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表3顯示,舞弊公司流動(dòng)資產(chǎn)的均值、權(quán)益的均值、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)均值、總資產(chǎn)自然對(duì)數(shù)均值、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/總資產(chǎn)均值在5%的水平下顯著地低于未舞弊公司;舞弊公司的總資產(chǎn)均值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入均值在10%的水平下顯著地低于未舞弊公司,負(fù)債權(quán)益比的均值在10%的水平下顯著地高于未舞弊公司。這在一定程度上驗(yàn)證了假設(shè)1和假設(shè)2。
表3 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)變量的描述性統(tǒng)計(jì)
均值 |
標(biāo)準(zhǔn)差 |
最小值 |
最大值 |
T檢驗(yàn)值(雙尾) |
||
資產(chǎn)總額 |
舞弊公司 |
710110798 .77 |
430865226.09 |
89877638.59 |
1478641350 |
-1.734* |
控制樣本 |
1826808492.22 |
2697669452.06 |
325950706 |
1.15E+10 |
||
流動(dòng)資產(chǎn) |
舞弊公司 |
379248633 |
267174823 |
17874567 |
968936453 |
-2.029** |
控制樣本 |
823065983 |
888874304 |
125413182 |
3.15E+09 |
||
權(quán)益 |
舞弊公司 |
397771682 |
264349220 |
40060338 |
1.114E+09 |
-2.142** |
控制樣本 |
1.042E+09 |
1249082658 |
224983871 |
4.551E+09 |
||
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
舞弊公司 |
275128754 |
249812460 |
3637800.3 |
793126300 |
-1.735* |
控制樣本 |
1.047E+09 |
1870166209 |
130257434 |
8.048E+09 |
||
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
舞弊公司 |
28537740 |
35137053 |
-22012054 |
109303244 |
-2.207** |
控制樣本 |
228254196 |
382332029 |
2601177.9 |
1.250E+09 |
||
總資產(chǎn)自然對(duì)數(shù) |
舞弊公司 |
20.1546 |
0.7591 |
18.3140 |
21.1144 |
-2.093** |
控制樣本 |
20.7624 |
0.9708 |
19.6022 |
23.1659 |
||
負(fù)債/ 權(quán)益 |
舞弊公司 |
0.810 |
0.3106 |
0.2444 |
1.2313 |
1.983* |
控制樣本 |
0.5927 |
0.3456 |
0.2036 |
1.5278 |
**在5%的水平下顯著 *在10%的水平下顯著
表4 方程1二元Logistic回歸模型估計(jì)結(jié)果
-2Loglikelihood=28.7 87 |
B |
S.E. |
Wald |
df |
Sig. |
Exp(B) |
|
Step 1 |
X1 |
-2.350 |
1.233 |
3.631 |
1 |
.057 |
.095 |
X2 |
.900 |
2.822 |
.102 |
1 |
.750 |
2.461 |
|
X3 |
5.874 |
2.765 |
4.513 |
1 |
.034 |
355.529 |
|
X4 |
.307 |
1.107 |
.077 |
1 |
.781 |
1.360 |
|
X5 |
.373 |
1.057 |
.124 |
1 |
.724 |
1.452 |
|
X6 |
-11.963 |
9.591 |
1.556 |
1 |
.212 |
.000 |
|
X7 |
-.980 |
1.496 |
.429 |
1 |
.512 |
.375 |
|
X8 |
1.838 |
2.204 |
.695 |
1 |
.404 |
6.281 |
|
Constant |
44.149 |
24.024 |
3.377 |
1 |
.066 |
1.492E+19 |
三、logistic回歸結(jié)果與分析
回歸結(jié)果(見表4)顯示,x1在10%的水平下顯著,x3在5%的水平下顯著,在一定程度上驗(yàn)證了假設(shè)1和假設(shè)2, x4、x5、x6 的符號(hào)與預(yù)期相同但不顯著,x2、x7、x8 的符號(hào)與預(yù)期相反,沒有明顯證據(jù)支持假設(shè)3和假設(shè)4。
方程1可以表述為:
log(p/1-p)t=44.149-2.350x1,t-1+0.9x2,t-1+5.847x3,t-1+0.347x4,t-1+0.373x5,t-1-11.963x6,t-1-0.98x7,t-1+1.838 x8,t-1
以0.5為分界點(diǎn),方程判別的正確率為0.833。
研究的局限性
二元Logistic回歸方程結(jié)果顯示,負(fù)債/權(quán)益的估計(jì)參數(shù)在5%的水平下顯著,總資產(chǎn)自然對(duì)數(shù)的估計(jì)參數(shù)在10%的水平下顯著,在一定程度上驗(yàn)證了假設(shè)1和假設(shè)2,即規(guī)模較小和財(cái)務(wù)狀況惡化的企業(yè)容易發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊;同時(shí),沒有明顯的證據(jù)支持假設(shè)3和假設(shè)4,即沒有明顯的證據(jù)表明高科技行業(yè)和受保護(hù)行業(yè)的企業(yè)容易發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。必須指出的是,本項(xiàng)研究至
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