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我國(guó)地方稅制存在的問(wèn)題與對(duì)策

來(lái)源: 張琳 編輯: 2007/04/03 15:09:38  字體:

  [摘 要]我國(guó)的分稅制經(jīng)過(guò)十幾年的調(diào)整和完善已初步奠定了地方稅體系的基礎(chǔ),但從建立規(guī)范的分級(jí)分稅財(cái)政管理體制的要求看,我國(guó)的地方稅體系仍存在著一些亟待解決的突出問(wèn)題,而要完善我國(guó)地方稅制,則應(yīng)在明確整體改革思路的前提下采取分步實(shí)施的具體對(duì)策。

  [關(guān)鍵詞]地方稅制;問(wèn)題;對(duì)策

  一、我國(guó)地方稅體系存在的問(wèn)題

 ?。ㄒ唬┒悪?quán)高度集中的狀況尚未打破

  實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制,不僅要求中央與地方政府之間劃分稅種,還要求適度劃分稅權(quán),這既是分稅制財(cái)政管理體制對(duì)稅收管理體制的基本要求,也是正確處理中央與地方財(cái)政稅收分配關(guān)系所不可回避的問(wèn)題。但從當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)看,雖然中央稅、地方稅劃分已大致明確,但稅收立法權(quán)仍高度集中于中央?!秶?guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》明確指出:“中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央,以保證中央政令統(tǒng)一,維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)?!卑凑者@一規(guī)定,目前幾乎所有地方稅稅種的稅法、條例及其實(shí)施細(xì)則都是由中央制定和頒發(fā)的,只是把屠宰稅、筵席稅的某些稅權(quán)(如是否征收及征收額度)下劃給地方。地方稅的其它稅權(quán),如稅法解釋權(quán)、開(kāi)征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、制訂稅收優(yōu)惠減免政策的權(quán)力也基本集中在中央。這種高度集權(quán)的稅權(quán)管理模式很難與我國(guó)各地復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況和千差萬(wàn)別的稅源狀況相適應(yīng),不利于調(diào)動(dòng)地方政府當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性,不利于地方政府利用稅收杠桿調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,嚴(yán)重束縛了地方政府的手腳。

  (二)地方稅收體系過(guò)于薄弱,缺乏主體稅種

  按照分稅制改革的有關(guān)規(guī)定,劃給地方政府的稅種數(shù)量并不少,但這些稅種往往都是稅源比較分散、征管難度比較大、稅收收入數(shù)量少的小稅種。稅源集中、稅收收入數(shù)量大的稅種要么劃為中央稅(如消費(fèi)稅、關(guān)稅),要么劃成共享稅(如增值稅),而且中央在分成比例上占大頭。營(yíng)業(yè)稅是地方稅體系中一個(gè)比較大的稅種,但鐵道部門(mén)、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅歸中央,使之也具有了共享稅性質(zhì)。個(gè)人所得稅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下一個(gè)十分重要的稅種,在1994年進(jìn)行分稅制改革時(shí),由于收入量少,征管難度大,劃為了地方稅,但隨著近年來(lái)收入的增加,又被中央調(diào)整為共享稅??傊?,地方稅體系單薄,缺少主體稅種的問(wèn)題自分稅制改革以來(lái)一直沒(méi)有解決。雖然分稅制改革是在不侵犯地方政府既得利益的前提下進(jìn)行的,但中央政府畢竟在收入增量分配中占據(jù)絕對(duì)主導(dǎo)地位,隨著時(shí)間的推移,收入增量越來(lái)越大,分配越來(lái)越向中央政府傾斜,而地方政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任卻有增無(wú)減,地方稅體系單薄對(duì)地方政府財(cái)力造成的負(fù)面影響體現(xiàn)得也就越來(lái)越明顯。這種狀況越到基層財(cái)政特別是縣鄉(xiāng)財(cái)政就越嚴(yán)重。在通過(guò)正常的分稅渠道無(wú)法獲取足夠財(cái)力,收支矛盾突出,而稅權(quán)劃分又高度集中、地方財(cái)政無(wú)法通過(guò)增加地方稅收入來(lái)增加財(cái)力的情況下,地方政府只能通過(guò)盲目擴(kuò)大地方收費(fèi)權(quán)限和收費(fèi)規(guī)模來(lái)保證政府職能的實(shí)現(xiàn)。另外,我國(guó)地方稅制的稅種設(shè)計(jì)也不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的要求,遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅、社會(huì)保障稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種尚未開(kāi)征,稅收聚財(cái)功能、調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮受到很大限制;其他地方稅,如房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅等也不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求,需要進(jìn)一步改革完善。

