為了提高我國農(nóng)產(chǎn)品在國際市場的競爭力，促進農(nóng)產(chǎn)品出口持續(xù)增長，我國先后出臺了一系列的稅收鼓勵政策，通過長期運行，對于帶動農(nóng)村就業(yè)、增加農(nóng)民收入、優(yōu)化農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了積極的推動作用，但在實際運作中還存在一些問題亟需解決。

　　一、存在的主要騙、偷稅手段

　　1、采用異地報關(guān)、以次充好、低價高報、套用高稅率等方式騙稅?？陀^上由于征、退稅部門溝通機制尚未完全建立，稅務(wù)與海關(guān)、外貿(mào)、外匯管理等部門缺乏必要信息交換；主觀上少數(shù)納稅人受利益驅(qū)使，導(dǎo)致近年來以農(nóng)產(chǎn)品出口貨物退稅管理相對薄弱，社會上一些不法分子和企業(yè)利用以農(nóng)產(chǎn)品（特別是一些體積小、重量輕、價值高、不同等級單價差別大的農(nóng)產(chǎn)品）為主要原料生產(chǎn)的出口貨物進行騙稅的問題比較突出。如少數(shù)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)將國內(nèi)銷售適用13%征稅率的農(nóng)產(chǎn)品，出口改報17%，同一產(chǎn)品銷售選用兩檔征稅率，實際繳稅從低稅率，而退稅從17%的高稅率，均對企業(yè)有利，存在騙稅行為。

　　2、任意虛購虛抵騙、偷稅。按農(nóng)產(chǎn)品收購憑證政策規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證由購貨方實行自開自抵，購貨方既作為付款憑證，又作為抵扣稅款憑證，割斷了購銷雙方的制約關(guān)系，少數(shù)企業(yè)往往采用提高開具單價或虛開的手段來調(diào)節(jié)稅款，偷逃稅款，其產(chǎn)品出口退稅也存在騙稅嫌疑。更有甚者通過自行填開收購憑證，調(diào)節(jié)進、銷項比例，達到留抵稅金不斷增大，最終實現(xiàn)源源不斷的大額退稅。這是出口退稅評估工作難以解決的難點，是稅收管理制度中的漏洞，

　　3、任意虛開虛抵。大量收購業(yè)務(wù)并非向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購，而是向“中間商”、“經(jīng)營者”等收購，表現(xiàn)在結(jié)算金額大且客戶固定。這有違蘇國稅發(fā)[2004]96號第四條：“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一收購發(fā)票是指向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不含從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票”，從而造成大量的虛開虛抵。如此類企業(yè)為出口企業(yè)，則其存在明顯的騙稅嫌疑。

　　4、大量現(xiàn)金交易，導(dǎo)致偷稅行為時有發(fā)生。目前該行業(yè)納稅人的付款方式以現(xiàn)金交易為主，照常理，農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)數(shù)量多，金額小，但事實上大金額結(jié)算比較普遍，固定戶多，而且有的結(jié)算長期掛往來。通過現(xiàn)金交易，隱匿銷售收入。主要有以下四種情形：

　　（1）采用賬外循環(huán)的方法，隱匿部分或全部的生產(chǎn)經(jīng)營過程，購進原材料不抵扣，產(chǎn)品銷售也不入賬。

　　（2）部分銷售收入不入賬，購進原材料全部或者部分抵扣。

　?。?）全部銷售數(shù)量入賬，但開具發(fā)票的價格低于實際銷售價格。

　?。?）生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料銷售不入賬。

　　5、集中開具抵扣，導(dǎo)致騙稅行為時有發(fā)生。由于面對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人大多為農(nóng)民，其對索取發(fā)票意識不夠強，再加上現(xiàn)金交易流行，部分收購單位集中開具抵扣。這違反蘇國稅發(fā)[2004]96號第二十三條：“收購單位、個體工商戶填開收購發(fā)票時，必須在收購現(xiàn)場按規(guī)定時限、號碼順序就每一筆收購業(yè)務(wù)逐筆開具，填寫時應(yīng)品名明確、項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、各聯(lián)次一次填開，并加蓋收購單位、個體工商戶的財務(wù)印章或發(fā)票專用章。收購發(fā)票一律不得按多個出售人匯總開具。開具廢舊物資收購發(fā)票時還應(yīng)由出售人簽字，發(fā)票聯(lián)必須當(dāng)場交付出售人。”這造成大量本不可抵扣稅款的抵扣，本不該退還稅款的退稅。

　　另外，還存在通過委托加工、替小型經(jīng)營戶代開增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票；下腳料銷售不申報等問題。

　　二、具體征管中可采取的對策

　　1、看庫存，取工藝流程“原料驗收”環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)。據(jù)“期初庫存+本期購進-本期領(lǐng)用=期末庫存”來考察企業(yè)原材料庫存，在企業(yè)產(chǎn)品銷售單價低于市場價格的情況下，剔除委托加工過程中的合理損耗因素，企業(yè)的實際庫存往往會明顯低于賬面庫存，通過核實企業(yè)庫存，來判斷企業(yè)收購業(yè)務(wù)的真實性。也可采用月末突擊盤點的方法，確定庫存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，來判明收購業(yè)務(wù)的真實性。

　　2、看合同，通過委托加工合同載明的加工內(nèi)容和合同加工能力的匯總，來判斷企業(yè)收購業(yè)務(wù)的真實性。

　　3、看資金流，從收購貨款、加工費用的支付方式，以及是否存在大量長期的應(yīng)付收購款來判斷收購業(yè)務(wù)的真實性。

　　4、看相關(guān)費用，通過考察企業(yè)從收購地到受托加工地再到企業(yè)本地所發(fā)生的運輸費用，以及業(yè)務(wù)人員報銷的差旅費用，來判斷企業(yè)收購業(yè)務(wù)的真實性。

　　5、看價格，查看收購價格與同行業(yè)其他納稅人相比是否合理，是否存在虛增收購價格的問題。

　　6、看當(dāng)期開票數(shù)量、金額與當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款的變動是否相符，是否存在虛增收購數(shù)量或價格的問題。

　　7、看農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購憑證領(lǐng)購、使用、保管情況。

　　8、看其它業(yè)務(wù)收入，從工藝流程“初加工”、“半成品驗收”環(huán)節(jié)取“不良品”記錄數(shù)據(jù)，看“不良品”總數(shù)與庫存實有數(shù)的差額是否已計入收入，從而查核生產(chǎn)（加工）過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品、下腳料等的銷售收入是否已經(jīng)全部申報納稅。

　　9、調(diào)查收購渠道，根據(jù)收購憑證的記載，核對出售人的身份、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)數(shù)量、銷售數(shù)量、銷售價格等情況。

　　10、調(diào)查銷售渠道，對納稅人開出專用發(fā)票的接受方進行調(diào)查，核實雙方交易的真實性，是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

　　11、調(diào)查納稅人的資金規(guī)模、倉儲能力等與其收購數(shù)量是否匹配。

　　12、查核機器設(shè)備的生產(chǎn)（加工）能力與收購數(shù)量是否匹配。

　　13、查核投入產(chǎn)出比與產(chǎn)量、收購數(shù)量是否匹配。

　　14、查核單位能耗與產(chǎn)量、收購數(shù)量是否匹配。

　　15、查核輔助材料（如包裝物等）的耗用量與產(chǎn)量是否匹配。

　　16、查核農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的購、銷（領(lǐng)用）、存的數(shù)量是否匹配。