鐵路企業(yè)年終獎(jiǎng)的發(fā)放，往往是根據(jù)收入、利潤、安全等各種因素完成情況，確定工資總額，及中高層管理人員發(fā)放的兌現(xiàn)獎(jiǎng)，有沒有合理的方法做到稅務(wù)籌劃，減少工資計(jì)劃，同時(shí)可以增加員工稅后收入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏呢？答案是肯定的，下面我就結(jié)合案例來看看如何籌劃。

　　1、張先生的年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)為24000元

　　根據(jù)規(guī)定，24000÷12=2000元，超過500元至2000元的部分，適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是25，應(yīng)納個(gè)人所得稅為 24000×10%-25=2375元，因此實(shí)際稅后收入=24000-2375=21625元。

　　2、王先生的年終獎(jiǎng)為24500元

　　根據(jù)規(guī)定，24500÷12=2041.67元，超過2000元至5000元，因此適用的稅率是15%，速算扣除數(shù)是125，應(yīng)納個(gè)人所得稅為24500×15%-125=3550元。因此王先生的稅后收入為24500 -3550 =20950元。

　　通過上面案例可以看出，表面上王先生比張先生的獎(jiǎng)金高500元，實(shí)際上，稅后收入王先生比張先生少拿21625-20950=675元。在年終獎(jiǎng)發(fā)放多少可以看出，如果不會合理安排，明明表面上看似多拿了年終獎(jiǎng)，實(shí)際上卻少拿了，造成單位和個(gè)人都沒有得到任何好處，只是白白的給稅局上繳了，這樣是得不償失的。如何避免上面的情況出現(xiàn)呢？解決方法如下：

　　方式一、實(shí)發(fā)稅后獎(jiǎng)金反推含稅年終獎(jiǎng)

　　企業(yè)和個(gè)人如果想避免發(fā)年終兌現(xiàn)獎(jiǎng)時(shí)出現(xiàn)上面不利結(jié)果，可通過先確定稅后獎(jiǎng)金，然后計(jì)算個(gè)人所得稅，將實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金還原成含稅收入后再發(fā)放年終獎(jiǎng)。用稅后獎(jiǎng)金反推含稅年終獎(jiǎng)，可運(yùn)用國家稅務(wù)總局發(fā)布的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法。具體方法如下：

　　（一）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

　?。ǘ┖惖娜暌淮涡元?jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)；

　?。ㄈ┌春惖娜暌淮涡元?jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

　　（四）應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。

　　舉例來說，

　　1、張先生的稅后收入21625元

　　首先找出稅率和速算扣除數(shù)，即21625÷12＝1802.08元，找出對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)25；然后將不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金換算成含稅的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)數(shù)額：（21625－25）÷（1－10%）＝24000元。

　　2、王先生的稅后收入20950元，

　　首先找出稅率和速算扣除數(shù)，即20950÷12＝1745.83元，找出對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)25；然后將不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金換算成含稅的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)數(shù)額：（20950－25）÷（1－10%）＝23250元。

　　通過王先生這個(gè)例子可以看出，發(fā)24500元和23250元，實(shí)際稅后收入是一樣的，都是20950元，但企業(yè)承擔(dān)的工資顯然不一樣，這就要求我們在發(fā)放兌現(xiàn)獎(jiǎng)的時(shí)候要通過測算，盡量讓企業(yè)少花錢，而員工并不少收入，甚至多收入，何樂而不為呢？

　　方式二、避開賠本區(qū)間

　　在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該測算發(fā)獎(jiǎng)金的 “賠本區(qū)間”。 所謂的“賠本區(qū)間”就是由于年終獎(jiǎng)計(jì)算方法的獨(dú)特，如果企業(yè)發(fā)年終獎(jiǎng)時(shí)不做一番納稅籌劃，難免會出現(xiàn)多發(fā)錢而員工拿得少的尷尬情況，員工吃了悶頭虧不算，企業(yè)其實(shí)也不劃算。在這里，已經(jīng)推算出了一些 “賠本區(qū)間”有6000(不含)至6305.56元、24000(不含)至25294.12元、60000元(不含)至63437.5萬元、240000元(不含)至254666.44元等。我們在發(fā)放的時(shí)候應(yīng)該盡量避開“賠本區(qū)間”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

　　企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門也可以事前安排，充分做好納稅籌劃工作，爭取實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工最大的收益，可選擇一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方式主要有以下3種：1、把全年一次性獎(jiǎng)金除以12平攤到每月作為工資的一部分分月發(fā)放； 2、年終一次發(fā)放；3、獎(jiǎng)金中的一部分作為月獎(jiǎng)隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放。下面以案例來說明各種方法的優(yōu)劣。

　　公司張先生每月工資5000元，獎(jiǎng)金每年總計(jì)36000元。下面我們對獎(jiǎng)金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負(fù)進(jìn)行比較。（扣除額2000元，下同）

　　方式一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放

　　張先生每月獎(jiǎng)金36000/12=3000元，每月應(yīng)納稅所得額為5000+3000-2000=7000元。

　　7000元適用稅率為20%，月應(yīng)納稅額為7000×20%-375=1025元，年應(yīng)納稅額為1025×12=12300元。

　　方式二、年終一次發(fā)放

　　則張先生每月應(yīng)納稅所得額＝5000-2000＝3000(元)(適用稅率為15％) ，每門應(yīng)納所得稅額3000×15％－125＝325(元)

　　根據(jù)規(guī)定，年終獎(jiǎng)36000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為15％和125(依據(jù)36000/12＝3000元確定)， 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納所得稅額＝36000×15％－125＝5275(元) ，年應(yīng)納個(gè)人所得稅為＝325×12＋5275＝9175(元)

　　方式三、獎(jiǎng)金中的一部分作為月獎(jiǎng)隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放

　　將獎(jiǎng)金中的一部分作為月獎(jiǎng)1000元隨月工資薪金發(fā)放，其余24000元作為年終一次性獎(jiǎng)發(fā)放。計(jì)算如下：

　　每月應(yīng)納稅所得額=5000＋1000－2000＝4000(元)(適用稅率為15％) ，每月應(yīng)納所得稅額＝4000×15％－125＝475(元) 。

　　根據(jù)規(guī)定，年終獎(jiǎng)24000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10％和25(依據(jù)24000/12＝2000元確定)。年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納所得稅額＝24000×10％－25＝2375(元) ，全年年應(yīng)納個(gè)人所得稅為＝475×12＋2375＝8075(元)

　　由以上三種方案可知，方案三所納的稅金最少，方案一所納的稅金最多。就僅此一項(xiàng)就可以為個(gè)人節(jié)稅12300-8075=4225元，這是在不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下為職工爭取了更多的稅后利益，可以看出合理的納稅籌劃，是非常有意義。

　　綜上所述，我們可以得出以下結(jié)論： 1、避免發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金；2、避開“賠本區(qū)間”；3、注意平衡工資收入，避免收入每月起伏太大多繳稅款。4、月收入適用稅率不低于年終獎(jiǎng)金適用稅率的條件下，只要不使年終獎(jiǎng)金的適用稅率提升一級，應(yīng)盡量將各種獎(jiǎng)金都放入年終獎(jiǎng)金一起發(fā)放。5、如果月收入適用稅率本身已低于年終獎(jiǎng)金適用稅率，則可以將獎(jiǎng)金多攤一些到工資收入中去，臨界點(diǎn)是籌劃的關(guān)鍵。