關鍵詞：中小企業(yè)；財務；管理；控制

　　一、我國中小企業(yè)現(xiàn)狀簡析

　　中小企業(yè)在世界各國的經(jīng)濟中都占有舉足輕重的地位，我國也不例外。中小企業(yè)不僅為解決社會就業(yè)問題發(fā)揮著巨大的作用，而且以其靈活的經(jīng)營機制和旺盛的創(chuàng)新活力，為經(jīng)濟增長提供了最基本的原動力。各國經(jīng)濟發(fā)展的歷史表明，一個國家中小企業(yè)能否健康發(fā)展，不僅僅是個微觀問題，而是直接關系到宏觀經(jīng)濟質(zhì)量的重大問題。因此，我們必須針對中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營造中小企業(yè)健康發(fā)展的空間。

　　我國中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多，但隨著市場取向的經(jīng)濟改革的深化，在同大企業(yè)的激烈競爭中，中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢地位，突出表現(xiàn)為：

　　（一）虧損嚴重

　　過去的企業(yè)改革，一直是以搞活大中型國有企業(yè)為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業(yè)在發(fā)展進程中的問題和需要。我國中小企業(yè)由于歷史造成的規(guī)模小，技術、產(chǎn)品和管理比較落后，加之政策扶持少，所以市場競爭能力普遍較差，經(jīng)濟效益參差不齊，在國際競爭國內(nèi)化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。

　　（二）融資困難

　　資金是企業(yè)生存發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性的問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業(yè)在自用資產(chǎn)、信譽名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務。

　　（三）財務管理能力不強

　　當前中小企業(yè)的財務普遍存在兩方面問題。一是內(nèi)部控制薄弱，企業(yè)領導專權不受約束、財務控制執(zhí)行不力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質(zhì)偏低等。二是在資金不足時融資困難。主要體現(xiàn)在融資成本高，風險大，資信相對較差，造成中小企業(yè)信用等級低。在產(chǎn)品銷售上，無力支撐市場競爭所必須的龐大營銷費用，在銷售上處于劣勢。

　　（四）企業(yè)管理外在環(huán)境不理想

　　首先，在于政府決定企業(yè)行為。由于企業(yè)不是法人資格的實體，而是作為政府的附屬體。因此，從企業(yè)的開辦、經(jīng)營者的任命、廠房場地的選址、機器設備的購置、生產(chǎn)項目的確定、勞動人力的組成，生產(chǎn)資金鐵籌集、原材燃料的組織、產(chǎn)品銷售的渠道、經(jīng)營成果的要求，無不要靠“紅頭文件”和行政首長的“拍板”。這種政府決定企業(yè)行為的管理辦法，必然產(chǎn)生盲目性。其次，在于企業(yè)不顧市場取向。由于政府決定企業(yè)行為，企業(yè)經(jīng)營者既沒有管理財產(chǎn)權，也就不用承擔財產(chǎn)的責任。這樣一來，企業(yè)經(jīng)營者的決策；決心服從政府的計劃，保證職工資的發(fā)放，全力為完成和超額完成產(chǎn)值任務而奮斗，以達到對上交得了差，對下說得過去。為此，企業(yè)經(jīng)營者的行為取向不在于市場，而是在于完成產(chǎn)值計劃。

　　二、中小企業(yè)財務管理上的主要問題

　?。ㄒ唬┴攧展芾淼哪繕硕ㄎ徊粶蚀_

　　大多數(shù)中小企業(yè)往往把追求利益最大化作為財務管理的最終目標。事實上，在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟中，創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡時期，現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權與經(jīng)營權分離”的問題，現(xiàn)代企業(yè)實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產(chǎn)權合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)權理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權，排斥智力勞動及其他相關利益者對企業(yè)的剩余分配權，從而，會加劇所有者（股東）、經(jīng)營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標。

　?。ǘ┢髽I(yè)財務控制不到位

　　目前中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統(tǒng)等情況。多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務人員，很多企業(yè)甚至從財務到會計到出納本應該由三個人完成的工作交給一個人來完成。有些中小企業(yè)雖然也有公司管理規(guī)定和相應的財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規(guī)定名存實亡。

　?。ㄈ┴攧诊L險與危機不可避免

　　在市場經(jīng)濟運行過程中，企業(yè)會面臨很多的財務風險，比如：（1）由于經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息，會加大企業(yè)的決策風險；（2）由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應那就不能適應環(huán)境的發(fā)展變化，會進一步加大企業(yè)的風險；（3）高新技術的發(fā)展，使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貸風險，而且加大了產(chǎn)品設計、開發(fā)風險；（4）由于世界經(jīng)濟日益全球化，使得國際間的資本流動加快，由此使貨幣風險進一步加?。唬?）在追求高收益驅(qū)動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上，在市場旺銷時，其資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營收入大幅增長，而一旦政策的、人為的、自然的風險突然到來，則往往束手無策。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。

