會(huì)計(jì)

　　如何填寫《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》各聯(lián)次及加蓋印章？

　　咨詢 我剛到一家汽車銷售公司工作，不是很清楚如何填寫日常開(kāi)具的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》各聯(lián)次，以及如何加蓋財(cái)務(wù)印章，請(qǐng)?zhí)峁┮恍┮庖?jiàn)。（北京市 李蓮玉）

　　解答 《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購(gòu)貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)（車購(gòu)稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。當(dāng)購(gòu)貨單位不是增值稅一般納稅人時(shí)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。

　　關(guān)于如何開(kāi)具的問(wèn)題：

　　《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的有關(guān)內(nèi)容及含義是：“機(jī)打代碼”應(yīng)與“發(fā)票代碼”一致，“機(jī)打號(hào)碼”應(yīng)與“發(fā)票號(hào)碼”一致；“機(jī)器編號(hào)”指稅控器具的編號(hào)；“稅控碼”指由稅控器具根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼；“身份證號(hào)碼”指購(gòu)車人身份證號(hào)碼；“組織機(jī)構(gòu)代碼”指由質(zhì)檢（技術(shù)監(jiān)督）部門頒發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體統(tǒng)一代碼；“進(jìn)口證明書(shū)號(hào)”指海關(guān)貨物進(jìn)口證明書(shū)號(hào)碼；“商檢單號(hào)”指商檢局進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛隨車檢驗(yàn)單號(hào)碼；“車輛識(shí)別代號(hào)”指表示機(jī)動(dòng)車身份識(shí)別的統(tǒng)一代碼（即“VIN”）；“價(jià)稅合計(jì)”指含稅（含增值稅）車價(jià)；“納稅人識(shí)別號(hào)、賬號(hào)、地址、開(kāi)戶銀行”指銷貨單位所屬信息；“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率或征收率；“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計(jì)算出的稅額，供按規(guī)定符合進(jìn)項(xiàng)抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時(shí)使用；“不含稅價(jià)”指不含增值稅的車價(jià)，供稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額和車輛購(gòu)置稅時(shí)使用，保留2位小數(shù)；“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼”指銷貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼；“噸位”指貨車核定載重量；“限乘人數(shù)”指轎車和貨車限定的乘座人數(shù)。

　　增值稅稅額和不含稅價(jià)計(jì)算公式：

　　增值稅稅額＝價(jià)稅合計(jì)-不含稅價(jià)

　　不含稅價(jià)＝價(jià)稅合計(jì)÷（1＋增值稅稅率或征收率）

　　如何加蓋財(cái)務(wù)印章的問(wèn)題：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]479號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在開(kāi)具《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章；同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票〉注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位印章問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]813號(hào)）的規(guī)定：從2006年10月1日起，《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊(cè)登記聯(lián)一律加蓋開(kāi)票單位印章。

　　發(fā)生退款應(yīng)如何重新開(kāi)具發(fā)票？

　　咨詢 我公司是北京的一家培訓(xùn)咨詢公司，有時(shí)會(huì)因?yàn)楦鞣N原因發(fā)生會(huì)員退費(fèi)的情況，退費(fèi)時(shí)，有時(shí)可以收回原發(fā)票，有時(shí)卻不能，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何處理相關(guān)事宜？（北京市 閆萍）

　　解答 根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施發(fā)票改革工作若干問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（京地稅票[2003]322號(hào)）的規(guī)定：對(duì)使用稅控裝置填開(kāi)發(fā)票的納稅人（以下簡(jiǎn)稱收款方），在向消費(fèi)者（以下簡(jiǎn)稱“付款方”）辦理退還款項(xiàng)需要重新開(kāi)具發(fā)票的，暫按下列辦法處理。

　�。ㄒ唬┦湛罘椒材苁栈卦�已開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)將收回的原已開(kāi)具的發(fā)票按作廢發(fā)票處理。對(duì)于發(fā)生全額退款的，應(yīng)按照原已開(kāi)具發(fā)票的金額數(shù)重新開(kāi)具退款發(fā)票；對(duì)于發(fā)生差額退款的，應(yīng)按照實(shí)際收款的金額重新開(kāi)具發(fā)票，并將重新開(kāi)具發(fā)票的記賬聯(lián)和收回的原已開(kāi)具的發(fā)票作為沖減收入的記賬依據(jù)。