 ?。ㄈ┑胤蕉愔撇粔蚍€(wěn)定且內(nèi)外有別

  實(shí)行分稅制的目的在于通過(guò)調(diào)整中央和地方的分配關(guān)系,保證各級(jí)政府所需財(cái)力,調(diào)動(dòng)兩級(jí)政府生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)?shù)姆e極性。而要實(shí)現(xiàn)這一目的應(yīng)該保證制度具有相對(duì)穩(wěn)定性。如果制度變化過(guò)于頻繁,不容易使地方政府產(chǎn)生穩(wěn)定的預(yù)期,進(jìn)而合理安排自己的行為。近年來(lái),在中央稅體系得到加強(qiáng),中央稅收入占全部稅收收入的比重不斷提高的前提下,中央對(duì)地方稅體系中發(fā)展較好、便于征管、稅源較廣的稅種的稅目或稅率陸續(xù)作了調(diào)整。比如,金融行業(yè)提高了營(yíng)業(yè)稅稅率,對(duì)個(gè)人存款利息課征個(gè)人所得稅,但收入都?xì)w中央。幾乎每項(xiàng)新出臺(tái)的增稅措施,都有利于中央收入規(guī)模的擴(kuò)大,而減收的大多是地方稅收,如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)稅、契稅政策的調(diào)整等,從而使地方稅制的相對(duì)穩(wěn)定性受到影響。另外,現(xiàn)行地方稅制對(duì)內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等,外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、車(chē)船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅等,而固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(已暫時(shí)停征)、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種只適用于內(nèi)資企業(yè)。這不僅不利于公平稅負(fù)和內(nèi)外資企業(yè)間平等競(jìng)爭(zhēng),也不利于我國(guó)稅制與國(guó)際稅制接軌。

 ?。ㄋ模┑胤蕉惲⒎▽哟尾桓?/p>

  目前我國(guó)尚無(wú)統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)稅收體系的稅收基本法,不利于對(duì)我國(guó)稅收的性質(zhì)、作用、立法原則、管理體制、中央與地方的稅收立法權(quán)和管理權(quán)、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)、政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限劃分、地方稅稅種開(kāi)征及調(diào)節(jié)等重大問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)、合理、具體、嚴(yán)密的規(guī)定,整個(gè)稅收體系建設(shè)缺乏基本的法律依據(jù)和行為規(guī)范。對(duì)于各地方稅稅種而言,大多是以行政機(jī)關(guān)頒布的條例作為分配依據(jù),這從加強(qiáng)稅收法制建設(shè)的角度分析,明顯沒(méi)有走完立法程序,使地方稅的權(quán)威性、規(guī)范性和嚴(yán)肅性得不到充分體現(xiàn)。

 ?。ㄎ澹┑胤蕉愓鞴茴I(lǐng)域存在的問(wèn)題也不容忽視

  首先,國(guó)稅局和地稅局在地方稅征管權(quán)限的劃分上存在的問(wèn)題需要研究解決。分稅制改革建立了國(guó)稅和地稅兩套稅務(wù)征管系統(tǒng),并明確規(guī)定國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收中央稅和共享稅,地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收地方稅,但在具體運(yùn)作中卻出現(xiàn)了下列問(wèn)題:一是從稅款征收權(quán)來(lái)看,國(guó)稅局與地稅局的征管權(quán)限交叉,部分屬于地方稅的收入,如個(gè)體稅收及涉外稅收等由國(guó)稅局代征,城建稅因其附加稅性質(zhì)決定了大部分稅基由國(guó)稅控制。地稅部門(mén)對(duì)屬于自己的收入不能充分行使管轄權(quán),不能有效掌握其稅源,容易導(dǎo)致地稅流失。這與建立國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的初衷不相符,未能完全實(shí)現(xiàn)按照收入歸屬劃分稅收征管權(quán)限的目標(biāo),從而使地稅與國(guó)稅產(chǎn)生一些難以協(xié)調(diào)的矛盾。二是征稅權(quán)與其它執(zhí)法權(quán)相脫節(jié)。部分地方收入由國(guó)稅局代征后,其它執(zhí)法權(quán)如管理權(quán)、檢查權(quán)、復(fù)議權(quán)的歸屬如何與征稅權(quán)一致起來(lái),就存在難以解決的問(wèn)題:從稅務(wù)管理權(quán)看,按照現(xiàn)行規(guī)定,地稅部門(mén)只對(duì)單純繳納地方稅的納稅人有稅務(wù)登記權(quán),而對(duì)既繳納增值稅又繳納地方稅的納稅人沒(méi)有稅務(wù)登記權(quán),造成征稅權(quán)和管理權(quán)的脫節(jié),淡化了這些納稅人到地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的意識(shí);從發(fā)票管理權(quán)看,現(xiàn)行規(guī)定對(duì)普通發(fā)票的管理按流轉(zhuǎn)稅的歸屬劃分,造成了地稅部門(mén)對(duì)所管的大多數(shù)納稅人沒(méi)有發(fā)票管理權(quán),失去了“以票管稅”加強(qiáng)稅源控制的有效手段。

