摘 要：21世紀(jì)中國金融會計改革與發(fā)展正處于跨世紀(jì)的關(guān)鍵時期。改革的重點(diǎn)之一，將是增強(qiáng)金融會計風(fēng)險意識，強(qiáng)化其風(fēng)險防范的對策和措施。特別是加入WTO，為加強(qiáng)金融會計跨世紀(jì)改革的步伐提供了契機(jī)。研究金融會計風(fēng)險與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢，提高防范金融風(fēng)險的地位與作用，確保金融事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，無疑具有重要的戰(zhàn)略意義。

　　關(guān)鍵詞：規(guī)避；金融會計；風(fēng)險；路徑

　　1 金融會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

　�。�1）票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。目前我國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來了諸多風(fēng)險。

　　（2）會計核算風(fēng)險。會計核算風(fēng)險是指由于會計核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風(fēng)險。主要表現(xiàn)是未按規(guī)定程序操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)形成短款風(fēng)險，虛假列支造成銀行利潤不實(shí)的風(fēng)險。��

　�。�3）會計監(jiān)督風(fēng)險。會計監(jiān)督風(fēng)險是指由于金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險。有一些金融機(jī)構(gòu)只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會計監(jiān)督。��

　�。�4）聯(lián)行風(fēng)險。聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報單等失誤行為，而造成銀行資金的直接損失。��

　�。�5）會計人員風(fēng)險。由于會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，或因會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險也不可忽視。��

　　2 金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因��

　�。�1）市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在市場化的進(jìn)程中，市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸暴露出一些缺陷，如不公平的市場競爭等等。當(dāng)前我國金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報率吸引了大量的社會資源涌入。我國尚未形成統(tǒng)一的社會平均利潤率，再加上地方政府的本位主義，各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性也相應(yīng)增加，銀行會計風(fēng)險日趨增大。��

　�。�2）金融管理模式不完善。在宏觀管理上，按市場規(guī)則公平競爭不夠，缺乏相應(yīng)制度；在微觀管理上， 內(nèi)部控制制度不健全，金融監(jiān)管不嚴(yán)。從會計崗位設(shè)置來看，缺乏應(yīng)有的相互制約，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重。如：任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)等，這些均為銀行會計風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患。��

　�。�3）會計人員職業(yè)道德素質(zhì)較低。近年來我國金融業(yè)迅速發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)增長較快，在短時期內(nèi)吸收了大量的會計工作人員，會計人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊，有些會計人員受拜金主義和個人主義思想侵蝕，經(jīng)不起金錢的誘惑，參與犯罪，給國家和企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。��

　　3 防范金融會計風(fēng)險的措施��

　　防范和化解會計風(fēng)險，提高會計核算質(zhì)量，加強(qiáng)會計內(nèi)部管理，就必須采取有效措施，標(biāo)本兼治，綜合治理。��

　�。�1）建立健全內(nèi)控機(jī)制，有效防范會計風(fēng)險。按照“規(guī)范化原則、授權(quán)分權(quán)原則、監(jiān)督制約原則、賬務(wù)核對原則和安全謹(jǐn)慎原則”，建立相應(yīng)的“崗位責(zé)任制度、授權(quán)控制制度和職務(wù)分離制度”，為防范風(fēng)險打下治本的基礎(chǔ)。及時發(fā)現(xiàn)、查處違章違紀(jì)操作現(xiàn)象，把風(fēng)險和隱患消除在萌芽狀態(tài)。��

　�。�2）完善會計核算事后監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)《會計法》和金融會計制度的要求，結(jié)合金融機(jī)構(gòu)自身管理的需要，在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機(jī)制。圍繞會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依、有章必循。��

　　（3）建立會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。隨著會計行為風(fēng)險的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。通過會計定出預(yù)測技術(shù)和方法，對會計核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問題實(shí)時報警，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測。��

　�。�4）加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對會計人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會計人員學(xué)法、知法、懂法、守法，促進(jìn)會計人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣的形成。加強(qiáng)對會計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)。努力提高會計人員的業(yè)務(wù)技能，以增強(qiáng)會計工作的科學(xué)性，避免隨意性和盲目性。完善激勵機(jī)制，獎優(yōu)罰劣，調(diào)動會計人員工作的積極性和主動性。��

　　（5）強(qiáng)化金融監(jiān)管，造就有序、公平的競爭環(huán)境。一是要建立健全金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)體系，加強(qiáng)對各金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一的約束力。二是要完善金融市場準(zhǔn)入退出機(jī)制，建立一套完整的市場競爭準(zhǔn)則，嚴(yán)格防范市場競爭帶來的風(fēng)險。三是要加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制、促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項風(fēng)險管理制度的貫徹實(shí)施，從而提高金融業(yè)的效率。四是加大處罰力度，重點(diǎn)抓整改，堅持做到一事一落實(shí)。通過強(qiáng)化金融監(jiān)管，凈化金融市場，形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境，確保金融秩序的持久穩(wěn)定。��

　　參考文獻(xiàn)��

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