零基稅收計劃

來源: 涉外稅務(wù) 編輯： 2001/05/31 00:00:00　　字體：大小

　　長期以來，中國稅收計劃的編制和分配一直采取“基數(shù)×系數(shù)＋特殊因素”的方法。其中，“基數(shù)”主要是上年的稅收計劃或上年實際完成的稅收收入，“系數(shù)”主要是根據(jù)財政支出需要確定的本年度稅收收入增長比例，“特殊因素”主要是有可能造成本年度稅收收入大幅度增加或大幅度減少的個別因素。這種以基數(shù)為依據(jù)編制與分配稅收計劃的方法比較簡便，確定的計劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點主要是由于基數(shù)與依照稅法有可能取得的稅收收入不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收入的要求：沒有充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮得不全面、不準(zhǔn)確，使得所確定的計劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大的差距。這種計劃與實際的差距，即使在市場經(jīng)濟(jì)體制比較健全的國家也無法完全消除，但在“計劃至上”的計劃管理體制下，卻把行政指令駕于稅收法律與法規(guī)之上，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

　　稅收計劃是政府預(yù)算必不可少的重要組成部分，也是政府實施宏觀調(diào)控的重要手段。為正確發(fā)揮稅收計劃的作用，必須徹底改變以基數(shù)為依據(jù)編制稅收計劃的方法，實現(xiàn)零基稅收計劃。

　　零基稅收計劃源于零基預(yù)算，是零基預(yù)算的組成部分。與基數(shù)稅收計劃相比，零基稅收計劃的主要特點是取消基數(shù)在計劃編制與分配中的基礎(chǔ)作用，一切從零開始，也就是完全以經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，重新編制每個年度稅收計劃。零基稅收計劃的優(yōu)點，主要是使稅收計劃與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，同時有利于實現(xiàn)依法征稅，保證法定稅收制度與實際稅收制度的一致性，完整、準(zhǔn)確的貫徹稅收政策。

　　零基稅收計劃的編制必須以科學(xué)的稅收預(yù)測為基礎(chǔ)。為此必須在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部建立健全稅收預(yù)測機(jī)構(gòu)，同時努力發(fā)展高等學(xué)校與科研機(jī)構(gòu)中的稅收預(yù)測組織，形成系統(tǒng)內(nèi)稅收預(yù)測機(jī)構(gòu)與系統(tǒng)外稅收預(yù)測機(jī)構(gòu)相結(jié)合的稅收預(yù)測體系。同時必須確立先自下而上、后自上而下的計劃編制體制，努力保證稅收計劃的客觀性，防止主觀意志對稅收計劃的干預(yù)和影響。稅收預(yù)測的方法主要有因果分析法和時序分析法，在預(yù)測實踐中應(yīng)當(dāng)以因果分析法為主、時序分析法為輔。

　　在計劃執(zhí)行階段，應(yīng)當(dāng)將零基稅收計劃作為指導(dǎo)性計劃，而不是作為指令性計劃。在這種體制下考核稅務(wù)部門的工作業(yè)績，主要不是考核稅收計劃完成情況，而應(yīng)考核稅收管理的有效性，具體包括稅務(wù)登記率、納稅申報率、申報真實率和稅款入庫等。

　　為保證零基稅收計劃的執(zhí)行，需要改革政府的預(yù)算管理。首先必須堅持“量入為出”的原則，徹底改變用財政支出制約稅收收入的做法。在此基礎(chǔ)上，當(dāng)稅收收入不敷財政支出時，努力通過公債發(fā)行彌補收支差額，防止隨意改變稅收計劃，用稅收計劃適應(yīng)支出需要。

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