中國廣東核電集團有限公司（以下簡稱廣東核電集團）從1979年籌建，向中國銀行貸款3億美元作資本金起步，與香港中華電力公司合資設(shè)立廣東核電合營公司，負(fù)責(zé)建設(shè)和經(jīng)營大亞灣核電站，到1994年國務(wù)院決定以大亞灣核電站為基礎(chǔ)，組建中國廣東核電集團有限公司至今，已經(jīng)走過27年歷程。按照“以核養(yǎng)核，滾動發(fā)展”的方針，廣東核電集團在大亞灣核電站的基礎(chǔ)  上，又開發(fā)建設(shè)了嶺澳核電站，大連紅沿河核電站和福建寧德核電站，現(xiàn)有13家主要成員單位，已形成以核電為主業(yè)，常規(guī)清潔能源開發(fā)、金融服務(wù)、信息技術(shù)研發(fā)和后勤服務(wù)配套發(fā)展的新格局。截至2006年1月，廣東核電集團擁有總資產(chǎn)579億元人民幣，凈資產(chǎn)232億元人民幣。兩座正在運行的核電站擁有4臺百萬千瓦級發(fā)電機組，年發(fā)電能力達300億千瓦時。

　　廣東核電集團多年來之所以能夠取得良好的經(jīng)營業(yè)績和始終保持健康發(fā)展態(tài)勢，其中有一條重要原因，就是集團內(nèi)各公司的管理層，都高度重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　一、建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系

　　內(nèi)部審計對公司經(jīng)營管理的監(jiān)督評價活動，是以內(nèi)部控制為主線來組織開展的，健全完善的內(nèi)部控制制度體系既是各公司健康有序運行的基本保證，也是內(nèi)部審計工作有效開展的前提和基礎(chǔ)。廣東大亞灣核電站建設(shè)初期，就參照香港中華電力公司的管理體制、機制，結(jié)合自身的實際，逐步建立了一整套行之有效的內(nèi)部控制體系和審計監(jiān)督體系，實行科學(xué)的程序化管理。通過各種技術(shù)程序、行政管理程序明確了各部門之間的職責(zé)分工與相互接口，確保所有重要的經(jīng)營活動都能做到“有章可循，有據(jù)可查”；通過建立科學(xué)的授權(quán)管理體系，合理地分配和約束權(quán)力，真正做到“凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有人監(jiān)督”；集團公司成立后，通過推進集團公司管理政策和相關(guān)配套制度建設(shè)，不斷規(guī)范母子公司管理。這一系列內(nèi)部控制措施在核電站的工程建設(shè)、運營等方面發(fā)揮了巨大的作用。2003年初，廣東核電集團審計部在組織對集團公司治理及母子公司管理控制模式進行系統(tǒng)研究的基礎(chǔ)上，又提出并實施了從策略控制層（政策）、管理控制層（制度）、運作控制層（程序）三個層次構(gòu)建集團政策程序框架體系，與管理政策相配套的還有62個制度。集團公司管理政策從“公司治理”、“戰(zhàn)略管理”、“人力資源管理”、“財務(wù)管理”、“安全質(zhì)量與環(huán)境保護”、“科技管理”、“商務(wù)管理”、“信息化管理”、“公關(guān)宣傳與企業(yè)文化”和“行政與后勤管理”等10個方面，明確了集團公司與成員公司的職責(zé)及分工，規(guī)范了集團公司重要事項的管理原則，為集團公司整體協(xié)調(diào)有序運作確立了行為規(guī)范與準(zhǔn)則，為實現(xiàn)集團公司發(fā)展戰(zhàn)略提供了制度保障。在推進建立集團公司政策程序框架體系的基礎(chǔ)上，各成員公司根據(jù)集團公司管理政策和配套制度的要求，也對原有的制度、程序進行全面的梳理和修訂，逐步形成了集團公司上下原則一致、層次分明、各具特色的內(nèi)部控制制度體系，逐步形成了具有廣東核電集團特色的內(nèi)部控制制度體系。

　　二、開展有效的內(nèi)部控制審計

　　1、理順內(nèi)部審計管理體系。大亞灣核電站引進香港中華電力公司的審計理念和模式，設(shè)置了總審計師，直接向董事會報告工作，行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)制，在實際工作中體現(xiàn)出了較強的適用性和優(yōu)越性。向董事會負(fù)責(zé)，有利于保證內(nèi)部審計較高的獨立性和權(quán)威性，從而有效實施對公司的全面監(jiān)督，公司董事會也能夠通過內(nèi)部審計及時了解公司經(jīng)營管理情況，及時采取措施，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險。定期向總經(jīng)理匯報工作，融洽了與總經(jīng)理的關(guān)系，也有利于內(nèi)部審計工作的開展。內(nèi)部審計的主要職能是提供管理咨詢及監(jiān)督服務(wù)，促進增加企業(yè)價值，這也是股東的終極目標(biāo)。大亞灣核電站的內(nèi)部審計管理模式，用程序規(guī)定的風(fēng)險分析評估方法，從公司管理目標(biāo)計劃和預(yù)算、政策和程序、組織機構(gòu)分工和授權(quán)、管理信息和記錄、資產(chǎn)管理與效益、員工培訓(xùn)、合同管理與成本分?jǐn)?個風(fēng)險因素方面，對公司的主要業(yè)務(wù)活動逐項進行評價與分析，確定每個項目風(fēng)險的高低，并全部列入“審計項目清單”?！皩徲嬳椖壳鍐巍笔侵朴喼芷谛匝h(huán)審計計劃和年度專項審計計劃的依據(jù)。通過開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的全方位的審計監(jiān)督，確保了內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性，有效控制了不正常事件發(fā)生的可能性，為集團公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展創(chuàng)造了條件。

