摘要：目前，信息技術(shù)已成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的主導(dǎo)技術(shù)，信息產(chǎn)業(yè)逐漸成為社會(huì)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。信息技術(shù)的發(fā)展帶來(lái)管理現(xiàn)代化，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步成為財(cái)務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制成為高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。高校的財(cái)務(wù)管理工作要充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

　　關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)；內(nèi)部控制；信息技術(shù)

　　引言

　　目前，信息技術(shù)已成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的主導(dǎo)技術(shù)，信息產(chǎn)業(yè)逐漸成為社會(huì)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，特別是互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，使人類(lèi)進(jìn)入了以互聯(lián)網(wǎng)為重要特征的歷史階段——網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代。信息技術(shù)的發(fā)展帶來(lái)管理現(xiàn)代化，要求財(cái)務(wù)管理人員除了要具備現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理論和方法外，還必須掌握計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用技能，并能夠根據(jù)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境建立各種分析和決策模型。這樣，財(cái)務(wù)管理人員才能有效地利用核算信息和外部信息，提高財(cái)務(wù)管理水平。

　　在高等院校的財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)電算化經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展已經(jīng)得到普及，對(duì)提高工作效率、規(guī)范財(cái)務(wù)管理起到重要的作用。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制成為高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此，高校必須運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。高校的財(cái)務(wù)管理工作要與時(shí)俱進(jìn)，就要充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，不斷拓展財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)工作的管理水平。

　　一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)概述

　　所謂內(nèi)部控制，是指管理者為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，避免或降低可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，在充分考慮單位內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地對(duì)單位各項(xiàng)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)制定和實(shí)施一系列控制方法、控制程序、控制制度等，形成一種相互牽制、自我約束、自我調(diào)整的完整系統(tǒng)。內(nèi)部控制已從早期單純的“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”發(fā)展到現(xiàn)在完整的“內(nèi)部控制系統(tǒng)”。

　　高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是高校為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：1規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)高校資產(chǎn)安全、完整。3確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　由此可見(jiàn)，高校中嚴(yán)格、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制制度能在很大程度上監(jiān)督和約束高校會(huì)計(jì)行為，防止錯(cuò)誤和舞弊行為，保證各種信息的真實(shí)性和可靠性。從而保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是及時(shí)制止和發(fā)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的最有力的管理工具。

　　二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀

　　現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要包括四個(gè)組成部分：會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)管理控制系統(tǒng)、會(huì)計(jì)組織流程系統(tǒng)和會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。其中，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)是基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)管理控制系統(tǒng)是在IT環(huán)境下的協(xié)調(diào)與控制。如責(zé)任會(huì)計(jì)控制、預(yù)測(cè)與決策分析；會(huì)計(jì)組織流程系統(tǒng)是充分考慮會(huì)計(jì)信息的安全和信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，對(duì)高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行再造；會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是結(jié)合電子政務(wù)等管理思想，合理組織會(huì)計(jì)信息資源以及與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和接口問(wèn)題。

　　現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)涉及到金融工程、會(huì)計(jì)控制理論、運(yùn)籌學(xué)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等新技術(shù)和新管理思想。目前大部分高校已經(jīng)具備或初步具備并使用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)管理控制系統(tǒng)，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部建立了完備的電算化系統(tǒng)或局域網(wǎng)系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)信息在可靠性、及時(shí)性等方面取得了很大進(jìn)步，基本能滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的要求。但是，隨著高校規(guī)模的迅速擴(kuò)大和管理工作的不斷深入。時(shí)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作無(wú)法及時(shí)滿足管理需求的情況，如：學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)需及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)需隨時(shí)掌握學(xué)院財(cái)務(wù)狀況、學(xué)生交費(fèi)等情況時(shí)，大多都只能采取手工、半自動(dòng)化作業(yè)方式，由財(cái)務(wù)人員從會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中查出相關(guān)內(nèi)容，經(jīng)過(guò)整理加工后再報(bào)告，效率較為低下，常常落后于外部形勢(shì)的發(fā)展變化，提供的許多信息還未傳送到領(lǐng)導(dǎo)手上就已過(guò)時(shí)了。因此，如果財(cái)務(wù)工作不能實(shí)現(xiàn)信息化而僅停留在會(huì)計(jì)電算化減輕內(nèi)部工作強(qiáng)度、提高效率的層面上，即使實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)化，也只是個(gè)封閉的系統(tǒng)，是一個(gè)在信息時(shí)代中的“信息孤島”，不能順暢地與外部相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息溝通，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露時(shí)間滯后、成本過(guò)高、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。高校內(nèi)部各部門(mén)不能及時(shí)地獲取有關(guān)信息，不可能做出及時(shí)、正確的決策，這種狀況已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于現(xiàn)代化管理的要求。會(huì)計(jì)電算化作為財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的初始階段，當(dāng)其發(fā)展到一定階段時(shí)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)自然就提上了議事日程，這是歷史前進(jìn)的迫切需要。

