美國國內收入局自1998年起進行稅收執(zhí)法與納稅服務的改革，通過調整稅務部門的結構、捍衛(wèi)納稅人權利等措施，形成了大量能夠將戰(zhàn)略構想轉變?yōu)楝F實的優(yōu)勢資源，建立起富有成效的執(zhí)法服務型稅收征納模式。其做法為我國完善稅收征管制度提供了經驗。

　　稅源監(jiān)控嚴密有效。在美國，除小額交易外，其他交易都要通過銀行賬戶轉賬，否則就是違法。在美國銀行開戶，必須具有合法的身份。社會安全號是美國居民的身份證，稅務部門也把它作為納稅代碼。有了社會安全號，交易合同才會有效，納稅人才能進行正常的經濟交往活動，并享受社會保險。因此，社會安全號在美國政府部門和社會有關方面得到廣泛的應用。由于代碼的共同性，稅務部門很容易與其他部門交換信息。所有納稅人的報稅單都能通過一個自動數據處理系統(tǒng)來確認其準確性。稅務部門與銀行合作，可通過大型計算機集中處理系統(tǒng)，準確獲取納稅人的各項應稅收入情況，從而對納稅人進行有效的監(jiān)督。稅收法律規(guī)定對超過1萬元以上的款項收入，銀行要向稅務部門報告。稅務部門一旦懷疑納稅人有偷逃稅嫌疑，就要求納稅人說明收入來源。如果納稅人受到納稅處罰，其就將被稅務部門記錄在案。人們可以借助資信公司調查個人信用情況。社會安全號起著一個無與倫比的認證、授權與監(jiān)控作用。

　　征管手段現代化。在美國，大量先進的科技手段被廣泛應用于稅收征管中，特別以計算機的普遍使用為顯著標志。稅務部門從20世紀60年代起大規(guī)模使用計算機進行稅收征管。美國聯邦、州及地方政府稅務部門已全面實現計算機管理。美國聯邦國內收入局在全國各地建立了10個稅務管理計算中心，形成了全國計算機網絡。每個美國居民年滿18周歲時，必須在社會福利保險局的計算機系統(tǒng)中建立個人社會保險卡和社會安全號碼，以便記錄其社會經濟情況。計算機的應用使稅收征管發(fā)生了質的飛躍，納稅人的納稅申報、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等全由計算機處理，工作效率大幅提高。

　　美國報稅的申報方式主要是郵寄申報和電子申報。在美國國內收入局總部的領導班子中，有一名副局長專職主管信息化建設工作并兼任首席信息官。美國國內收入局設有兩個專門負責信息化建設的工作部門，一個負責業(yè)務需求，另一個負責技術開發(fā)管理。根據統(tǒng)計，信息技術人員占全體人數的比例由1998年的6.7%上升到2002年的7.75%.在經費支出方面，2002年美國國內收入局全部經費支出90.6億美元，其中信息技術支出占15.8億美元，信息化建設經費占比高達17.4%.從1998年～2004年，信息技術經費占總經費比例一直在17%～18%.美國的計算機征管網絡已貫穿于從納稅申報到稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等稅收征管的全過程。網絡還與光電技術、自動化技術結合起來，如使用光電掃描儀加快稅收征管信息的錄入速度等。大量先進科技手段的普遍應用，大大提高了稅收征管的效率，提高了稅收征管的質量和效益，節(jié)約了大量的稅收成本和社會成本，使稅務部門對稅源監(jiān)控的能力大大增強，并極大地方便了納稅人，創(chuàng)造了良好的社會效益。

　　機構設置科學化。美國國內收入局按經濟區(qū)域在全國設立7個大區(qū)，下設63個稅務分局，共轄600多個基層分局，并在全國設立10個征稅服務中心和1個總部稅務信息處理中心。機構的合理設置提高了美國稅收征管的效率。

　　部門之間協(xié)作較好。通過法律化方式，并在廣泛運用現代化征管手段的基礎上，美國形成了較好的部門協(xié)作體系。稅務部門與銀行、保險公司、各企業(yè)的計算機聯網。銀行、財產保險等部門必須定期將本身及發(fā)生經濟聯系的納稅人的經濟情況如實地傳達給聯邦、州、地方稅務部門。每個企業(yè)必須定期將本企業(yè)經濟活動情況及其雇員的工資、薪金收入情況報送給三級政府稅務部門。任何支付報酬的單位和部門均照此規(guī)定辦理。如有違反，一經查實，就會受到稅務部門的嚴厲處罰。因此，美國稅務當局能夠較好地監(jiān)控稅源。納稅人偷稅較為困難，偷稅被查出的概率很高，逃稅成本很高。

　　居民納稅自覺意識高。歷史上，美國公民一直是政府稅收的積極支持者，申報納稅人數超過90%以上。美國是全世界各國申報納稅比例最高的國家。為了方便納稅人自覺納稅，美國主要采取了如下措施：一是在稅制設計上鼓勵納稅人自覺納稅。即稅種盡可能少，稅種、稅目、稅率盡可能簡單，稅種設置遵循誰受益誰負擔的原則等。二是在稅收征管中努力為納稅人提供優(yōu)質服務。美國各級政府稅務部門中均設有納稅人服務中心，如紐約州財稅廳納稅人服務中心有近200名雇員。其中，有60人直接負責向個人納稅人提供納稅服務，40人則向公司提供納稅服務。

