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所謂內(nèi)部控制,是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整,保證會計信息質(zhì)量的真實、可靠,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位管理方針政策的貫徹執(zhí)行和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn),避免或降低各種風(fēng)險,提高管理效率,為實現(xiàn)單位管理目標(biāo),由單位治理層、管理層乃至員工共同自定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是一個責(zé)權(quán)明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程,也是一種有效的管理手段。有效的內(nèi)部控制不僅能使單位的資源合理配置,提高勞動生產(chǎn)率,而且更能防范和發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部和外部的欺詐行為。單位內(nèi)部會計控制是單位內(nèi)部控制的核心,包括保護資產(chǎn)安全、保證帳目和財務(wù)報告真實性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。目前有相當(dāng)一部分單位對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視,導(dǎo)致會計信息失真,會計秩序混亂,違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生,以致管理失控,資產(chǎn)流失。
內(nèi)部控制制度應(yīng)與崗位責(zé)任制、經(jīng)濟責(zé)任制相結(jié)合,遵循機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢帳分離、帳物分離的原則。其主要內(nèi)容包括:1、崗位分工的控制:出納人員不得兼任收入、支出等帳目的登記工作;采購與審批不相容;銷售與收款不相容;預(yù)算編制與審核不相容等等。2、授權(quán)審批的控制:明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求;明確審批人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任;按照“申請”-“審批”-“復(fù)核”-“支付”四程序辦理業(yè)務(wù)。3、各種印鑒(章)、票據(jù)的控制:支票印鑒一定要由兩人分開保管;所有銀行結(jié)算憑證,由會計科統(tǒng)一購置,支票和支付密碼要分人保管,使用人按規(guī)定領(lǐng)用并進行備查登記;按規(guī)定填寫支票,存根與票面內(nèi)容一致,由持章人審核后蓋章,支票使用必須進行登記并由蓋章人負全部責(zé)任。4、出納員的控制:出納應(yīng)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,并與計算機打印出的當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對相符;出納員不得編制和更改記帳憑證,不能兼任編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理制度,超過限額現(xiàn)金當(dāng)日送存銀行,不得坐支。主管定期抽查現(xiàn)金余額。
總之,內(nèi)部控制要做到:1、上級審批、下級經(jīng)辦,使上下級之間相互監(jiān)督與牽制;2、主管部門審批,有關(guān)部門經(jīng)辦,使部門之間受到監(jiān)督與牽制;3、一個崗位經(jīng)辦,另一個崗位復(fù)核,使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。
當(dāng)前,一些單位由于管理松弛,內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)薄弱,帳目不清、財產(chǎn)不實、數(shù)據(jù)失真、會計資料散失,費用支出預(yù)算得不到控制,違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生,如挪用公款賭博、炒股,買基金投資,采購、銷售等業(yè)務(wù)中假公濟私,取回扣等等,給單位和國家?guī)砹司薮髶p失。內(nèi)部會計控制制度作為單位正常經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制,處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置,因此,其健全與否,關(guān)系到一個單位的經(jīng)營成敗。具體來講,單位內(nèi)部會計控制的作用主要有以下幾方面:
1、保證會計信息等資料的真實性、完整性。健全的內(nèi)部會計控制,要求規(guī)范會計行為,保證會計信息在采集、記錄、匯總的過程能真實反映單位經(jīng)營活動的實際情況,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,從而確保會計信息的真實性和完整性。
2、保護單位資產(chǎn)的安全、完整,防止資產(chǎn)流失。完善的內(nèi)部會計控制制度要求對資產(chǎn)的接觸、處理均按嚴(yán)格的授權(quán)審批要求進行,它能科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié),從而有效地糾正各種浪費現(xiàn)象,減少損失,確保財產(chǎn)物資的安全、完整。
3、有效防范經(jīng)營風(fēng)險,提高經(jīng)營管理效率,實現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標(biāo)。 健全有效的內(nèi)部會計控制,能使單位的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門密切配合,充分發(fā)揮整體的作用,以順利達到單位的經(jīng)營目標(biāo)。同時,由于嚴(yán)密的監(jiān)督和考核,能真實的反映工作實績,再配合合理的獎勵制度,便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能,從而促進整個單位勞動效率的提高。
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