　?。ㄋ模┴攧招畔⒉粶蚀_

　　中小企業(yè)成本信息失真的主要表現(xiàn)是：（1）亂擠成本。不區(qū)分經(jīng)營性支出和非經(jīng)營性支出，將一些不能列入成本的非經(jīng)營性支出如資本支出、營業(yè)外支出等直接列入生產(chǎn)成本，從而嚴重違反有關成本核算和管理制度，使成本增大，利潤減少。（2）不區(qū)分成本核算對象，亂計成本。企業(yè)沒有劃清不同成本核算對象之間的成本界限，使各成本核算對象歸集的成本不實。（3）不區(qū)分會計期間，亂計成本。企業(yè)沒有劃清本期與非本期成本之間的界限，沒有嚴格按權責發(fā)生制的原則處理有關成本項目，使本期成本不實。（4）由于內(nèi)部核算、管理制度上的欠缺、不完善使成本失真。例如：有的單位以材料發(fā)出數(shù)為實際耗用數(shù)來計算材料成本，而不管發(fā)出數(shù)與實際耗用數(shù)之間有無差異。

　　（五）財務人員業(yè)務水平不過關

　　由于中小企業(yè)管理者本身管理能力和管理素質(zhì)不高，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，因而不注重培養(yǎng)合格的財務人員。財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。

　　三、改善中小企業(yè)財務管理的可行之道

　　我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺各種扶持政策、改善中小企業(yè)面臨的外部環(huán)境之外，中小企業(yè)自身還應在以下幾方面加以完善：

　　（一）建立現(xiàn)代企業(yè)價值觀，明確企業(yè)的財務管理目標

　　企業(yè)財務管理目標是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的，這一目標的確立總是隨經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進步而不斷深化。在當前的知識經(jīng)濟條件下，企業(yè)知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和應用加速，深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的各個方面，使企業(yè)財務管理的目標向高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化的目標將轉(zhuǎn)向“知識最大化”的綜合管理目標。其原因在于：知識最大化目標可以減少非企業(yè)股東當事人對企業(yè)經(jīng)營目標的抵觸行為，防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權人及廣大職工的利益去追求“股東權益最大化”；知識資源的共享性和可轉(zhuǎn)移性的特點使知識最大化的目標能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益，維護社會生活質(zhì)量，達到企業(yè)目標與社會目標的統(tǒng)一。

　　（二）全面提升財務管理的層次

　　從上述存在的問題看，我國中小企業(yè)財務管理工作尚處于較低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常財務管理工作以現(xiàn)金、應收應付款、存貨等營運資金的管理為主，財務管理無法從大局上對企業(yè)經(jīng)營狀況予以把握。企業(yè)要想在新的市場經(jīng)濟環(huán)境中做到防范財務風險、提高資金效率，必須全面提升企業(yè)的財務管理層次。第一，財務管理內(nèi)容上的拓展。除傳統(tǒng)的資金管理和財物管理外，還應向金融風險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本（技術、人才、信息等）管理方面拓展。第二，財務管理方法的更新。量化的財務管理方法應得到更多的應用，如定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等。另外，旨在防范風險、提高效率的財務控制方法和包含人力資本、知識資本的指標在內(nèi)的財務分析方法等也應引起足夠的重視。

　　（三）培養(yǎng)高素質(zhì)的財務管理人員

　　要全面提升中小企業(yè)財務人員綜合素質(zhì)，國家和企業(yè)應該雙管齊下。對于國家而言，一方面應該建立財會人員的后續(xù)教育體系，通過有效的教學手段（如集中培訓、函授、遠程教育等）對財會人員進行適時的知識更新；另一方面，嚴格執(zhí)行《會計法》關于財會人員在職培訓的規(guī)定，強制財會人員接受后續(xù)教育。對于企業(yè)而言，其途徑主要有：第一，經(jīng)常組織學習和培訓，不斷提高財務人員專業(yè)技能、外語、寫作及計算機操作及運用能力，適時進行知識的更新，力爭實現(xiàn)的目標是財務人員既要有寬廣的經(jīng)濟和財會理論基礎，又要有良好的現(xiàn)代數(shù)學、法學和網(wǎng)絡技術基礎。第二，鼓勵財務人員接受函授、遠程教育，并為其提供必要的條件；第三，鼓勵財務人員思考和創(chuàng)新，為其參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策創(chuàng)造條件；第四，對財務人員進行階段考核，競爭上崗。