摘  要：隨著計算機(jī)技術(shù)在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域逐步深入與發(fā)展，在企業(yè)的實施以及網(wǎng)絡(luò)時代的到來，審計信息無紙化的趨勢越來越快，審計人員要了解計算機(jī)審計內(nèi)容，審計人員如果不能熟練的掌握計算機(jī)在審計技術(shù)方面的應(yīng)用，也就不可能進(jìn)行深入審計，就談不上提高審計工作效率，因此，我們要了解掌握相應(yīng)的變化，做出相應(yīng)的調(diào)整，以提高審計效率。

　　關(guān)鍵詞：計算機(jī)技術(shù)；審計內(nèi)容；審計信息；審計技術(shù)

　　計算機(jī)技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用和不斷發(fā)展，使得傳統(tǒng)的方式受到新的挑戰(zhàn)，核算手段和相應(yīng)的程序也發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的審計也在一定程度上受到影響，為了適應(yīng)這種變化，要進(jìn)行相應(yīng)的變革，使得在審計工作中的應(yīng)用有利于提高審計質(zhì)量和效率。

　　1、計算機(jī)技術(shù)在審計中的應(yīng)用

　　在計算機(jī)信息系統(tǒng)下，計算機(jī)可以在以下幾個方面幫助注冊會計師審計：①描繪客戶系統(tǒng)的流程圖，有專門的流程圖軟件可以使用。②估計審計風(fēng)險。③準(zhǔn)備審計程序。④分析性復(fù)核。⑤準(zhǔn)備審計工作底稿。

　　2、審計對計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的要求

　　隨著會計電算化的實現(xiàn)，審計手段向計算機(jī)審計方向發(fā)展也成為必然要求。具體而言，審計對計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的要求主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

　　2.1對內(nèi)部控制的要求

　　計算機(jī)會計信息系統(tǒng)比手工會計信息系統(tǒng)復(fù)雜，控制范圍從對人的控制、擴(kuò)展到對人和計算機(jī)兩方面的控制。計算機(jī)數(shù)據(jù)處理的集中性、連續(xù)性，使大部分職權(quán)分離的控制作用近于消失，數(shù)據(jù)存儲載體的改變及其共享程度的提高、又使會計中的賬簿控制體系失去作用。因此、計算機(jī)會計信息系統(tǒng)下，內(nèi)部控制不僅要加強，而且要采用新的方式。

　　2.2對審計接口設(shè)置的要求

　　為了外部審計和內(nèi)部審計進(jìn)一步深加工會計信息的需要，各種會計軟件需要設(shè)計一個統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一輸入要求和一定強制性的數(shù)據(jù)文件，并把預(yù)先設(shè)計的一部分審計軟件嵌入會計系統(tǒng)中。審計人員以后利用審計軟件輔助審計時，就可很方便地把需要的數(shù)據(jù)下載到微機(jī)上，使用不同的方法分析數(shù)據(jù)，從而能完整、精確地驗證會計事項的處理過程。

　　2.3對數(shù)據(jù)保留時間的要求

　　每年的審計一般都要到會計年度結(jié)束后酌幾個月內(nèi)才能完成。在此期間，審計小組要檢查所有的會計記錄，因此、新系統(tǒng)購一個重要功能是充分保留一個時期的交易和相關(guān)審計線索，以便完成審計工作。這些數(shù)據(jù)至少要保留到審計結(jié)束。

　　2.4對數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)的要求

　　新系統(tǒng)必須具有方便的會計數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)的功能，可以選擇系統(tǒng)的任意部分進(jìn)行備份和恢復(fù)。系統(tǒng)應(yīng)確認(rèn)被修改的數(shù)據(jù)文件得到保存，尤其是在進(jìn)行記賬、結(jié)賬等數(shù)據(jù)的成批處理時，應(yīng)當(dāng)提供強制備份功能。新系統(tǒng)還必須提供一個靈活的、界面友好的數(shù)據(jù)恢復(fù)工具。使審計人員在以后運用計算機(jī)輔助審計技術(shù)時，能方便地獲取包括被審計的報表在內(nèi)的數(shù)據(jù)。

　　3、計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計內(nèi)容

　　在計算機(jī)會計系統(tǒng)環(huán)境下，審計的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變，但由于電算化會計系統(tǒng)的特點及其固有的風(fēng)險，審計的內(nèi)容發(fā)生了改變。在計算機(jī)會計系統(tǒng)環(huán)境下審計的內(nèi)容包括以下四個方面。

　　3.1對被審計單位計算機(jī)會計系統(tǒng)基本情況測評

　　目前使用的會計電算化軟件品種繁多，有比較規(guī)范的經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)證的，也有企業(yè)自己開發(fā)或委托軟件開發(fā)公司及軟件開發(fā)者自主開發(fā)的財務(wù)軟件，其質(zhì)量、水平參差不齊，被審計單位使用的計算機(jī)會計系統(tǒng)軟件是否符合有關(guān)部門的要求，將對審計人員實施審計程序、審計工作量產(chǎn)生重要影響。

　　3.2對計算機(jī)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的評審

　　計算機(jī)會計系統(tǒng)通常由一般控制和應(yīng)用控制兩部分組成，一般控制是系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制，為應(yīng)用程序的正常運行提供外圍保障。一般控制包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等方面。應(yīng)用控制是指針對具體的應(yīng)用程序而設(shè)置的各種控制措施。