　�。ǘ�）收款方凡不能收回原已開(kāi)具發(fā)票的，按以下辦法處理：

　　1．發(fā)生退款重新開(kāi)具發(fā)票時(shí)，收款方要在重新開(kāi)具發(fā)票的“項(xiàng)目”欄中填開(kāi)“退×××款項(xiàng)或退×××多收款項(xiàng)”，按照實(shí)際的退款金額數(shù)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

　　2．收款方應(yīng)將已重新開(kāi)具的退款發(fā)票的記賬聯(lián)和原已開(kāi)具發(fā)票的復(fù)印件或原已開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼、密碼、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、填開(kāi)金額等書(shū)面材料，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，經(jīng)審核后在重新開(kāi)具發(fā)票記賬聯(lián)的背面簽署意見(jiàn)并加蓋印章，納稅人憑此作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

　　酒店業(yè)如何進(jìn)行采購(gòu)管理？

　　咨詢 請(qǐng)問(wèn)酒店業(yè)如何對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、控制？在單據(jù)管理及成本的處理上有哪些需要注意的地方？（黑龍江省 周代輝）

　　解答 酒店業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督控制一般有：

　　一、各部門需要購(gòu)買的貨物及物品應(yīng)該報(bào)總經(jīng)理或者分管副總審批，但廚房使用的原材料可以授權(quán)廚師長(zhǎng)或者其指定人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要采購(gòu)。本單據(jù)一般應(yīng)該一式三聯(lián)，其中存根聯(lián)交申請(qǐng)部門，一聯(lián)交財(cái)務(wù)，一聯(lián)交采購(gòu)員。

　　二、采購(gòu)員憑上述審批單據(jù)辦理采購(gòu)物品，并辦理入庫(kù)手續(xù)（其中廚房直接用的原材料由廚師長(zhǎng)或者指定的廚師負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并可以用直拔單據(jù)直接拔到廚房的洗菜部門）。本單據(jù)一般一式五聯(lián)，其中倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)，采購(gòu)一聯(lián)（報(bào)賬），財(cái)務(wù)一聯(lián)（對(duì)賬），廚師長(zhǎng)一聯(lián)，供應(yīng)商一聯(lián)（結(jié)賬用）。

　　三、采購(gòu)員需要直接付現(xiàn)的項(xiàng)目，憑第一項(xiàng)的審批單據(jù)，第二項(xiàng)的入庫(kù)單據(jù)及稅務(wù)發(fā)票，填寫采購(gòu)報(bào)銷單據(jù)，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理，成本會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理，總經(jīng)理審批后支付款項(xiàng)。

　　四、供應(yīng)商送來(lái)的貨物一般采用每月一結(jié)的方法：一般每月25日結(jié)賬，即從上月26日到本月25日的送貨項(xiàng)目，憑倉(cāng)庫(kù)開(kāi)出的驗(yàn)收單據(jù)及稅務(wù)發(fā)票與財(cái)務(wù)核對(duì)，并經(jīng)老總審批后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的資金收付情況安排付款。

　　五、酒店耗用的大米、調(diào)料、干貨以及低值易耗品一般要辦入庫(kù)手續(xù)，領(lǐng)用時(shí)，倉(cāng)庫(kù)要填寫出庫(kù)單據(jù)，然后領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人或者指定人員應(yīng)該在出庫(kù)單據(jù)上簽字，會(huì)計(jì)次日收到倉(cāng)庫(kù)的出庫(kù)單據(jù)后，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中；對(duì)于鮮活品、蔬菜、禽、蛋、肉等廚房直接用的原材料，建議用“直拔單據(jù)”驗(yàn)收，即直接拔到廚房使用，不再入倉(cāng)庫(kù)；會(huì)計(jì)核算上，憑“直拔單據(jù)”及相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票，直接計(jì)入成本中，然后月底盤點(diǎn)沖減廚房的成本。

　　憑“直拔單據(jù)”及相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票，直接計(jì)入成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－－餐廳－－肉/輔料/魚(yú)/其他直拔原材料等

　　　貸：應(yīng)付賬款－－XX供應(yīng)商

　　月底盤點(diǎn)沖減成本：

　　借：原材料－－盤存

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－－餐廳－－肉/輔料/魚(yú)/其他直拔原材料等

　　次月將盤存的原材料作為廚房第一筆成本處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－－餐廳－－肉/輔料/魚(yú)/其他直拔原材料等

