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車輛購(gòu)置稅稅收征管現(xiàn)狀及對(duì)策

來(lái)源: 中國(guó)論文下載中心 編輯: 2008/06/06 11:53:11  字體:

  一、車輛購(gòu)置稅的歷史沿革2000年10月22日,國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》,規(guī)定從2001年1月1日起開(kāi)始向有關(guān)車輛征收車輛購(gòu)置稅,原有的車輛購(gòu)置附加費(fèi)取消。至此,由交通管理部門(mén)征收十五年的車輛購(gòu)置附加費(fèi)被國(guó)稅部門(mén)的車輛購(gòu)置稅所取代,其間經(jīng)歷了從“費(fèi)”(2001年前車輛購(gòu)置附加費(fèi))到“稅”(2001年后車輛購(gòu)置稅)、從車輛生產(chǎn)廠和海關(guān)征收到交通部門(mén)代征(2005年以前)到最后的國(guó)稅部門(mén)直接征收(2005年以后)的過(guò)程。

  附加費(fèi)改為車購(gòu)稅后,“稅”比“費(fèi)”具有更加規(guī)范的特征,清費(fèi)立稅,不僅增加了征收費(fèi)用的嚴(yán)肅性、透明度,而且稅款收歸國(guó)庫(kù),還大大避免了坐支挪用的可能,保證了稅款??顚S?。進(jìn)一步理順政府分配關(guān)系,提高財(cái)政收入占GDP的比重,增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。

  二、車輛購(gòu)置稅征收的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

  為落實(shí)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》和《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》中屬地征收管理的相關(guān)精神,我市車輛購(gòu)置稅從2007年8月1日起正式由所屬地國(guó)稅機(jī)關(guān)直接負(fù)責(zé)征收管理,除城區(qū)、郊區(qū)外其他十一個(gè)縣區(qū)所有車輛均可在居住地辦理全部車輛購(gòu)置稅征收管理業(yè)務(wù),改變了以往只對(duì)農(nóng)用三輪車、摩托車進(jìn)行征收的現(xiàn)狀,極大地方便廣大納稅人辦理繳稅等相關(guān)事宜,根據(jù)我縣目前的運(yùn)行情況看,車輛購(gòu)置稅實(shí)行屬地征收管理后,通過(guò)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,各部門(mén)的密切配合,車輛購(gòu)置稅的日常征管在我局有序進(jìn)行,截止12月31日,我局共征收車輛購(gòu)置稅382輛次,與去年同期相比增長(zhǎng)252輛次,增長(zhǎng)293.85%,征收稅款205萬(wàn)元,與去年同期相比增收184萬(wàn)元。其中新增汽車296輛,征收稅款187萬(wàn)元。但是,在幾個(gè)多月的運(yùn)行過(guò)程中,也發(fā)現(xiàn)車輛購(gòu)置稅還存在許多亟待改進(jìn)和完善的地方。

  (一)車輛購(gòu)置稅征管力量和手段不強(qiáng),造成了車輛購(gòu)置稅大量流失。

  1.稅務(wù)部門(mén)缺乏有效的管理措施和手段。目前車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度,納稅人購(gòu)得機(jī)動(dòng)車輛后,一次性到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)納稅。從車輛購(gòu)置稅征管實(shí)際上看,由于機(jī)動(dòng)車主到交警部門(mén)辦理車牌手續(xù),需要車輛購(gòu)置稅的完稅憑證,致使納稅人必須到稅務(wù)部門(mén)交稅;但如果交警部門(mén)的把關(guān)不嚴(yán),稅款就有流失的可能。所以,對(duì)于車輛購(gòu)置稅的征管,稅務(wù)部門(mén)只有依賴于交警部門(mén)和納稅人主動(dòng)納稅,如果他們把關(guān)不嚴(yán)或機(jī)動(dòng)車車主不主動(dòng)辦理牌照手續(xù),加之稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)上路檢查,車購(gòu)稅的管理,只能停留在“守株待兔”的狀態(tài)上,使車購(gòu)稅征管,稅務(wù)部門(mén)缺乏自身有效的管理措施和手段。

  2.應(yīng)稅車輛逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定:購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但事實(shí)上,在廠區(qū)、礦區(qū)、施工工地等從事內(nèi)部作業(yè)的車輛,由于不需要去辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù),當(dāng)然也就不去申報(bào)繳納車購(gòu)稅;還有鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村車主購(gòu)買的農(nóng)用車和摩托車,由于行駛在鄉(xiāng)村小路,車主買車以后根本就不需要上牌照,也就不去申報(bào)繳納車購(gòu)稅。