  其次,地稅征管與地方分級(jí)財(cái)政體制脫節(jié)。地方政府為平衡國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)待遇和穩(wěn)定地稅隊(duì)伍,對(duì)地稅征管機(jī)構(gòu)也采取了垂直管理。這就阻礙了地方預(yù)算收支計(jì)劃的確定和執(zhí)行,強(qiáng)化了市縣地稅機(jī)構(gòu)相對(duì)地方財(cái)政的獨(dú)立性,不利于稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)。

  二、完善我國(guó)地方稅制的對(duì)策

 ?。ㄒ唬┱w改革思路

  首先,完善我國(guó)地方稅制必須有開(kāi)闊的視野,不能就地方稅制論地方稅制,應(yīng)該把地方稅制的改革、完善作為完善我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性工作,應(yīng)該以政府與市場(chǎng)關(guān)系的合理劃分以及政府間事權(quán)和支出責(zé)任的合理劃分作為采取各項(xiàng)對(duì)策的前提,以確定合適的分稅方法并實(shí)現(xiàn)中央和地方財(cái)政分配關(guān)系的協(xié)調(diào)為完善地方稅制的目標(biāo)和歸宿。其次,適應(yīng)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)及各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的要求,應(yīng)本著簡(jiǎn)化稅制、公平稅負(fù)的原則,對(duì)地方稅制的構(gòu)成進(jìn)行必要調(diào)整,取消陳舊稅種,開(kāi)征新稅種,調(diào)整原有稅種,合并內(nèi)外稅制。再次,應(yīng)認(rèn)識(shí)到相對(duì)獨(dú)立的地方稅權(quán)的確定是完善我國(guó)地方稅制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。完全依靠中央政府來(lái)調(diào)整完善地方稅制,由于受信息不充分的制約,事實(shí)上難以實(shí)現(xiàn)地方稅制的優(yōu)化,從動(dòng)態(tài)角度考察就更是如此,而明確地方政府擁有相對(duì)獨(dú)立的稅權(quán)(一定的立法權(quán)、稅目、稅率調(diào)整權(quán)、開(kāi)征停征權(quán))則便于調(diào)動(dòng)地方政府的積極性,發(fā)揮地方政府的比較優(yōu)勢(shì),使其能因地制宜地制訂相應(yīng)對(duì)策來(lái)實(shí)現(xiàn)地方稅制的優(yōu)化。最后,與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體改革思路相適應(yīng),完善我國(guó)的地方稅制也應(yīng)采取“漸進(jìn)式”的改革思路,本著先易后難的原則選擇改革措施,采取分步實(shí)施的具體對(duì)策。

 ?。ǘ┓植綄?shí)施的具體對(duì)策

  1.近期對(duì)策

 ?。?)稅種的調(diào)整

  ①取消陳舊的不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅種,如屠宰稅和筵席稅。在農(nóng)業(yè)稅取消的背景下,應(yīng)把現(xiàn)行的稅收體系延伸到農(nóng)業(yè),逐步構(gòu)建成城鄉(xiāng)統(tǒng)一、充分體現(xiàn)公平和效率原則的現(xiàn)代化稅收體系。