　　　貸：原材料－－盤存

　　出納手工點(diǎn)鈔方法

　　咨詢 請(qǐng)介紹實(shí)務(wù)中，出納手工點(diǎn)鈔有哪些實(shí)用方法，如何才能盡快掌握這項(xiàng)技能？（山東省 管瑋）

　　解答 實(shí)務(wù)工作中，常見(jiàn)的手工點(diǎn)鈔方法有：手持式單指單張點(diǎn)鈔法、手持式單指多張點(diǎn)鈔法、手持式四指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法、手持式五指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法、手按式單張點(diǎn)鈔法、手按式雙張點(diǎn)鈔法等。下面介紹兩種常用的方法：

　　手持式單指單張點(diǎn)鈔法是最常用的點(diǎn)鈔方法之一。其基本操作要領(lǐng)如下：左手持票，手心向下，拇指按住鈔票正面的左端中央，食指和中指在鈔票背面，與拇指一起捏住鈔票；左手無(wú)名指自然卷曲，捏起鈔票后小拇指伸向鈔票正面壓住鈔票左下方；左手中指稍用力，與無(wú)名指、小拇指一起緊卡鈔票；左手食指伸直，拇指向上移動(dòng)，按住鈔票的側(cè)面，將鈔票壓成瓦形；左手將鈔票從桌面上擦過(guò)，鈔票翻轉(zhuǎn)，拇指借從桌面上擦過(guò)的力量將鈔票撐成微開(kāi)的扇面并斜對(duì)自己面前；右手三個(gè)指頭沾水，用拇指尖向下捻動(dòng)鈔票右下角，食指在鈔票背面配合拇指捻動(dòng)；用右手無(wú)名指將捻起的鈔票往懷里彈，邊點(diǎn)邊記數(shù)；點(diǎn)鈔時(shí)注意姿式，身體挺直，眼睛和鈔票保持一定距離，兩手肘部放在桌面上。

　　手按式單張點(diǎn)鈔法也是最常用的點(diǎn)鈔方法之一。其基本操作要領(lǐng)如下：將鈔票橫放在桌面上，正對(duì)自己；用左手無(wú)名指、小拇指按住鈔票的左上角；用右手拇指托起部分鈔票的右下角；右手食指捻動(dòng)鈔票，每捻動(dòng)一張，左手拇指即往上推動(dòng)送至左手食指、中指之間夾住，即完成了一次點(diǎn)鈔動(dòng)作，以后依次連續(xù)操作。

　　這里將上述方法掌握好，不是一兩天的事，所以，不能心急。同時(shí)提示，您可以到開(kāi)戶行領(lǐng)一些點(diǎn)鈔練功券，這樣會(huì)掌握得更快些。

　　定額備用金制度控制要點(diǎn)

　　咨詢 我公司計(jì)劃對(duì)某些部門采用定額備用金制度，請(qǐng)?zhí)峁┫嚓P(guān)的控制要點(diǎn)。（山西省 鄭美雪）

　　解答 定額備用金控制要點(diǎn)一般有：

　　一、由公司財(cái)務(wù)部門按總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議通過(guò)的相應(yīng)決議及指導(dǎo)意見(jiàn)核定各備用金使用部門所需要的現(xiàn)金,并規(guī)定使用范圍；

　　二、指定專人（經(jīng)受人）收支、管理現(xiàn)金；

　　三、支付備用金時(shí)由指定負(fù)責(zé)人簽字；

　　四、備用金經(jīng)受人負(fù)責(zé)保管有關(guān)支付備用金的各種憑證，設(shè)置備用金登記簿，記錄各項(xiàng)零星支出；

　　五、經(jīng)受人定期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時(shí)，向會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，補(bǔ)足定額備用金金額，以備本部門日常經(jīng)營(yíng)需要。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用如何分配和結(jié)轉(zhuǎn)？

　　咨詢 請(qǐng)問(wèn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用如何進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)？（重慶市 湯愛(ài)國(guó)）

　　解答 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位及開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

　　根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在每月終了時(shí)，應(yīng)對(duì)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用進(jìn)行分配。為了便于將施工間接費(fèi)的實(shí)際水平與定額比較，以考核施工間接費(fèi)用的節(jié)約或超支情況，施工間接費(fèi)用在各項(xiàng)建筑安裝工程之間的分配，可按照各項(xiàng)工程的施工間接費(fèi)用定額×該項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)（或人工費(fèi)）（建筑工程一般按直接費(fèi)，水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)）的比重進(jìn)行，具體公式如下：

　　某項(xiàng)工程本期應(yīng)分配的施工間接費(fèi)用＝本期實(shí)際發(fā)生的施工間接費(fèi)用×（該項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)（或人工費(fèi)）×該項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額）÷∑［各項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)（或人工費(fèi)）×各項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額］