2011-12-30 08:44 來源：尹圣卿
摘要：本文分析了金融風險的概念、種類，也分析了其產(chǎn)生的原因。并有針對性地提出了防范與化解金融會計風險的建議。
關鍵詞：金融會計；風險原因；建議
引言
近年來，在金融組織體系發(fā)展過程中，伴隨著金融系統(tǒng)發(fā)生頻繁的各類案件，人們將關注的焦點集中到金融會計風險問題上。在金融會計的業(yè)務工作中，金融風險是風險在其業(yè)務領域的一種表現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)行制度的安排，由于金融業(yè)務的會計處理方式的影響，金融會計風險也相應地分為表內會計處理風險與表外業(yè)務會計處理風險兩種形式，因此，就在金融會計風險所涉及的業(yè)務范圍內，體現(xiàn)出不同的風險表現(xiàn)形式和防范與化解的辦法。只有加強對金融會計風險的防范與化解，才能促進金融業(yè)的健康發(fā)展。
一、金融會計風險概述
我們通常所謂的風險，一般是指的是具備一定條件，在一定的時期內，有可能發(fā)生的具有不確定性和客觀性的各種結果與變動程度。而單純從財務角度來說，其風險主要涉及到預期的報酬可能無法按時兌現(xiàn)。而金融會計風險作為金融風險的一個重要方面，主要是指在金融會計業(yè)務過程中，由于制度安排以及組織管理、技術方法和人員素質等方面因素的作用，導致金融會計業(yè)務有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟損失方面的風險，也就可能造成資金、財產(chǎn)、信譽等方面和損失，等等。其主要有如下幾方面組成：
⒈會計核算風險。及時對銀行業(yè)務進行真實、完整地對核算是銀行會計的主要的基礎性工作。而在會計實務中，因會計核算的許多環(huán)節(jié)失控而帶來的風險，集中體現(xiàn)在對憑證審查不嚴、沒有及時進行賬務處理時、對賬務進行檢查核對不力、對復核監(jiān)管不力、沒有健全的電腦制約機制以及采取了不當?shù)暮怂惴椒ǘ斐傻馁Y金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等等一系列損失。
⒉會計結算風險。結算業(yè)務通過銀行向客戶提供各種支付結算的手段與工具來實現(xiàn)經(jīng)濟活動中客戶的貨幣給付轉移服務。在會計實務中，因復雜惡化不健全的結算管理，所造成的結算資金被借助結算憑證和結算渠道而行套取、侵吞、挪用結算資金而產(chǎn)生的風險，具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點。
⒊ 會計監(jiān)督風險。這一風險主要是因相對軟弱的金融會計監(jiān)督職能，沒有對那些經(jīng)營不合理或者不合法行為進行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風險。對我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大的的因素，正是這一風險的存在所然。
二、金融會計風險產(chǎn)生的原因分析
上述金融會計風險所產(chǎn)生的原因，主要基于如下幾點：
1. 外部經(jīng)濟環(huán)境的影響。在金融業(yè)的競爭激烈的大環(huán)境之中，少數(shù)金融實體受利益的驅動的影響，通過一些不正當?shù)氖侄芜M行惡意競爭，這些手段有：高息攬儲、低息放貸，或違背會計核算原則虛增虛減利潤等，這的違法手段不僅增大了金融機構的經(jīng)營成本，也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭基本原則，不可避免地產(chǎn)生金融會計風險。
2. 內部管理模式的影響。這主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，會計信息導致的風險。會計信息不真實可靠的失真，將導致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風險。而失真的會計信息將導致金融機構的經(jīng)營活動的科學化、制度化無法實現(xiàn)，影響了金融業(yè)務的健康有序發(fā)展。失真的會計信息也導致金融機構無法對自身進行市場定位，誤導資金的流向，影響其競爭力，導致其面臨淘汰的命運。另一方面，內控制度導致的風險。由于金融實體的領導重視和認識程度不夠、內控制度建設不能跟上業(yè)務發(fā)展的需要、有效的會計監(jiān)督和制約機制缺乏、對內控制度落實不力等等因素的影響，導致金融風險的加劇。
3. 會計行為主體的影響。會計行為主體主要是會計人員，因其職業(yè)道德素質不高、受社會不良的思潮影響，這是產(chǎn)生金融會計風險的一個重要誘因；同時，現(xiàn)有會計人員的業(yè)務培訓也不夠，使會計人員的的知識結構和層次沒有及時更新，用人機制的缺乏，使會計人員素質在低層次上停留，這都為金融會計風險埋下了伏筆。
三、防范與化解金融會計風險的建議
金融會計風險的防范和化解的主要途徑就在于采取標本兼治和綜合治理的有效措施：
1.建立金融會計風險的一個全面監(jiān)督保障系統(tǒng)。這一系統(tǒng)實際是一個涵蓋事前、事中和事后 “三位”的保障，在系統(tǒng)中，要依據(jù)不同的風險種類對其預警指標的選取、實物經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控、原始票據(jù)的審核、經(jīng)營績效的抽查和復查等方面的權重進行確定。這一系統(tǒng)不僅要監(jiān)督保障對靜態(tài)目標，也要預警動態(tài)事件，從而最大限度地控制和減少金融會計風險損失的發(fā)生。
2. 以集中核算強化內控制度。各金融機構必須結合自身業(yè)務經(jīng)營的特點和規(guī)模，科學地制定出自己的內控制度，要有針對性從宏觀和微觀兩個角度制定出詳細的內控制度的實施細則并能夠在實踐中付諸實施。同時，金融機構還應加強崗位責任制管理管理，完善的相應的約束機制，對不同崗位和不同人員要造成相互牽制和授權制約的格局。
3. 加強金融會計人員隊伍建設。要從職業(yè)道德和業(yè)務水平兩個方面采取措施。一方面，從法制教育和職業(yè)道德教育入手。采取多種手段和途徑，讓會計人員能夠愛崗敬業(yè)，提高守法意識，能夠依法辦事；另一方面不斷完善會計人員的業(yè)務技術培訓機制。通過多種形式的業(yè)務技術培訓，不斷金融會計人員的業(yè)務技能。同時，還要建立和完善一整套針對會計人員的激勵和處罰制度，使金融會計人員自覺地將業(yè)務工作納入有效的管理機制之中。
四、結束語
總之，當前我國金融改革的重點內容就是要增強金融會計風險意識。因此，我們必須不斷采取有效的防范和化解風險的措施，才能夠有效地降低風險產(chǎn)生的幾率，從而保證我國經(jīng)濟的可持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻：
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