　　三、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

　　隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用。管理部門(mén)對(duì)由網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴增大，這些網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。也只有在嚴(yán)格的內(nèi)部控制下，才能預(yù)防和減少電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度從建立和運(yùn)行的過(guò)程來(lái)看，可分為系統(tǒng)研發(fā)控制、組織管理控制、日常操作控制和內(nèi)部審計(jì)控制幾方面。

　　（一）系統(tǒng)研發(fā)控制

　　網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的研發(fā)應(yīng)符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等，按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)的軟件的運(yùn)行可靠性才有保障。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的研發(fā)不僅僅只是手工會(huì)計(jì)的功能模擬，還要在軟件開(kāi)發(fā)中強(qiáng)化內(nèi)部控制手段，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)軟件在數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出、傳輸和安全保護(hù)的控制功能。

　?。ǘ┙M織管理控制

　　組織管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等。高校應(yīng)按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，將其劃分為數(shù)據(jù)收集組、數(shù)據(jù)處理組和信息分析組等部門(mén)，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合高校的實(shí)際規(guī)模，符合高?？傮w經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)就在于不相容職務(wù)相分離。職責(zé)分離主要包括：數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)相分離；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)相分離：系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)相分離。對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)等。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，高校應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。要有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法及安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。對(duì)于用于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度，以保證設(shè)備完好，保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。

　?。ㄈ┤粘２僮骺刂?

　　日?？刂瓢ń?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。高校應(yīng)建立有效的控制方法和手段，設(shè)定電算化軟件相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)。處理速度非?？欤坏┌l(fā)生差錯(cuò)，將會(huì)導(dǎo)致一系列的錯(cuò)誤，影響極大，因此，應(yīng)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。系統(tǒng)在數(shù)據(jù)通訊時(shí)，面臨著因線路、設(shè)備故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失及被非法攔截泄密的風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)在數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中利用數(shù)據(jù)加密、回響檢查等技術(shù)手段加以防范?？刂浦挥芯哂邢鄳?yīng)權(quán)限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄，從而達(dá)到限制接觸輸出信息的目的，打印輸出的資料要進(jìn)行登記，并按會(huì)計(jì)檔案要求保管。為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息儲(chǔ)存安全，便于調(diào)用、更新和檢索，高校對(duì)于輸出的磁介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)貼上外部標(biāo)簽，在外部標(biāo)簽上寫(xiě)明文件名稱、輸出時(shí)間。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明。對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作好登記。同時(shí)，應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記簿，詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號(hào)、打印份數(shù)、日期以及各種會(huì)計(jì)報(bào)告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時(shí)間等，并需經(jīng)手人簽字，以防丟失、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)控制

　　電算化內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一種特殊形式，在會(huì)計(jì)電算化中，由于“人機(jī)”對(duì)話是特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)有更高、更嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好以下幾方面的工作：1、審查會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否符合規(guī)定：2、審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料是否一致；3、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止非法修改數(shù)據(jù)；4、對(duì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止系統(tǒng)漏洞；5、定期檢查、測(cè)試電算化內(nèi)控制度，找出存在的弊端和問(wèn)題，提出進(jìn)一步改進(jìn)的措施。