  3.忽視了車購(gòu)稅與增值稅、所得稅之間的銜接管理和監(jiān)督。車輛購(gòu)置稅是以車輛為課稅對(duì)象,是以車輛(財(cái)產(chǎn))所有人在購(gòu)置環(huán)節(jié)取得的收貨憑據(jù)《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》作為計(jì)繳稅額的依據(jù)。在實(shí)際工作中,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往忽視了車購(gòu)稅與增值稅、所得稅銜接之間的管理和監(jiān)督。只習(xí)慣于對(duì)增值稅、所得稅的征管和稽查,對(duì)《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的管理力度和重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。汽車經(jīng)銷商常采取分解開(kāi)票的方式,在不逃漏本環(huán)節(jié)應(yīng)稅銷售額的基礎(chǔ)上,幫助車輛購(gòu)置者少繳納車輛購(gòu)置稅。存在著稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查的職能的空檔,缺乏車購(gòu)稅與增值稅、所得稅之間的銜接管理和監(jiān)督。

 ?。ǘ?shí)地驗(yàn)車難度較大。

  根據(jù)《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》規(guī)定,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車。實(shí)地驗(yàn)車是檢驗(yàn)應(yīng)稅車輛的實(shí)際配置與申報(bào)配置是否一致,是確認(rèn)最低征計(jì)稅價(jià)格一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié),基層征收單位在執(zhí)行這項(xiàng)規(guī)定時(shí),除了需要配備具有專業(yè)性知識(shí)的技術(shù)鑒定工作人員外,還必須具備一定規(guī)模的驗(yàn)車場(chǎng)地和驗(yàn)車設(shè)備條件。實(shí)地驗(yàn)車,目前已經(jīng)是各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)較為困惑的難事,因?yàn)檫@不僅涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)增加征稅成本修建擴(kuò)建驗(yàn)車場(chǎng)地的問(wèn)題,最重要的是要考慮到車輛和人員安全,周邊道路交通是否暢通,是否擾民等社會(huì)安定問(wèn)題。

  (三)農(nóng)用三輪車免稅的界定標(biāo)準(zhǔn)不符合實(shí)際。

  2004年9月財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅[2004]66號(hào)文件下達(dá)了《關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅的通知》,自2004年10月1日起執(zhí)行。該通知中將免征車輛購(gòu)置稅的農(nóng)用三輪車界定為柴油發(fā)動(dòng)機(jī),功率不大于7.4kW,載重量不大于500kg,最高車速不大于40km/h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車,財(cái)稅[2004]66號(hào)通知界定的農(nóng)用三輪車產(chǎn)品,是上個(gè)世紀(jì)90年代初期的產(chǎn)品,中國(guó)農(nóng)機(jī)工業(yè)協(xié)會(huì)農(nóng)用車分會(huì)2003年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,最高車速不大于40km/h的農(nóng)用三輪車產(chǎn)量幾乎為零。十多年來(lái),隨著我國(guó)農(nóng)村道路條件的改善、產(chǎn)品技術(shù)和用戶使用水平不斷提高,農(nóng)用三輪車的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)已發(fā)生了很大變化。國(guó)家有關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)農(nóng)用三輪車的界定參數(shù)也相應(yīng)進(jìn)行了多次合理調(diào)整。在實(shí)際征管中,自2005年,我局所辦理的農(nóng)用輪車沒(méi)有一輛符合減免條件。

 ?。ㄋ模┺k稅程序復(fù)雜。

  一是申報(bào)表的填寫(xiě),由于車購(gòu)稅納稅人社會(huì)對(duì)象廣泛,自身素質(zhì)參差不齊,一般又是一次性辦稅,申報(bào)辦稅業(yè)務(wù)不熟悉,往往都要經(jīng)過(guò)稅務(wù)人員反復(fù)地講解、指導(dǎo)、幫助才能備齊資料;二是錄入內(nèi)容的繁瑣,征收人員在辦理車購(gòu)稅業(yè)務(wù)時(shí),系統(tǒng)中錄入內(nèi)容過(guò)于繁瑣,導(dǎo)致辦稅時(shí)間長(zhǎng)、效率低下,引發(fā)納稅人擁擠;三是車購(gòu)稅正本的領(lǐng)取,由于機(jī)動(dòng)車輛上牌要在交警部門(mén)辦理,而車輛購(gòu)置稅在國(guó)稅部門(mén)繳納,納稅人要在繳納車輛購(gòu)置稅后憑完稅憑證副本至交警部門(mén)辦理車牌,再憑車牌到國(guó)稅部門(mén)登記號(hào)碼、領(lǐng)取完稅證正本,繁鎖的工作流程致使納稅人辦證要多頭跑。而且在實(shí)際工作中,有一部分納稅人辦完車牌手續(xù)后,不再到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取車輛購(gòu)置稅完稅證正本,稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的車牌號(hào)碼等相關(guān)資料信息也就沒(méi)人帶來(lái),造成了車輛購(gòu)置稅完稅證正本的積壓,車輛購(gòu)置稅征管檔案也資料、數(shù)據(jù)不齊全。

