水利是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要公益性基礎(chǔ)設(shè)施，而公益性項(xiàng)目的投資效益，制度層面無明確約束，項(xiàng)目法人也無明顯內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力去改善之，因此，水利基建項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)管理的作用相對(duì)弱化，水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的職能作用難以發(fā)揮。本文僅就財(cái)務(wù)管理技術(shù)途徑，即如何利用新的管理理念和技術(shù)，在水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理中搭建一個(gè)高效的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用，進(jìn)而提高資金效益進(jìn)行一些探討。��

　　一、水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀��

　　目前水利基本建設(shè)大部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)所能發(fā)揮的作用僅僅是核算功能，財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制功能僅局限于是否符合合同規(guī)定等常規(guī)性審核，至于工程的進(jìn)展情況、合同簽訂的過程，財(cái)務(wù)人員均不能有效參與。因此，財(cái)務(wù)管理在基本建設(shè)項(xiàng)目管理中所發(fā)揮的作用是有限的。水建［1995］128號(hào)文件明確水利工程建設(shè)程序一般包括八個(gè)階段，法人能夠參與除項(xiàng)目建議書以外的其他七個(gè)階段，但財(cái)務(wù)部門僅能參與其中的三個(gè)階段：建設(shè)實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收階段、施工準(zhǔn)備階段。下面就項(xiàng)目實(shí)施的不同階段來分析當(dāng)前財(cái)務(wù)管理所能發(fā)揮的作用及成因。��

　　1.項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、事后評(píng)估四個(gè)階段。這四個(gè)階段財(cái)務(wù)管理沒能發(fā)揮作用，原因有以下兩點(diǎn)：

　　一是由于水利基本建設(shè)項(xiàng)目均為公益性項(xiàng)目，產(chǎn)生的效益多為社會(huì)效益，工程本身的直接經(jīng)濟(jì)效益幾乎沒有，核算的編制以及事后評(píng)價(jià)方面需要使用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法不多，直接造成了財(cái)務(wù)部門很少參與這方面的工作；

　　二是財(cái)務(wù)人員由于自身知識(shí)的局限性，大多不能深入了解概算、造價(jià)方面的知識(shí)。��

　　2.施工準(zhǔn)備階段。在施工準(zhǔn)備階段，財(cái)務(wù)人員已參與了合同的審簽和部分招標(biāo)文件的審查，但評(píng)標(biāo)過程很少參與。財(cái)務(wù)人員未能參與評(píng)標(biāo)的原因：

　　一是同評(píng)標(biāo)專家的抽取方法有關(guān)。評(píng)標(biāo)專家一般從水利專家?guī)熘须S機(jī)抽取，財(cái)務(wù)人員屬于經(jīng)濟(jì)類專家?guī)�，而由�?xiàng)目法人單位指派的專家名額有限，大多指派工程技術(shù)及造價(jià)方面的專家。

　　二是同財(cái)務(wù)人員沒有參與可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等前期工作有關(guān)，對(duì)項(xiàng)目的了解較少，不利于評(píng)標(biāo)。��

　　3.建設(shè)實(shí)施階段。該階段是發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用的主要階段，發(fā)揮的具體作用主要有資金籌集、合同執(zhí)行及價(jià)款結(jié)算、日常費(fèi)用的報(bào)銷、資產(chǎn)的采購(gòu)管理。當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題主要有財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位以及財(cái)務(wù)核算程序和方法混亂。��

　　4.竣工驗(yàn)收階段。財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總，驗(yàn)證合同執(zhí)行與實(shí)際發(fā)生是否相符，對(duì)符合情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)評(píng)價(jià)。但在實(shí)際運(yùn)行過程中未能按效益優(yōu)化原則進(jìn)行審核，因此其評(píng)價(jià)只是形式而已。��

　　二、效益管理模式的提出��

　　通過對(duì)目前基建財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)分析，要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的作用，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，必須采取新的管理理念，如“效益管理模式”，將有利于發(fā)揮基建財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理作用，提高投資效益。效益管理模式是針對(duì)基建項(xiàng)目管理流程中的不同環(huán)節(jié)，以預(yù)算控制為主線，以資金在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的效益最大化為目的，以現(xiàn)代信息管理技術(shù)為手段參與基建管理全過程的一種財(cái)務(wù)管理方法。這種管理方法是在遵循現(xiàn)有基建項(xiàng)目管理模式的前提下，突出資金流價(jià)值最大化的管理理念，即在基本建設(shè)程序中的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過預(yù)算控制和項(xiàng)目管理流程控制，提高資金使用的效益性。這里的資金使用效益主要指建設(shè)期間的資金使用效益，并包含項(xiàng)目建設(shè)后的效益，因?yàn)樗�利建設(shè)項(xiàng)目大多為公益性項(xiàng)目，其效益多為社會(huì)效益，項(xiàng)目建設(shè)投入使用后產(chǎn)生的社會(huì)效益同建設(shè)期的資金流價(jià)值體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益共同組成效益管理的基本內(nèi)容。由于水利基建項(xiàng)目屬于公益項(xiàng)目工程，其工程效益多屬于長(zhǎng)期效益，我們將戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理效益模式引入到社會(huì)效益管理模式中。概括地說，效益管理模式是以“項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)”為載體，以效益預(yù)算管理為目標(biāo)，各自獨(dú)立、相互依存、兩線并行的管理模式。��

　　三、效益管理模式的流程及項(xiàng)目預(yù)算的編制��

　　效益管理模式每個(gè)階段預(yù)算控制的流程如圖1所示。��

　　效益管理模式項(xiàng)目預(yù)算編制的有關(guān)內(nèi)容如下： ��

　　1.預(yù)算編制依據(jù)。針對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，其預(yù)算編制的直接依據(jù)主要有：初步設(shè)計(jì)，概算，基本建設(shè)投資計(jì)劃，工程招投標(biāo)和合同，施工進(jìn)度計(jì)劃，施工圖預(yù)算。��

