摘要：本文分析了金融風(fēng)險(xiǎn)的概念、種類，也分析了其產(chǎn)生的原因。并有針對(duì)性地提出了防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議。

　　關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)原因；建議

　　引言

　　近年來，在金融組織體系發(fā)展過程中，伴隨著金融系統(tǒng)發(fā)生頻繁的各類案件，人們將關(guān)注的焦點(diǎn)集中到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題上。在金融會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)工作中，金融風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)在其業(yè)務(wù)領(lǐng)域的一種表現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)行制度的安排，由于金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式的影響，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地分為表內(nèi)會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)與表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)兩種形式，因此，就在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，體現(xiàn)出不同的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式和防范與化解的辦法。只有加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解，才能促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展。

　　一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

　　我們通常所謂的風(fēng)險(xiǎn)，一般是指的是具備一定條件，在一定的時(shí)期內(nèi)，有可能發(fā)生的具有不確定性和客觀性的各種結(jié)果與變動(dòng)程度。而單純從財(cái)務(wù)角度來說，其風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到預(yù)期的報(bào)酬可能無法按時(shí)兌現(xiàn)。而金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面，主要是指在金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中，由于制度安排以及組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)等方面因素的作用，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失方面的風(fēng)險(xiǎn)，也就可能造成資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等方面和損失，等等。其主要有如下幾方面組成：

　　⒈會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)、完整地對(duì)核算是銀行會(huì)計(jì)的主要的基礎(chǔ)性工作。而在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，因會(huì)計(jì)核算的許多環(huán)節(jié)失控而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，集中體現(xiàn)在對(duì)憑證審查不嚴(yán)、沒有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)、對(duì)賬務(wù)進(jìn)行檢查核對(duì)不力、對(duì)復(fù)核監(jiān)管不力、沒有健全的電腦制約機(jī)制以及采取了不當(dāng)?shù)暮怂惴椒ǘ�造成的資金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等等一系列損失。

　�、矔�(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)通過銀行向客戶提供各種支付結(jié)算的手段與工具來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中客戶的貨幣給付轉(zhuǎn)移服務(wù)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，因復(fù)雜惡化不健全的結(jié)算管理，所造成的結(jié)算資金被借助結(jié)算憑證和結(jié)算渠道而行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點(diǎn)。

　�、� 會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)主要是因相對(duì)軟弱的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，沒有對(duì)那些經(jīng)營(yíng)不合理或者不合法行為進(jìn)行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大的的因素，正是這一風(fēng)險(xiǎn)的存在所然。

　　二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

　　上述金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因，主要基于如下幾點(diǎn)：

　　1. 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境之中，少數(shù)金融實(shí)體受利益的驅(qū)動(dòng)的影響，通過一些不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，這些手段有：高息攬儲(chǔ)、低息放貸，或違背會(huì)計(jì)核算原則虛增虛減利潤(rùn)等，這的違法手段不僅增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成本，也擾亂了“公平、公正、平等”的競(jìng)爭(zhēng)基本原則，不可避免地產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2. 內(nèi)部管理模式的影響。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，會(huì)計(jì)信息導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息不真實(shí)可靠的失真，將導(dǎo)致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。而失真的會(huì)計(jì)信息將導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)化、制度化無法實(shí)現(xiàn)，影響了金融業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展。失真的會(huì)計(jì)信息也導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)無法對(duì)自身進(jìn)行市場(chǎng)定位，誤導(dǎo)資金的流向，影響其競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致其面臨淘汰的命運(yùn)。另一方面，內(nèi)控制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于金融實(shí)體的領(lǐng)導(dǎo)重視和認(rèn)識(shí)程度不夠、內(nèi)控制度建設(shè)不能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要、有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督和制約機(jī)制缺乏、對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)不力等等因素的影響，導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的加劇。

　　3. 會(huì)計(jì)行為主體的影響。會(huì)計(jì)行為主體主要是會(huì)計(jì)人員，因其職業(yè)道德素質(zhì)不高、受社會(huì)不良的思潮影響，這是產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要誘因；同時(shí)，現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不夠，使會(huì)計(jì)人員的的知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次沒有及時(shí)更新，用人機(jī)制的缺乏，使會(huì)計(jì)人員素質(zhì)在低層次上停留，這都為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下了伏筆。

　　三、防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議

　　金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解的主要途徑就在于采取標(biāo)本兼治和綜合治理的有效措施：

　　1.建立金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)全面監(jiān)督保障系統(tǒng)。這一系統(tǒng)實(shí)際是一個(gè)涵蓋事前、事中和事后 “三位”的保障，在系統(tǒng)中，要依據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)種類對(duì)其預(yù)警指標(biāo)的選取、實(shí)物經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、原始票據(jù)的審核、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的抽查和復(fù)查等方面的權(quán)重進(jìn)行確定。這一系統(tǒng)不僅要監(jiān)督保障對(duì)靜態(tài)目標(biāo)，也要預(yù)警動(dòng)態(tài)事件，從而最大限度地控制和減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

　　2. 以集中核算強(qiáng)化內(nèi)控制度。各金融機(jī)構(gòu)必須結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和規(guī)模，科學(xué)地制定出自己的內(nèi)控制度，要有針對(duì)性從宏觀和微觀兩個(gè)角度制定出詳細(xì)的內(nèi)控制度的實(shí)施細(xì)則并能夠在實(shí)踐中付諸實(shí)施。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)崗位責(zé)任制管理管理，完善的相應(yīng)的約束機(jī)制，對(duì)不同崗位和不同人員要造成相互牽制和授權(quán)制約的格局。

　　3. 加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。要從職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平兩個(gè)方面采取措施。一方面，從法制教育和職業(yè)道德教育入手。采取多種手段和途徑，讓會(huì)計(jì)人員能夠愛崗敬業(yè)，提高守法意識(shí)，能夠依法辦事；另一方面不斷完善會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)機(jī)制。通過多種形式的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，不斷金融會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。同時(shí)，還要建立和完善一整套針對(duì)會(huì)計(jì)人員的激勵(lì)和處罰制度，使金融會(huì)計(jì)人員自覺地將業(yè)務(wù)工作納入有效的管理機(jī)制之中。

　　四、結(jié)束語

　　總之，當(dāng)前我國(guó)金融改革的重點(diǎn)內(nèi)容就是要增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，我們必須不斷采取有效的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，才能夠有效地降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率，從而保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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