 ?、陂_(kāi)征新稅種。一是燃油稅。將現(xiàn)有的車(chē)輛收費(fèi)改為征稅,以規(guī)范征管和降低成本。燃油稅以油價(jià)為計(jì)稅價(jià)格,稅率可設(shè)計(jì)在5%左右。為照顧地方利益和便于征管,最好在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收,由銷(xiāo)售者繳納。二為環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)將現(xiàn)有各種有關(guān)環(huán)境收費(fèi)改為征收環(huán)境保護(hù)稅,對(duì)污染行為或污染物征收。主要對(duì)排放廢氣、廢水、廢物和噪音等4種行為征收,納稅人為污染的制造者,為體現(xiàn)4種污染對(duì)生態(tài)環(huán)境的不同危害,可設(shè)計(jì)不同的稅率,實(shí)行從量計(jì)征。三為教育稅。將現(xiàn)有的教育費(fèi)附加、職工個(gè)人教育費(fèi)和農(nóng)村教育費(fèi)改為教育稅,以納稅人的銷(xiāo)售收入為計(jì)稅依據(jù),稅率以1%左右為宜,具體由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。四為社會(huì)保障稅。建立完善的社會(huì)保障體系,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的重要保證。國(guó)際上多數(shù)國(guó)家都開(kāi)征了社會(huì)保障稅。我國(guó)目前征集的各種社會(huì)保險(xiǎn)基金,雖有繳納人直接受益性質(zhì),但主要內(nèi)涵屬于稅,現(xiàn)在有的省、市已由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),應(yīng)積極創(chuàng)造條件開(kāi)征社會(huì)保障稅,它能有效克服社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金在繳納和使用管理上的混亂現(xiàn)象,充分發(fā)揮稅收的職能作用,促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的健康發(fā)展。

  ③調(diào)整原有稅種:一是調(diào)整營(yíng)業(yè)稅,將行政事業(yè)服務(wù)收費(fèi)納入征稅范圍,從制度上擴(kuò)大稅基;對(duì)混合銷(xiāo)售行為確定具體標(biāo)準(zhǔn),從政策上劃清征收增值稅還是征收營(yíng)業(yè)稅的界限,力求避免混稅、混級(jí)行為發(fā)生;將金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率降為5%,以減輕稅負(fù),促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展;同一收入稅不重征,對(duì)房屋出租的租金收入,征收營(yíng)業(yè)稅就不再征收房產(chǎn)稅。二是調(diào)整資源稅。擴(kuò)大資源稅課稅范圍,將水資源、森林資源、草場(chǎng)資源等納入課征范圍,以支持“環(huán)保工程”建設(shè)和生態(tài)環(huán)境改善;適當(dāng)提高原油、天然氣、金礦、有色金屬礦等資源的稅負(fù),限制過(guò)度開(kāi)采不可再生資源;將資源收費(fèi)轉(zhuǎn)化為資源征稅,以規(guī)范征收管理,降低征收成本,推進(jìn)稅費(fèi)改革。三是調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅。首先擴(kuò)大征收范圍,凡有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人,不分國(guó)內(nèi)外企業(yè)或個(gè)人,都明確為城建稅納稅人。其次改變征收辦法,由附加征收改為獨(dú)立征收,以銷(xiāo)售收入為計(jì)稅依據(jù);全國(guó)不再按行政區(qū)劃設(shè)計(jì)分檔稅率,可考慮由中央規(guī)定幅度稅率,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和城鄉(xiāng)建設(shè)發(fā)展情況確定,幅度稅率可設(shè)計(jì)為1%~2%.五是調(diào)整個(gè)人所得稅。首先是改現(xiàn)行分類(lèi)稅制為綜合稅制或綜合分類(lèi)稅制。其次是全面加強(qiáng)個(gè)人收入自行申報(bào)納稅制度,嚴(yán)格源泉扣繳。再次是實(shí)現(xiàn)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化,國(guó)家不統(tǒng)一規(guī)定具體扣除標(biāo)準(zhǔn),而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、職工收入、物價(jià)指數(shù)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)規(guī)定幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際在規(guī)定幅度內(nèi)具體確定。最后是合理界定生計(jì)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn),可從目前以個(gè)人為單位逐步向以家庭和個(gè)人為單位并存轉(zhuǎn)化,充分考慮家庭因素,照顧家庭利益。