　　2.預(yù)算編制科目劃分。預(yù)算的科目劃分是預(yù)算編制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，預(yù)算編制的整個(gè)過程和最終結(jié)果都將受到科目劃分的制約和影響。參考現(xiàn)行基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目的分類標(biāo)準(zhǔn)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目劃分的有關(guān)規(guī)定及其概算費(fèi)用構(gòu)成，投資項(xiàng)目預(yù)算科目的結(jié)構(gòu)體系可進(jìn)行如下劃分：首先，將投資項(xiàng)目預(yù)算分為建筑工程費(fèi)預(yù)算、安裝工程費(fèi)預(yù)算、設(shè)備費(fèi)預(yù)算、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)預(yù)算、其他費(fèi)用預(yù)算五個(gè)部分；其次，對(duì)每個(gè)部分的預(yù)算分層細(xì)化，并最終形成如下的結(jié)構(gòu)體系，以建筑工程為例，這種結(jié)構(gòu)體系主要特點(diǎn)是層次分明、排列有序，體現(xiàn)了項(xiàng)目預(yù)算、設(shè)計(jì)概算和會(huì)計(jì)科目之間的內(nèi)在聯(lián)系，為預(yù)算的編制、分析、對(duì)比和考核創(chuàng)造了條件。

　　3.預(yù)算編制的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)�；�本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制的基本數(shù)學(xué)模型是預(yù)計(jì)完成工程量與相應(yīng)價(jià)格的乘積，并考慮必要的調(diào)整因素。依據(jù)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度計(jì)劃等有關(guān)設(shè)計(jì)和工程資料，能夠獲取較為準(zhǔn)確的工程量數(shù)據(jù)�，F(xiàn)行水利基本建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)施過程中涉及的價(jià)格類型主要有：概算價(jià)格、預(yù)算價(jià)格、合同價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格等，在編制預(yù)算時(shí)，如果完全采用某種單一的計(jì)價(jià)方法，會(huì)產(chǎn)生預(yù)算編制難度大或預(yù)算編制結(jié)果不準(zhǔn)確的問題。因此，針對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的具體特點(diǎn)分別選用不同的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，采取綜合運(yùn)用的方法，能夠使預(yù)算編制更加準(zhǔn)確、可靠。��

　　4.預(yù)算編制的方法。水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，影響因素復(fù)雜，不同年度之間的施工項(xiàng)目、施工內(nèi)容和工作量均有較大差異，資金需求年度間不均衡，預(yù)算的編制應(yīng)采用在項(xiàng)目總預(yù)算的控制下實(shí)行預(yù)算的滾動(dòng)管理�？傤A(yù)算是項(xiàng)目法人對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的總體安排，在項(xiàng)目概算經(jīng)批復(fù)后及時(shí)編制，編制的基礎(chǔ)是初步設(shè)計(jì)確定的工程項(xiàng)目、工程量和相應(yīng)的概算標(biāo)準(zhǔn)，編制過程的主要任務(wù)是進(jìn)行概算項(xiàng)目的劃轉(zhuǎn)，將概算的各個(gè)項(xiàng)目同口徑地分解或合并為預(yù)算的各個(gè)項(xiàng)目�？傤A(yù)算的主要作用是控制項(xiàng)目年度預(yù)算和項(xiàng)目滾動(dòng)預(yù)算的編制，并為規(guī)范項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造條件。滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期可以固定為12個(gè)月，根據(jù)項(xiàng)目管理的需要，按月或按季進(jìn)行滾動(dòng)。��

　　四、在效益管理模式中引入“項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)”��

　　效益管理信息系統(tǒng)可以包括以下子系統(tǒng)：資金預(yù)算管理、資金支付管理，成本控制管理、合同管理、質(zhì)量管理、工程設(shè)計(jì)管理、物資與設(shè)備管理、會(huì)計(jì)核算管理等。在系統(tǒng)中，以預(yù)算控制和糾偏為核心進(jìn)行設(shè)計(jì)，按照預(yù)算編制的科目、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、方法和控制流程，實(shí)行程序化管理，通過系統(tǒng)能夠使項(xiàng)目管理者清楚地掌握工程每天的進(jìn)度、成本等關(guān)鍵信息，從而使資金管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題，在工程實(shí)施過程中及時(shí)提出糾偏措施或優(yōu)化方案，減少損失，并使工程項(xiàng)目實(shí)施過程中不同環(huán)節(jié)的銜接更加緊密�！绊�(xiàng)目信息管理系統(tǒng)”在一定程度上支持效益管理模式信息系統(tǒng)。一般做法是引進(jìn)成功的項(xiàng)目管理軟件，并在其基礎(chǔ)上結(jié)合效益管理模式進(jìn)行二次開發(fā)：對(duì)建設(shè)實(shí)施階段中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制，所設(shè)計(jì)的功能模塊中都以資金流為主線，以施工圖預(yù)算或資金預(yù)算為控制手段，突出和強(qiáng)化效益功能，來加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度和資金的管理，實(shí)現(xiàn)效益預(yù)期。�ニ�利基建財(cái)務(wù)管理采用效益管理模式，能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)職能作用的發(fā)揮，符合當(dāng)前水利基建財(cái)務(wù)管理的實(shí)際要求，在一定程度上解決公益性項(xiàng)目投資管理效益不足的問題，符合社會(huì)進(jìn)步的客觀需要。經(jīng)過理論上的完善和實(shí)踐中的進(jìn)一步探索，效益管理模式應(yīng)用前景廣闊。