基于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，財政部歷時多年，結合諸多專家學者以及我國企業(yè)的具體情況所制定的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，終于頒布了！可謂是千呼萬喚始出來??！企業(yè)特別是大中型企業(yè)，下設眾多部門擁有眾多人員，各部門人員稍微一疏忽就會出現(xiàn)問題，尼克李森一個小職員在短期內(nèi)就使一家老牌銀行巴林銀行轟然倒塌，俄羅斯一家主要投資銀行的一名交易員亦涉嫌在金融危機中進行風險操作，招致這家銀行損失數(shù)千萬美元。這些都是活生生的案例！血的教訓提醒我們：建立內(nèi)部控制是預防風險發(fā)生的必要措施！

　　企業(yè)各部門應建立完善的內(nèi)部控制制度，財務部門更應首當其沖。如果把企業(yè)比喻成一個人的話，那么財務部就是人體中的血液！如果血液出現(xiàn)問題的話，人的狀態(tài)也就可想而知了。在成熟的市場經(jīng)濟體制下，建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高財務人員的業(yè)務技能，加強財務人員的職業(yè)道德建設，才是財務工作的根本出路。

　　那么什么是財務的“內(nèi)控”制度呢？

　　財務的內(nèi)部控制制度可以簡單的理解為是企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的準確可靠，以職責分工為基礎所設計實施的對企業(yè)的內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務活動進行制約和協(xié)調(diào)的一系列內(nèi)部管理制度。

　　一般情況下，企業(yè)財務部門由會計人員以及出納人員等組成。

　　其中，出納人員是以盈利為目的的企業(yè)的基礎員工。在此筆者喻為“小”出納。出納亦是財務環(huán)節(jié)中關鍵、敏感甚至是脆弱的一環(huán)！因為出納人員整天和金錢打交道，掌握著大量庫存現(xiàn)金和銀行存款，直接參與貨幣交易，除了要有過硬的出納業(yè)務以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。 面對金錢物質(zhì)上的誘惑，應該“貧賤不能移”——忠于職守，以堅強的意志和清正廉潔的思想品質(zhì)作為工作之本；應當“富貴不能淫”——廉潔自律，以“手拿千萬，不動一分”為工作之道。

　　身為出納人員的筆者，在此對內(nèi)控原則在出納業(yè)務中的具體運用談些個人理解。

　　在具體的財務工作中，出納在進行財務工作時應當受到以下幾個方面的“制約”或“協(xié)調(diào)”：

　　第一、印鑒管理制度，其主要內(nèi)容有：

　　現(xiàn)金出納和銀行出納分別掌管財務印鑒，加蓋時要審查，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定等。

　　第二、監(jiān)督檢查制，它包括：

　　1、現(xiàn)金出納人員及時、全面、正確地進行賬務處理，每日的報銷單據(jù)等必須當日入賬，不得壓單，。

　　2、記賬與現(xiàn)金出納業(yè)務的職責相分離；

　　3、對現(xiàn)金的賬實情況進行經(jīng)常性和突擊性抽查，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。

　　4、監(jiān)督出納移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整等。

　　第三、現(xiàn)金管理制度，具體包括：

　　1、庫存現(xiàn)金的限額一般為2000元，超額的現(xiàn)金應當日存入銀行，出納員要加強安全防范意識。

　　2、超出一定限額的現(xiàn)金收入，應請客戶將其存入開戶行，以避免收取假鈔。

　　3、報銷費用的程序：報銷人應粘貼報銷憑證并經(jīng)有權簽批，經(jīng)公司財務部分管經(jīng)理審核后，方可報銷。

　　4、現(xiàn)金出納員應收支清楚，做到日清月結。每日編制現(xiàn)金明細表及現(xiàn)金盤存表，確保帳實相符。并于月末編制現(xiàn)金收支表。主管部門和負責人應對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的檢查等。

　　第四、收入登記制度，它主要規(guī)定的是：

　　現(xiàn)金收入業(yè)務，應向?qū)Ψ絾挝婚_具收據(jù)時，應按收據(jù)號順序開具，開具時應審核其內(nèi)容，由出納加蓋“現(xiàn)金收訖”章或財務專用章，并由相關部門人員向負責登記收入人索取回執(zhí)單。

　　第五、支票控制制度，具體來說它包括：

　　1、 建立嚴格的支票管理制度：現(xiàn)金出納在使用現(xiàn)金支票時應填寫用款申請單，注明日期、金額、支票號及用途，由財務負責人審核。

　　2、對于作廢的現(xiàn)金支票應加蓋作廢章，與存根附在一起，在銷毀作廢的支票時應編制銷毀清單，經(jīng)財務負責人審核，并存檔備查等。

　　第六、銀行存款控制。

　　在一定程度上說，企業(yè)的銀行存款就是它的“生命線”，所以企業(yè)對于銀行存款的內(nèi)部控制有著嚴格的規(guī)定，它的主要內(nèi)容有：

　　1、所有銀行存款戶的開設需有正式的批準手續(xù)，有時需要董事會的批準。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準。

　　2、負責銀行對賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務，以防止被銀行揭露的不正當支出或應記未記入企業(yè)收入賬的不正當行為再次被掩蓋起來。

　　3、負責銀行往來賬調(diào)節(jié)的職員應直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調(diào)節(jié)等。

　　第七、關于對外付款：

　　當公司有對外付款業(yè)務時，應由相關經(jīng)辦人提出付款申請并填寫付款申請單經(jīng)本部門經(jīng)理及分管副總批準，財務經(jīng)理審核，并經(jīng)總經(jīng)理簽審后對外付款.

　　當然，筆者以上列舉的僅僅是“滄海一粟”，隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展與全球化進程的加快，其也會給我們的財務工作乃至“內(nèi)控”系統(tǒng)帶來巨大的甚至是顛覆性的影響。但無論怎樣內(nèi)部控制制度都是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種必要的管理手段，也是企業(yè)、事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，盡管規(guī)模大小不一，企業(yè)性質(zhì)特點不同，但都應該根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度——特別是內(nèi)部會計控制從而保證公司正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)！