企業(yè)所得稅——一個(gè)具有潛力的稅種

來(lái)源: 中國(guó)稅務(wù)·蔣艷君編輯： 2002/01/22 00:00:00　　字體：大小

　　長(zhǎng)期以來(lái)、我國(guó)的稅制一直是流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位。這使得在西方素有“良稅”之稱(chēng)的企業(yè)所得稅，在收入規(guī)模和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)兩方面都處于一種弱勢(shì)狀態(tài)。加之，受當(dāng)前財(cái)政體制尤其是中央與地方企業(yè)所得稅收入及征管范圍劃分不科學(xué)的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅的征管也一直不是特別重視，稅收流失比較嚴(yán)重。但最近幾年，全國(guó)企業(yè)所得稅收入始終保持了較好的增長(zhǎng)勢(shì)頭。這其中有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的稅收自然增長(zhǎng)，也有稅制逐步規(guī)范化，特別是從1999年起國(guó)有企業(yè)所得稅納入工商稅收計(jì)劃考核等一系列重要因素所致。這一趨勢(shì)充分證明，企業(yè)所得稅的發(fā)展?jié)摿艽?。今后，在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)從稅制上進(jìn)一步規(guī)范，在征管上堵塞漏洞，以更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面的重要作用。

　　一、改革和完善企業(yè)所得稅制，充分體現(xiàn)統(tǒng)一稅法、簡(jiǎn)化稅制、公平稅負(fù)的稅收改革原則。要建立適度稅收水平的稅收模式，體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)公平原則，給所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體以同等的競(jìng)爭(zhēng)條件，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)兩套所得稅制，將事業(yè)單位納入所得稅征管范圍，建立簡(jiǎn)明可行的稅務(wù)管理體制。

　　二、正確理解稅收中性原則，嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，有效管理和控制減免稅和審批權(quán)限。要發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的優(yōu)化資源配置作用，就要堅(jiān)持稅收中性原則。這包括兩層含義：一是避免影響或干擾納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資決策、儲(chǔ)蓄傾向以及消費(fèi)選擇，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效配置，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者獲得最大利潤(rùn)；二是國(guó)家征稅除了使納稅人因納稅而損失或犧牲這筆資金外，最好不再導(dǎo)致其他經(jīng)濟(jì)損失，不應(yīng)產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。但是，稅收中性原則適應(yīng)于完善的市場(chǎng)機(jī)制，目前我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制還不健全，還應(yīng)采取反映國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策傾向的“非中性”的稅收政策。長(zhǎng)期以來(lái)，為了解決社會(huì)問(wèn)題，貫徹產(chǎn)業(yè)政策、照顧新辦企業(yè)，企業(yè)所得稅也一直是減免和優(yōu)惠最多的稅種。在當(dāng)前企業(yè)改制熱潮中，企業(yè)所得稅又成為開(kāi)新的減免稅口子的首選稅種。我認(rèn)為，企業(yè)所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用應(yīng)予充分發(fā)揮，但是在優(yōu)惠政策的審批權(quán)限和監(jiān)控管理上必須依法辦事，不得亂開(kāi)口子。目前，應(yīng)對(duì)享受減免稅政策的企業(yè)建立嚴(yán)格的認(rèn)證審核制度，制止越權(quán)減免稅，定期組織全面清查，清理到期的優(yōu)惠政策和享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。針對(duì)改組改制中出現(xiàn)的新問(wèn)題，盡快制定相應(yīng)的稅收征管辦法，不開(kāi)新的減免稅口子，從而保證企業(yè)所得稅的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

　　三、加強(qiáng)征管、依法治稅，實(shí)行企業(yè)所得稅的規(guī)范化管理。企業(yè)所得稅的管理和企業(yè)的財(cái)務(wù)核算緊密相關(guān)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)情況的有效監(jiān)控，把稅務(wù)檢查作為企業(yè)所得稅工作的重點(diǎn)。除一般稽查外，要突出重點(diǎn)稽查，利用現(xiàn)代化手段，人機(jī)結(jié)合，提高稽查質(zhì)量，對(duì)各種偷逃國(guó)家稅款的行為真正起到威懾作用，將依法治稅貫徹始終。

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