 ?。ㄎ澹┸囕v購(gòu)置稅沿襲征費(fèi)時(shí)期的征收管理體制,職責(zé)不清,車輛購(gòu)置稅的管理與稅收“大征管”脫節(jié)。

  車輛購(gòu)置稅征收部門(mén)在劃歸稅務(wù)機(jī)關(guān)后,仍沿續(xù)著獨(dú)立征收單一稅種的封閉管理模式,還履行部分原交通職責(zé),過(guò)去干什么,現(xiàn)在還干什么,不僅忽視了與其他各稅的銜接和管理監(jiān)督,也沒(méi)有履行稅務(wù)的征管稽查等職能。主要體現(xiàn)在:一是車輛購(gòu)置稅征收部門(mén)目前執(zhí)行的完稅車輛發(fā)生產(chǎn)權(quán)過(guò)戶、車輛數(shù)據(jù)變更、車輛轉(zhuǎn)籍的調(diào)檔和審核工作,實(shí)際就是沿續(xù)了原交通管理部門(mén)職責(zé)。因?yàn)楫?dāng)完稅車輛發(fā)生過(guò)戶、轉(zhuǎn)籍、數(shù)據(jù)變更行為時(shí),征納雙方都已經(jīng)完成了職責(zé)和義務(wù),所以沒(méi)有必要再要求納稅人重新申報(bào)核實(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要再耗費(fèi)財(cái)力重復(fù)履行職能。二是車輛購(gòu)置稅至今還沿襲征費(fèi)時(shí)期的征收管理體制,有關(guān)政策文件和文書(shū)報(bào)表除了更名外,并沒(méi)有完全依照稅收基本原理進(jìn)行調(diào)整,使之一些環(huán)節(jié)無(wú)法履行稅務(wù)職責(zé),脫離了稅收征管軌道。

  三、加強(qiáng)車輛購(gòu)置稅征收的對(duì)策與發(fā)展方向幾點(diǎn)思考

 ?。ㄒ唬┒喾胶狭ΓR抓共管,控制源頭,管住發(fā)票,加強(qiáng)車輛購(gòu)置稅征管。

  1、加強(qiáng)與地稅、公安車管部門(mén)、交通、工商、地方政府等部門(mén)的聯(lián)系,建立與公安車管部門(mén)共享的信息比對(duì)網(wǎng)絡(luò),實(shí)行定期信息交換制度,一者確保每一輛上牌車都交納車輛購(gòu)置稅,再者避免憑假完稅證明上牌的發(fā)生;加強(qiáng)與工商部門(mén)的聯(lián)系,對(duì)一些制假窩點(diǎn)(假完稅證明、假發(fā)票)加大查處曝光力度,讓他們想為而不敢為,營(yíng)造一個(gè)公平公正的納稅環(huán)境。加強(qiáng)與街道、村委的聯(lián)系,發(fā)揮基層群眾組織的宣傳和管理作用,向廣大購(gòu)車人宣傳車輛購(gòu)置稅征收政策、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、減免依據(jù)、辦稅流程,讓納稅人熟悉車輛購(gòu)置稅,并形成一個(gè)買車須繳車輛購(gòu)置稅的共識(shí)。

  2、按照“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”即“一條龍”管理辦法,車購(gòu)稅征收部門(mén)做好異常發(fā)票采集和信息補(bǔ)錄工作,及時(shí)準(zhǔn)確將低于最低計(jì)稅價(jià)格發(fā)票傳遞給信息中心;信息中心根據(jù)異常發(fā)票信息做好清分工作;稅源管理部門(mén)做好異常發(fā)票比對(duì)和檢查工作,加大對(duì)機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)的稅收管理力度,加強(qiáng)納稅評(píng)估和日常檢查,特別是對(duì)《發(fā)票價(jià)格異常清單》的審核分析比對(duì),檢查納稅人有無(wú)虛開(kāi)發(fā)票隱瞞銷售額的行為、有無(wú)化整為零一車多票行為、有無(wú)使用假發(fā)票行為,發(fā)現(xiàn)異常轉(zhuǎn)稽查部門(mén);對(duì)管理部門(mén)移交的案件,稽查部門(mén)要克服麻痹輕視的觀念,要重視取證辦案,對(duì)查證屬實(shí)的虛開(kāi)發(fā)票偷逃增值稅和侵蝕車購(gòu)稅稅基的行為,稽查局應(yīng)加大對(duì)經(jīng)銷企業(yè)的處罰力度,罰一儆百,增加威懾力;各部門(mén)各司其職,做好機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票源頭管理。