　　法律制度剛性強。美國對納稅人權益保護得很到位，對偷稅者的處罰也相當嚴厲。第一，稅務部門有凍結、查封違法者銀行存款、財產的權力，所有補稅均苛以利息并處以罰款；第二，對有意偷逃稅者除按其行為定罪外，還處以10萬美元以下（企業(yè)是50萬美元以下）的罰款或5年以下的徒刑，外加法庭開支。美國是一個崇尚法治的國家，法治觀念深入人心。依法納稅是美國人社會生活的一個重要方面。美國的稅收法律條款非常細致，對稅收征管中征納雙方的權利和義務、具體征管程序、申報、征收、代扣代繳、稅務代理、違法處理、復議、起訴仲裁、免稅等都作了具體明確的規(guī)定，真正做到了有法可依。征稅方（稅務部門）、納稅人和中介機構法律地位平等，其應享有的權利和應盡的義務是對等的，任何一方作出違反法律的行為都要受到嚴厲的制裁。稅法的規(guī)定能夠得到切實有效的執(zhí)行。同時，美國還非常看重執(zhí)法人員的道德標準和正直品德。這確保了執(zhí)法人員在稅收征管過程中能夠嚴格執(zhí)法，做到有法必依。

　　稅收征管社會化。美國稅法種類和條文繁多，一般納稅人很難弄明白，所以大部分納稅人委托會計師事務所等中介機構代理納稅事宜。美國社會中介機構有著良好的職業(yè)道德，嚴格遵照法律辦理業(yè)務，恪守為客戶保密原則，且收費合理。因此，美國的稅務代理比較普遍。

　　納稅服務優(yōu)良。美國官方和民間十分發(fā)達的納稅服務系統(tǒng)，也給稅收管理提供了很大的幫助。美國官方除了有稅收征收部門外，還設有獨立于稅收征收部門的專為納稅人提供幫助的服務機構———納稅人權益維護辦公室，其在每個州和報稅中心都設有辦公機構，其主要職責是維護納稅人的權利和解決納稅人在納稅中的有關問題，以保證納稅人通過正當渠道迅速解決與稅收有關的問題。美國國內收入局每年都提供各種教育和服務，幫助納稅人理解和完成他們的稅收責任。美國政府的許多網站都有提供納稅幫助的服務內容。民間的商務報稅公司更是隨處可見。

　　在總結了美國國內收入局的上述有效資源后，我們可以發(fā)現，稅務部門的優(yōu)勢資源必須能夠產生出納稅人需要并愿意為其支付的服務。

　　除上述優(yōu)勢資源以外，美國國內收入局最值得人們關注的優(yōu)勢資源是執(zhí)法服務型稅收征納模式。這也是與我國稅收征管部門最重要的差異。稅收征納過程既是稅務部門履行稅收征管職責的過程，同時也是納稅人履行納稅義務的過程。稅務部門進行稅收征管的組織形式和分工方式，從征稅主體角度可稱為征管模式，從納稅主體角度可稱為履行納稅義務的模式?，F階段根據稅收收入賴以實現的主要手段不同，可以將稅收征納模式分為收入管理型和執(zhí)法服務型兩種基本類型。

　　1．收入管理型。在收入管理型模式下，稅務部門以征收稅款為目標，以強制管理作為稅收實現的主要手段，征納雙方在征納活動中居于不平等地位。該模式強調稅收征納關系對立性，增強納稅人非遵從行為的風險與成本意識。該模式強調行政手段對履行稅收職能的重要性，往往以行政手段下達指令性稅收計劃，納稅人處于被監(jiān)督、管理的地位。它最能體現稅收強制性、無償性的特點，適用于社會經濟發(fā)展水平比較低，稅收征納雙方對立性強，納稅意識薄弱，稅收法治建設落后的社會經濟環(huán)境。它是自稅收產生以來，在相當長的歷史時期各國普遍采用的模式。

　　2．執(zhí)法服務型。如美國目前實行的稅收征管模式。這種模式假定納稅人是遵從的。因為：第一，可以假定稅收制度和稅收征管是公平合理的，稅收取之有道，用之合理，符合納稅人的利益并為納稅人所認同；第二，征納雙方的博弈是無限次重復博弈，納稅人為了長遠利益選擇與稅務部門合作；第三，稅務部門具有強大的征管能力。并且，實證研究也證明，稅收的絕大部分是在不受稅務部門實際干預的情況下籌集到的，該比例一般在80%以上。例如美國聯邦稅收2000年這一比例達到98%左右，我國這一比例1999年約為86%.執(zhí)法服務型模式是以納稅人整體遵從為假定前提，強調稅收征納關系統(tǒng)一的一面。稅務部門在執(zhí)法的同時強調服務的功效，并以此為實現稅收的主要手段。征納雙方在征納過程中地位平等，共同推動稅收實現。該模式并不否認征收稅款是稅務部門的職責，只是將其建立在更廣泛和更高的行為標準上：納稅人的納稅成本受到關注，納稅人被視為服務行業(yè)中的顧客對待；稅務部門扮演服務部門和執(zhí)法部門的雙重角色，幫助納稅人理解和履行稅法義務。該模式適應經濟發(fā)展水平比較高，社會中介服務發(fā)達，納稅人納稅意識較強，法律比較健全的社會經濟條件，體現了現代稅收征管文明，是收入管理型模式的發(fā)展。

　　通過上述分析可以看出，在現代世界市場經濟條件下，執(zhí)法服務型模式更有利于社會信譽機制的建立，更有利于降低稅收成本，提高納稅遵從。