 ?、苷{(diào)整已經(jīng)成為共享稅的企業(yè)所得稅。一是要簡(jiǎn)并稅率,不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模大小、地區(qū)差別,統(tǒng)一實(shí)行30%左右的比例稅率;對(duì)確需實(shí)施稅收優(yōu)惠的,可在一定時(shí)間內(nèi)減征。二是統(tǒng)一稅基,不論企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、行業(yè)差別,所得稅應(yīng)稅收入的確定和稅前扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)必須基本統(tǒng)一,通過(guò)稅法明確規(guī)定,不受企業(yè)財(cái)務(wù)制度影響。三是規(guī)范稅收優(yōu)惠,所得稅優(yōu)惠政策主要應(yīng)體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中具有比較優(yōu)勢(shì)的機(jī)電、紡織、服裝行業(yè)等。

 ?。?)合并內(nèi)外稅制。第一,適應(yīng)WT0規(guī)則,盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制:簡(jiǎn)并稅率,不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模大小、地區(qū)差別,統(tǒng)一實(shí)行30%左右的比例稅率;對(duì)確需實(shí)施稅收優(yōu)惠的,可在一定時(shí)間內(nèi)減征;統(tǒng)一稅基,所得稅應(yīng)稅收入的確定和稅前扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)必須統(tǒng)一;稅基由稅法確定,不受企業(yè)財(cái)務(wù)制度影響;規(guī)范稅收優(yōu)惠,所得稅優(yōu)惠政策主要應(yīng)體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中具有比較優(yōu)勢(shì)的機(jī)電、紡織、服裝行業(yè)等。第二,合并對(duì)內(nèi)和對(duì)外分別征收的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅,制定統(tǒng)一的房產(chǎn)稅:改變計(jì)稅依據(jù),與國(guó)際慣例接軌,把按房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額計(jì)稅的辦法,改為按評(píng)估值計(jì)稅,以公平稅負(fù),減少稅收流失;改進(jìn)稅率設(shè)計(jì),由中央統(tǒng)一制定幅度比例稅率,以適應(yīng)我國(guó)地域遼闊、地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差別很大的實(shí)際情況,便于地方根據(jù)本地實(shí)際確定適用稅率。第三,制定統(tǒng)一的土地使用稅。目前,很多外資企業(yè)和大型內(nèi)資企業(yè),不是設(shè)在城鎮(zhèn),而是設(shè)在城鎮(zhèn)以外的地區(qū),因此,將原“城鎮(zhèn)土地使用稅”改為“土地使用稅”更為確切;內(nèi)外資企業(yè)及其他納稅人應(yīng)統(tǒng)一征收土地使用稅。建議修訂《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》中有關(guān)外商投資企業(yè)不征收土地使用稅的條款,以貫徹國(guó)民待遇原則。

 ?。?)調(diào)整稅收劃分方法。一是對(duì)鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)劃歸地方固定收入,使?fàn)I業(yè)稅成為真正意義上的地方稅種。二是在統(tǒng)一內(nèi)、外兩套企業(yè)所得稅稅制的基礎(chǔ)上,近期可將企業(yè)所得稅收入全部劃歸地方,以滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。中央減少的收入可通過(guò)將個(gè)人所得稅劃為中央稅加以彌補(bǔ),以利于收入公平分配并與國(guó)際慣例接軌。

 ?。?)解決地方稅收征管中存在的問(wèn)題。首先,本著“分權(quán)、分稅、分征、分管”的原則,解決國(guó)稅與地稅部門(mén)在征管權(quán)限和征管范圍上的交叉問(wèn)題。對(duì)確需由國(guó)稅部門(mén)代征、代管的少數(shù)地稅征管業(yè)務(wù),盡可能不要采用模糊而缺乏約束力的協(xié)商方式,而是要明確代理者應(yīng)承但的責(zé)任并采取必要的監(jiān)督制約措施。除此之外,應(yīng)將與國(guó)稅業(yè)務(wù)存在聯(lián)系的地方稅收完全劃歸地方稅務(wù)部門(mén)征管,這可能導(dǎo)致操作上的某些不便并加大征管成本,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮,對(duì)于規(guī)范地方稅收征管體制還是利大于弊。其次,按照“一級(jí)政權(quán)、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)財(cái)政、一級(jí)預(yù)算”的原則,規(guī)范地方各級(jí)政府的稅收征管范圍,改變地稅機(jī)構(gòu)的垂直管理格局,實(shí)行橫向管理,地稅機(jī)構(gòu)對(duì)同級(jí)政府負(fù)責(zé),以利于地方收支關(guān)系的協(xié)調(diào)。第三,對(duì)一級(jí)政府所屬的地方稅收的征管,要予以歸并,由地稅部門(mén)統(tǒng)一征管。

