做好審計記錄要注意的幾個問題

來源: 王秀峰編輯： 2010/06/12 15:28:12　　字體：大小

　　審計記錄是一項特定的審計文書，是審計人員在審計活云動中所作的原始證據(jù)，它是編寫審計報告、作出審計決定的重要依據(jù)。審計記錄的好壞直接影響審計工作的質(zhì)量及審計工作的效果，要使記錄的資料準確、規(guī)范和完備，審計人員必須做好審計記錄，做好審計記錄應(yīng)注意以下幾個方面的問題：

　　一、提高審人員的綜合素質(zhì)。審計記錄完善與否，是審計人員綜合素質(zhì)的充分體現(xiàn)。對審計資料的記錄應(yīng)當簡明扼要，使人一目了然，不產(chǎn)生疑義。因此，審計人員必須運用好語法、修辭、邏輯等基礎(chǔ)知識，掌握用詞造句、布局謀篇的基本技能，用精煉的文字，準確完備的表達復(fù)雜的審計對象，使審計記錄條理清晰，簡練暢達，觀點鮮明，重點突出。

　　二、確定審計記錄的分類標準。同一審計人員在同一審計事項往往因分類思路而異遂產(chǎn)生一些難以進行綜合的審計記錄，因此，制定統(tǒng)一的審計記錄分類標準是一項十分必要的基礎(chǔ)建設(shè)。在制定審計記錄的分類標準應(yīng)做到：要注意所列記錄應(yīng)當與會計對象的分類方法基本協(xié)調(diào)，必須將會計賬戶分類與按項目分類有機結(jié)合，堅持以按會計賬戶分類為基礎(chǔ)的方法。

　　三、設(shè)計審計資料的分類記錄。要按照審計操作的不同特點，分門別類地設(shè)計各具特色的審計記錄。審計記錄一般可分為審計調(diào)查記錄和書面審查記錄兩大類。審計調(diào)查記錄按調(diào)查對象多少，又可分為個體調(diào)查記錄與群體調(diào)查記錄，這兩種記錄需要載明類似于會議記錄的有關(guān)內(nèi)容，以陳述性表達為主。書面審查記錄按操作方式的不同可細分為摘錄性記錄與計算性記錄，書面審查記錄應(yīng)盡可能圍繞審計事項的個性，多設(shè)計些格式，這樣既便于審計記錄工作的順利進行，也能促進審計操作標準化。

　　四、嚴格審計取證記錄內(nèi)容。審計記錄作為一種特定的審計文書，它也像審計報告、審計決定一樣，具備其必需的實質(zhì)性內(nèi)容，審計取證記錄至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容：一是被審查內(nèi)容的事實陳述；二是審計的方法；三是審計取證的對象；四是存在的錯弊問題屬于何種性質(zhì)；五是提供審計證據(jù)人員的簽證意見；六是審計記錄人員的簽名；七是審計記錄復(fù)核人員的簽名。

　　五、開展審計記錄交流。審計機構(gòu)應(yīng)有計劃地開展審計記錄專題評議、專項經(jīng)驗交流和專業(yè)知識競賽活動，選優(yōu)判劣，通過交流經(jīng)驗，拓展思路，提高審計記錄規(guī)范化操作水平，進而使審計記錄更加完善。

　　由此可見，審計記錄對審計工作和審計人員而言都至關(guān)重要，它貫穿整個審計工作的全過程，是形成審計工作底稿和寫好審計報告的依據(jù)。因此，我們必須做好審計記錄，充分保證審計質(zhì)量，以降低審計風險。

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