　　3.3計算機(jī)會計系統(tǒng)程序的審計

　　計算機(jī)會計系統(tǒng)程序的審計是指對組成會計軟件的各個子系統(tǒng)程序的審計，系統(tǒng)程序的正確與否，直接影響會計信息系統(tǒng)的處理質(zhì)量和處理結(jié)果的準(zhǔn)確性、有效性。對計算機(jī)會計系統(tǒng)程序?qū)徲嫷哪康氖菧y試應(yīng)用控制系統(tǒng)的符合性。

　　3.4對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)文件的審計

　　會計數(shù)據(jù)文件是計算機(jī)處理的對象和結(jié)果。在計算機(jī)會計系統(tǒng)中，會計憑證、會計賬簿、會計報表等均以數(shù)據(jù)文件的形式存儲于一定的介質(zhì)上。由于會計數(shù)據(jù)的真實性、正確性、可靠性，直接影響會計信息的真實性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計是至關(guān)重要的，它將直接關(guān)系到審計結(jié)論的正確與否。對會計數(shù)據(jù)審計的目的是對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行實質(zhì)性測試。對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行實質(zhì)性測試的目標(biāo)是取得充分的證據(jù)，使審計人員能做出計算機(jī)系統(tǒng)在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點的最后判斷。

　　4、計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計技術(shù)

　　在對被審計單位計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行審計時，審計人員所使用的審計方法，就其所使用的手段來說可分為不使用計算機(jī)的審計方法和使用計算機(jī)的審計方法兩大類。不使用計算機(jī)的審計方法，指審計人員不審查計算機(jī)信息系統(tǒng)的處理過程，而采用手工方法對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，將其結(jié)果與計算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行比較，以確定計算機(jī)信息系統(tǒng)的處理結(jié)果是否正確；使用計算機(jī)的審計方法也稱計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CJLAJ），指審計人員利用計算機(jī)本身的功能和一些專用的審計軟件來完成審計工作的技術(shù)。計算機(jī)輔助審計主要有以下五類。

　　4.1系統(tǒng)分析技術(shù)

　　這類計算機(jī)輔助審計技術(shù)能幫助審計人員加深對被審計單位所使用的計算機(jī)信息系統(tǒng)的了解，這種了解既包括對硬件、軟件的了解，也包括對其內(nèi)部控制的了解。能完成此類工作的軟件有：編制流程固的輔助軟件包；建立內(nèi)部控制模型的輔助軟件；程序邏輯檢查軟件。

　　4.2系統(tǒng)測試技術(shù)

　　這類技術(shù)能幫助審計人員驗證計算機(jī)信息系統(tǒng)的處理步驟，并對其效能進(jìn)行評價。常用的測試技術(shù)有：

　　4.2.1調(diào)試數(shù)據(jù)法。這種方法是將模擬的業(yè)務(wù)讓計算機(jī)進(jìn)行處理，以檢驗其處理的正確性。

　　4.2.2混合調(diào)試法。這種方法是將模擬數(shù)據(jù)與真實數(shù)據(jù)一起輸入待調(diào)試的計算機(jī)信息系統(tǒng)，這樣就能在不中斷系統(tǒng)運行的情況下對系統(tǒng)進(jìn)行測試，當(dāng)然在調(diào)試完成之后要用某種方法將模擬數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中清除。

　　4.2.3平行模擬法。這種方法也稱“程序”模擬法，是由審計人員編制一個軟件來模擬被審計單位系統(tǒng)的功能，然后將客戶數(shù)據(jù)輸入被測試系統(tǒng)和模擬系統(tǒng)，再將二者的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

　　4.3數(shù)據(jù)測試技術(shù)

　　這類技術(shù)主要用來檢查計算機(jī)系統(tǒng)處理結(jié)果的正確性。在使用這種方法時，審計人員須取得他感興趣的文件，然后用一個軟件程序來檢查其內(nèi)容。常用的軟件有：計算和匯總程序；比較程序；分類和重組織程序；抽樣程序；數(shù)據(jù)提取程序。

　　4.4特殊問題處理技術(shù)

　　這類技術(shù)可以幫助審計人員完成某些特殊目的的審計分析。可供審計人員利用的軟件有：表處理軟件包；數(shù)據(jù)管理庫軟件；聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫；通訊軟件。

　　4.5管理自動化審計技術(shù)

　　這類技術(shù)可以提高審計人員在完成日常工作時的效率。審計人員亦可運用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢。而目前多媒體的應(yīng)用、計算機(jī)外設(shè)的增多能使計算機(jī)將圖像、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

　　總之，要想搞好計算機(jī)審計，要了解審計對計算機(jī)系統(tǒng)的要求，以及計算機(jī)系統(tǒng)對審計的影響。熟練掌握計算機(jī)審計方法，還要對被審計單位使用的計算機(jī)信息系統(tǒng)有一定的了解，完整地獲取數(shù)據(jù)。審計人員一定要掌握相應(yīng)的技術(shù)，以面對信息時代審計的發(fā)展，只要審計這個行業(yè)存在，審計人員的經(jīng)驗與職業(yè)判斷始終占主導(dǎo)地位，豐富的行業(yè)經(jīng)驗是搞好計算機(jī)審計的關(guān)鍵。

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