金融機構內(nèi)部控制是金融機構的一種自律行為，是為完成既定的工作目標和防范風險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。從金融機構內(nèi)部控制的概念看，其控制對象包括：決策機構和決策人、內(nèi)部各職能部門、工作人員和各項業(yè)務活動；其控制內(nèi)容包括風險控制、制度管理和制約機制三大類別。重視和加強內(nèi)控建設是銀行穩(wěn)健經(jīng)營，持續(xù)發(fā)展的關鍵。

　　一、銀行內(nèi)部控制建設存在的突出問題

　　金融機構內(nèi)部控制應覆蓋其內(nèi)部各管理層次和各項業(yè)務環(huán)節(jié)，其總體的有效性又依賴于每一個具體環(huán)節(jié)的有效控制。從實際情況看，目前的內(nèi)控建設還存在幾個迫切需要研究解決的問題。

　　1.內(nèi)控優(yōu)先的理論還需進一步確立。一是思想上沒有真正把內(nèi)控看作是現(xiàn)代金融企業(yè)管理必不可少的重要組成部分，導致對內(nèi)控建設重視不夠。二是內(nèi)控目標不明確，將內(nèi)控單純視為對員工工作的一般要求，而沒有將其作為確保法律、法規(guī)、制度執(zhí)行，有效控制風險，促進業(yè)務穩(wěn)健運行的保障，因而對員工控制制約較多，對管理層控制制約較少。三是內(nèi)控的覆蓋面不廣。目前主要局限在會計、出納、信貸工作的操作環(huán)節(jié)，而對業(yè)務的決策、部門管理和相互制約控制較少，內(nèi)控沒有涵蓋內(nèi)部管理和經(jīng)營活動的各個層次和各個方面。

　　2.內(nèi)控機制不夠健全。主要反映在控制環(huán)節(jié)不全面，控制點不銜接，控制系統(tǒng)不嚴密。體現(xiàn)在以下幾方面：一是缺乏健全的現(xiàn)代金融企業(yè)決策程序和制度，在一定程度上，決策缺乏民主性和科學性，對決策者沒有有效的制約手段。二是各職能部門注重對具體業(yè)務操作環(huán)節(jié)的控制，卻忽視了對內(nèi)部各管理層次、管理崗位等內(nèi)部控制點的控制，削弱了內(nèi)部控制的整體效能。三是部分崗位設置沒有遵循內(nèi)控原則和要求，制定的崗位責任制過于抽象，沒有量化考核措施，有些必要的控制崗位或相互制約的崗位沒有單設，一人多崗，無所牽制。四是監(jiān)督檢查功能弱化，特別是基層行政管理人員不能經(jīng)常地檢查經(jīng)營、管理過程中出現(xiàn)的問題，致使一些錯誤的做法得不到及時糾正，甚至一些違規(guī)違紀問題長期得不到解決。

　　3.一些行有章不循的現(xiàn)象還比較普遍，制約了內(nèi)控制度的有效落實，導致了一些違紀違法行為的產(chǎn)生。

　　二、明確和完善內(nèi)部控制制度的重點環(huán)節(jié)與內(nèi)容

　　1.按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)制約的原則，建立科學的內(nèi)控制度。在加強內(nèi)部管理制度建設的基礎上，明確各級機構、各職能部門、各操作崗位的權責，加強授權、分權管理，規(guī)范決策程序，通過科學合理地分配責權利，在各級、各部門之間實行權力制衡，減少決策失誤。杜絕任何個人或部門獨立完成某一業(yè)務而不受監(jiān)督和制約情況的發(fā)生。

　　2.健全風險測量和監(jiān)控系統(tǒng)。風險控制系統(tǒng)的設計，主要依據(jù)各項業(yè)務開展的廣泛程度、復雜程序和風險內(nèi)涵，同時也要考慮業(yè)務總體戰(zhàn)略、策略以及市場情況，風險控制要包括所有業(yè)務，并注重系統(tǒng)性；風險測定要建立在定量分析的基礎上，分析方法和設計過程要為測定人員所掌握，并利于核查和不斷補充改進。

　　3.內(nèi)審部門應抓住風險控制點，拓展審計范圍。減少內(nèi)部控制“盲點”。首先要加強對基層行全部經(jīng)營過程的稽核與監(jiān)督，重點是內(nèi)控制度的建立健全情況及其對重要業(yè)務活動的內(nèi)部制約情況。其次要加強對案件易發(fā)、多發(fā)部門內(nèi)部控制的稽核與監(jiān)督。對這些部門的內(nèi)審監(jiān)督，宜采取非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方式，重點在于找出發(fā)案的原因，總結(jié)內(nèi)部機制的不足，提出改進建議，完善防范措施。

　　4.加強對電腦業(yè)務內(nèi)部控制的稽核與監(jiān)督。采用電腦處理業(yè)務數(shù)據(jù)，其內(nèi)部控制是非直觀的，操作失誤、故意弄虛作假或人為破壞難以及時發(fā)現(xiàn)，加上電腦業(yè)務尚屬銀行內(nèi)部控制的弱點。因此，近年來這一領域發(fā)生的高科技犯罪屢禁不止，客觀上需要稽核監(jiān)督部門予以高度重視，通常需要開發(fā)專用的稽核監(jiān)督軟件，配備專門的電腦稽核人員，逐步加大稽核檢查的力度和頻率。

　　5.強化稽核部門組織體系建設，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)與協(xié)作，促進整體功能的發(fā)揮。首先，要強化稽核監(jiān)督機構的功能，逐步建立起在組織體制上具有獨立性、在處理與被稽核對象關系上具有超脫性、在稽核工作開展上具有權威性的直屬一級法人并對一級法人負責的稽核監(jiān)督體制。其次在職責明確，分工合理的同時，應倡導職能部門之間協(xié)調(diào)與協(xié)作，保證制度規(guī)定執(zhí)行的連續(xù)性，維護全行的整體利益。再次要將思想覺悟高、業(yè)務能力強、懂政策、熟法規(guī)的人員充實到監(jiān)管部門，這是內(nèi)部管理的各項制度得以正確貫徹與落實的重要保證。