 ?。ǘ┍M快出臺(tái)實(shí)地驗(yàn)車管理辦法。

  應(yīng)盡快出臺(tái)實(shí)地驗(yàn)車辦法,以指導(dǎo)基層驗(yàn)車的規(guī)范性和嚴(yán)肅性,建議對(duì)申報(bào)車輛進(jìn)行有選擇的驗(yàn)車,在征稅中如對(duì)每輛征稅車輛都進(jìn)行驗(yàn)車,車購(gòu)稅征稅效率將大大下降。建議對(duì)同一型號(hào)有多種配置,但納稅人申報(bào)不是最高配置的車輛,必須現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)車;同時(shí)對(duì)納稅人申報(bào)計(jì)稅價(jià)格明顯偏低車輛和客車及進(jìn)口車輛除驗(yàn)車外,還應(yīng)要求納稅人提供購(gòu)車合同原件及詳細(xì)配置單,防止以普通銷售發(fā)票開(kāi)具價(jià)外費(fèi)用或改裝費(fèi)等逃繳車購(gòu)稅。

  (三)重新界定農(nóng)用三輪車免稅標(biāo)準(zhǔn)。

  統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展,推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè),解決好農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問(wèn)題,事關(guān)全面建設(shè)小康社會(huì)大局,是我國(guó)現(xiàn)階段工作的重中之重。目前,我國(guó)農(nóng)村綜合改革逐步深化,農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、特產(chǎn)稅全部取消,支農(nóng)惠農(nóng)政策不斷加強(qiáng)。而對(duì)農(nóng)用三輪車的減免不符合國(guó)家支農(nóng)惠農(nóng)的根本原則,國(guó)家應(yīng)對(duì)符合國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)用三輪車均免征車輛購(gòu)置稅,保證該項(xiàng)政策的真正落實(shí),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展,切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的目的。

 ?。ㄋ模┖?jiǎn)化辦稅程序,提高服務(wù)效率。

  1、創(chuàng)新思路、簡(jiǎn)化辦稅程序。由于新系統(tǒng)更加精細(xì),前臺(tái)人員錄入工作增加很大。在目前條件下,應(yīng)借鑒一些省、市的成功經(jīng)驗(yàn),利用車輛合格證上的二維條碼掃描替代手工輸入車輛申報(bào)信息,充分利用車輛合格證上的資源,經(jīng)掃描轉(zhuǎn)換、導(dǎo)入車型、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、車輛識(shí)別代碼等信息,以減輕審核人員工作量(陜西西安國(guó)稅局開(kāi)發(fā)的車購(gòu)稅電子申報(bào)系統(tǒng)后原來(lái)辦理車輛申報(bào)需5-8分鐘,目前只需1分鐘)。同時(shí)還應(yīng)考慮到機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)入稅控后,將在發(fā)票“稅控碼”區(qū)打印稅控碼,由于機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票包含了車購(gòu)稅申報(bào)所需要絕大多數(shù)信息,建議增加掃描稅控碼獲得車購(gòu)稅申報(bào)信息的功能,實(shí)現(xiàn)與合格證掃描數(shù)據(jù)之間的比對(duì),提高辦稅效率和準(zhǔn)確度。

  2、充實(shí)征管人員,加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)。目前,各地車輛購(gòu)置稅屬地征收以來(lái),各縣區(qū)車輛購(gòu)置稅申報(bào)工作基本都是由辦稅服務(wù)大廳申報(bào)人員負(fù)責(zé)辦理,除辦理車輛購(gòu)置稅外,還負(fù)責(zé)申報(bào)納稅等一系列涉稅事宜,由于業(yè)務(wù)量加大,征收力量明顯不足。建議對(duì)車購(gòu)稅征收人員進(jìn)行分期培訓(xùn),做到征收人員對(duì)軟件運(yùn)行流程有進(jìn)一步的了解,體現(xiàn)高效、便民的國(guó)稅形象。

  (五)改革現(xiàn)行的“一車一檔”制度。

  “一車一檔”沿用的是以前“附加費(fèi)”的制度,交通部門(mén)具有管理車輛的職責(zé),而國(guó)稅部門(mén)并沒(méi)有這類職責(zé),只要能依法管理車購(gòu)稅就行了。車主不論是過(guò)戶、轉(zhuǎn)籍、變更,凡在車管部門(mén)辦一道檔案手續(xù),就要在國(guó)稅部門(mén)辦一道,給納稅人造成了折返辦事的麻煩,給我們的征收工作帶來(lái)了巨大的負(fù)擔(dān)。重新設(shè)計(jì)車購(gòu)稅完稅證明,建立車購(gòu)稅證明電子檔案,要過(guò)戶、轉(zhuǎn)籍、變更的,直接在完稅證明上和電子檔案上備案,國(guó)稅部門(mén)只負(fù)責(zé)保管完稅證明就足夠了,為車購(gòu)稅融入大征管創(chuàng)造有利條件。

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