　　四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的完善措施

　　（一）提高信息控制意識(shí)，完善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

　　要樹(shù)立正確的信息化技術(shù)控制意識(shí)。由于現(xiàn)代化信息管理的需要，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制日益成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此，高校也必須運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

　?。ǘW(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息管理理論，完善信息管理系統(tǒng)

　　當(dāng)今已經(jīng)進(jìn)入了知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，信息是高校發(fā)展的一個(gè)非常重要的資源。信息作為資源，除了～般的可利用、有價(jià)值等特性外，還具備共享性、歷史積累性、時(shí)效性和多次再生性的特‘性。而信息管理系統(tǒng)則是由若干相互聯(lián)系、相互制約的獨(dú)立成分組成的一個(gè)有機(jī)整體，要系統(tǒng)地利用信息這個(gè)資源，高校建立會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)是一個(gè)非常重要的前提。因此，我們要學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代管理信息化理論，將信息技術(shù)與管理理論相融合，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)管理信息化。

　?。ㄈ┏浞掷镁W(wǎng)絡(luò)資源，推行網(wǎng)上財(cái)務(wù)建設(shè)

　　利用網(wǎng)絡(luò)資源可以進(jìn)行網(wǎng)上財(cái)務(wù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離的財(cái)務(wù)服務(wù)，從而提高財(cái)務(wù)管理的公開(kāi)性、透明性，如財(cái)務(wù)查詢（咨詢）。通過(guò)校園網(wǎng)，可以提供必要的咨詢服務(wù)，如方便地查詢到款情況、未核銷(xiāo)借款情況、職工工資發(fā)放情況、學(xué)生勤工儉學(xué)金發(fā)放情況、學(xué)生助學(xué)貸款發(fā)放情況等。再如網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)（申報(bào)）業(yè)務(wù)。由于使用網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)（申報(bào)）業(yè)務(wù)只需按要求分類(lèi)整理粘貼票據(jù)，計(jì)算金額后將相關(guān)資料送達(dá)規(guī)定地點(diǎn)即可，無(wú)需再排隊(duì)等候辦理報(bào)銷(xiāo)及領(lǐng)取報(bào)銷(xiāo)款，從而可以解決排隊(duì)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題，提高師生報(bào)銷(xiāo)的效率，節(jié)省時(shí)間。另外，通過(guò)網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)（申報(bào)）業(yè)務(wù)，報(bào)銷(xiāo)款定期通過(guò)銀行轉(zhuǎn)入有關(guān)人員的存折賬號(hào)中，可以減少各方面的現(xiàn)金流量。在刷卡消費(fèi)日益流行的現(xiàn)代社會(huì)，隨身攜帶與存折對(duì)應(yīng)的牡丹靈通卡，同樣可以方便地進(jìn)行消費(fèi)、支出，而且更加便捷、安全。

　　結(jié)語(yǔ)

　　高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化是一場(chǎng)革命，在提高高校管理水平、促進(jìn)管理現(xiàn)代化、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都有現(xiàn)實(shí)和深遠(yuǎn)的意義，是帶動(dòng)高校各項(xiàng)工作創(chuàng)新的突破口。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及高校的方方面面，其能否與高校各項(xiàng)工作相融合，關(guān)系到高校信息化工作的成敗。推進(jìn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化，要統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，整體推進(jìn)，緊緊圍繞高校改革和發(fā)展兩大主題，以全面提高高校管理水平和整體競(jìng)爭(zhēng)力為根本目的。財(cái)務(wù)管理最能體現(xiàn)高校管理實(shí)效的要求，高校運(yùn)行過(guò)程中所有環(huán)節(jié)的人、財(cái)、物變化都可以通過(guò)財(cái)務(wù)績(jī)效體現(xiàn)出來(lái)。因此，強(qiáng)調(diào)管理信息化要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，整體推進(jìn)，提高高校整體的管理水平。

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