獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)等多種方式方法來尋求清查“小金庫”的賬外拓展突破。