  2.中長(zhǎng)期的對(duì)策

  (1)解決稅權(quán)過(guò)于集中的問(wèn)題,調(diào)整地方政府費(fèi)大于稅的格局。根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)狀及國(guó)際經(jīng)驗(yàn),調(diào)整和完善我國(guó)的稅權(quán)劃分,從總體思路上需要把握以下兩個(gè)要點(diǎn):首先,要摒棄傳統(tǒng)稅權(quán)過(guò)度集中的模式,走適度分權(quán)的道路,高度分權(quán)的模式行不通。選擇中央稅權(quán)相對(duì)集中的模式,一方面是考慮到我國(guó)的特殊國(guó)情,另一方面也是借鑒國(guó)際有益經(jīng)驗(yàn)的必然結(jié)果。其次,要在適當(dāng)分散稅權(quán)的同時(shí),整頓規(guī)范地方的收費(fèi)權(quán)。要按照現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向,將現(xiàn)行各種名目的收費(fèi)按其性質(zhì)、類(lèi)別分流歸位,還其本來(lái)面貌,發(fā)揮各自特有的功能作用。應(yīng)采取多種渠道分流的方法:對(duì)巧立名目或重復(fù)收取的亂收費(fèi),要堅(jiān)決取消;對(duì)符合國(guó)際通行做法的必要的少量收費(fèi),如“規(guī)費(fèi)”和“使用費(fèi)”仍予保留,可繼續(xù)采取費(fèi)的形式征收,但收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng),并要有嚴(yán)格的制度規(guī)定;對(duì)那些不以提供公共設(shè)施或特定服務(wù)為基礎(chǔ),而以取得財(cái)政收入為目的的收費(fèi),應(yīng)改費(fèi)為稅。由于原有的收費(fèi)千差萬(wàn)別,統(tǒng)一由中央立法困難很多,需要地方稅收立法的配合,因此應(yīng)盡快給予地方政府相應(yīng)的地方稅立法權(quán),這是費(fèi)能否改為稅的必要條件;對(duì)不再體現(xiàn)政府職能,事實(shí)上是通過(guò)市場(chǎng)渠道形成的收費(fèi),應(yīng)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性收費(fèi),并依法征稅。

 ?。?)解決地方稅體系的主體稅種問(wèn)題。賈康等學(xué)者明確指出,在五級(jí)政府的架構(gòu)下,讓地方財(cái)政按照分稅分級(jí)的框架完成財(cái)力分配,都有主體稅種,都有穩(wěn)定的稅基不太可能,至少在基層是看不到出路的。因此,他們主張減少政府級(jí)次,把鄉(xiāng)級(jí)政府作為縣級(jí)政府的派出機(jī)構(gòu),把市級(jí)政府作為省級(jí)政府的派出機(jī)構(gòu),從而形成中央、省、縣三級(jí)政府架構(gòu)。這就為地方稅主體稅種的選擇提供了基礎(chǔ)條件,也便于與國(guó)際接軌。省級(jí)政府可以營(yíng)業(yè)稅為主體稅種,而縣級(jí)財(cái)政則以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種,從而形成穩(wěn)定的分級(jí)分稅財(cái)政體制。

 ?。?)提高地方稅的立法層次。首先,應(yīng)加快研究制定符合我國(guó)國(guó)情的稅收基本法。該法不僅要對(duì)中央稅收體系和地方稅收體系的主體稅種作出規(guī)定,而且要對(duì)稅收的立法權(quán)、管理權(quán)、收入規(guī)模、稅種設(shè)置、管理體制、征納雙方的權(quán)利與義務(wù)、稅收強(qiáng)制執(zhí)行手段等重大問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范,還要對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理體制等作出規(guī)定,以便為加快地方稅制建設(shè)步伐創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。其次,對(duì)由行政機(jī)關(guān)制訂的地方稅各稅種的條例、規(guī)定,應(yīng)積極創(chuàng)造條件提請(qǐng)全國(guó)人大審批,成為嚴(yán)格意義上的稅法,以增強(qiáng)地方稅稅制建設(shè)的規(guī)范性和權(quán)威性。

  參考文獻(xiàn):

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