　　2、以預(yù)防為主加強事前、事中審計。內(nèi)部控制審計的根本宗旨是“增效益、防風(fēng)險”，本著“以防為主，防范勝于糾正”的審計理念，廣東核電集團始終將內(nèi)部控制審計的重點放在事前的防范和控制上，適當(dāng)兼顧事中的檢查和事后的監(jiān)督，建立以預(yù)防為主的約束與監(jiān)督機制。通過將控制點前移，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象及時報告和處理，盡可能地將不正常事件消滅在萌芽狀態(tài)。如對于超過一定金額以上的采購項目，審計部門在合同招評標(biāo)階段就介入，并對采購過程中的各關(guān)鍵點，包括：采購計劃、立項申請、供應(yīng)商選擇、評標(biāo)規(guī)則、價格談判策略、合同推薦、合同條款、授權(quán)審批等進行全面的監(jiān)督，確保采購過程規(guī)范，并取得最佳采購效益。在合同執(zhí)行過程中，審計部門對合同的執(zhí)行情況、變更情況進行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。通過開展事前、事中的內(nèi)部控制審計，避免了潛在的風(fēng)險損失。

　　三、提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量

　　1、推行審計公示和問責(zé)制度。通過對以往審計發(fā)現(xiàn)問題的分析，找出制度不嚴(yán)、有制度不執(zhí)行、管理不規(guī)范或內(nèi)部控制有盲點的主要原因，通過三個“必須”，即對審計發(fā)現(xiàn)的問題必須查明原因，對審計建議和改進措施必須落實，對相關(guān)人員的責(zé)任必須追究。解決屢查屢犯的問題。通過強化審計的問責(zé)制度，確保了審計的效果。在強調(diào)審計“問責(zé)”的同時，我們積極推進審計“公示”，實行審計公告制度。

　　2、整合監(jiān)督力量，創(chuàng)新監(jiān)督模式。整合紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、監(jiān)事會等監(jiān)督機構(gòu)，形成一個有機的整體，協(xié)同配合，發(fā)揮監(jiān)督合力。一是推動建立集團內(nèi)部控制監(jiān)督聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議由集團公司黨組和總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)，紀(jì)檢、監(jiān)察牽頭，審計、財務(wù)、資產(chǎn)管理、人力資源管理等負(fù)有監(jiān)督職能的部門參與，溝通和分析集團在物資采購、工程招標(biāo)、資金管理、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、改制重組、人力資源管理、合同商務(wù)管理、投融資管理和安全質(zhì)量管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的有關(guān)信息和情況，適時分析集團內(nèi)部控制監(jiān)督工作中的新情況、新問題和新形勢，研究內(nèi)部控制監(jiān)督工作的重點和有效方法，提出解決的意見、建議和措施。集團公司審計部承擔(dān)聯(lián)席會議辦公室職能，按時匯總相關(guān)的信息，提出需要關(guān)注的問題，并及時跟蹤落實有關(guān)問題的整改。二是整合審計監(jiān)督和監(jiān)事會監(jiān)督，通過健全完善成員公司的法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范監(jiān)事會運作，來進一步強化監(jiān)督。集團公司審計部對成員公司的監(jiān)督和監(jiān)事會的監(jiān)督同樣是代表股東的監(jiān)督，其目的具有高度的一致性，過去由于二者之間缺乏有機的聯(lián)系和整合，在監(jiān)督作用的發(fā)揮上，存在一定的不足。為此，集團公司調(diào)整了成員公司監(jiān)事會管理和運作模式，在集團公司審計部設(shè)立了監(jiān)事會辦公室，成員公司的監(jiān)事原則上由集團公司審計人員兼任，集團公司對成員公司的監(jiān)督將主要以監(jiān)事會年度檢查的形式進行，形成監(jiān)事會年度檢查報告后報股東會。這既理順了集團公司審計部與成員公司審計部的監(jiān)督分工，又進一步完善了各公司的法人治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮了監(jiān)事會的監(jiān)督職能，起到了事半功倍的效果，確保內(nèi)部控制審計的質(zhì)量。