一、中國電信業(yè)概況

　　1、電信的概念

　　電信是指在用戶指定的地點間傳輸經(jīng)用戶選擇的信息，且不改變所發(fā)送或接受信息的內(nèi)容和形式活動。即利用導線、無線電、光學或其他電磁系統(tǒng)進行的對于符號、信號、文字、圖像、數(shù)據(jù)、聲音或任何性質信息的傳輸、發(fā)送或接收。一般是指利用電報、電話、傳真、無線電設備和互聯(lián)網(wǎng)絡等手段傳遞信息的通訊方式。本文所探討的電信是指以各種電傳設備傳輸電訊號來傳遞信息的業(yè)務，我國的電信業(yè)務主要包括：電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。

　　2、電信業(yè)的發(fā)展狀況

　　郵電通信業(yè)是關系國計民生的一個重要行業(yè)，是國民經(jīng)濟的“神經(jīng)系統(tǒng)”。我國的郵電通訊業(yè)在計劃經(jīng)濟體制下發(fā)展一直十分緩慢，1994年，按照國務院進一步改革優(yōu)化企業(yè)管理體制的要求，成立了郵政總局、電信總局，并分別改為單獨核算的企業(yè)，實行政企分開。先是引入競爭機制成立聯(lián)通公司，接著進行結構性重組，剝離郵政、剝離尋呼、剝離移動，形成中國電信、中國網(wǎng)通、中國聯(lián)通、中國移動、中國衛(wèi)通、中國鐵通六大基礎電信運營商，最后完成電信改革。在國家政策的大力扶持下，改組改制后的中國電信業(yè)順應時代潮流，抓住機遇，在改革開放中迅速崛起，取得了迅猛發(fā)展，快速地完成了基礎網(wǎng)絡建設和技術創(chuàng)新。政府主管部門和幾大電信公司根據(jù)80年代后期確定的“以光纜為主體、數(shù)字微波和衛(wèi)星為輔助手段”的技術政策，投入巨資在中國興建了容量巨大、技術先進、覆蓋全國的電信網(wǎng)。艾瑞市場咨詢（iResearch）根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部歷年公布數(shù)據(jù)整理顯示，從2000年開始，近幾年中國電信業(yè)固定資產(chǎn)投資均超過2000億元，2000年至2006年分別為2224億元、2533億元、2035億元、2215億元、2173.4億元、2071.3億元、2186.9億元，每年電信業(yè)固定資產(chǎn)投資都超過了三峽工程總投資額。2007年將達到2870.4億元。目前，全國光纜總長度已超過了130萬波長公里。移動通信方面，模擬技術已基本退出市場，中國移動已在全國20多個城市推出了向第三代移動通信（3G）過渡的GPRS業(yè)務，而中國聯(lián)通則在大力建設CDMA網(wǎng)。中國還擁有全球最大的公眾無線尋呼網(wǎng)。中國的公用數(shù)據(jù)通信從90年代起步，近年，以IP技術為核心的數(shù)    據(jù)網(wǎng)絡得到空前發(fā)展。幾大運營商紛紛宣布在自己的網(wǎng)上采用IP／ATM技術，中國網(wǎng)通則采用IP／DWDM技術直接將IP構架在光網(wǎng)上，在全國建設了帶寬為40G的寬帶網(wǎng)。目前，寬帶接入網(wǎng)也開始發(fā)展起來。現(xiàn)代化的電信基礎設施，為中國經(jīng)濟社會的發(fā)展和信息化提供了強有力的保障。

　　電信業(yè)中的固定電話和移動用戶的普及和規(guī)模更是得到了空前的發(fā)展。在固定通信領域，1993年，中國固定電話用戶數(shù)量超過1000萬；1999年7月，用戶數(shù)突破1億；2002年7月，用戶突破2億戶，創(chuàng)造了世界通信史上的發(fā)展奇跡。到2006年10月底，中國固定電話用戶已達到3.70億戶，用戶規(guī)模居世界首位。在移動通信領域，中國的發(fā)展速度更是引起了全世界的注目。據(jù)統(tǒng)計，從中國1987年開通移動電話業(yè)務到1997年用戶達到1000萬戶，用了整整10年的時間。而從1000萬戶增長到2001年的1億戶，只用了不到4年的時間。此后，2002年11月，移動電話用戶總數(shù)達到2億；2004年5月，達到3億；2006年2月，達到4億。中國移動通信的發(fā)展速度創(chuàng)造了世界通信史的奇跡。目前，中國移動電話用戶已接近4.5億戶，是全球移動電話用戶最多的國家，GSM和CDMA網(wǎng)絡容量也是全球最大的國家。預計到2010年，中國的固定和移動用戶將突破10億戶。

　　我國電信業(yè)一直以高于GDP增速兩到三倍的速度在快速增長，1991～2006年，全國電信業(yè)務總量年均增長25%左右，而同期GDP的增長率則徘徊在10%附近。從電信業(yè)務收入占GDP的比重情況看，發(fā)展中國家電信業(yè)務收入占GDP比重平均為4%；經(jīng)濟發(fā)達國家為2%-3%之間。我國電信業(yè)務收入占GDP比重2004年為3.8%，2005年為7.2%，2006年達7.5%，預計到2010年將超過10%. 2006年中國電信業(yè)財務年報顯示：中國移動營業(yè)收入為2953.6億元，比上年增長21.5%；純利潤達到660.3億元，比上年增長了23.3%.中國電信的營業(yè)收入為1750億元，同期增長3.4%，凈利潤為271億元。中國聯(lián)通的營業(yè)收入為942.9億元，比去年增長8.3%；實現(xiàn)凈利潤37.3億元。中國網(wǎng)通的營業(yè)收入和凈利潤分別為869.2億元和129.6億元，2006年我國電信業(yè)全年實現(xiàn)電信業(yè)務總量1.46萬億元。預計2007年電信業(yè)務總量將達1.8萬億元，較2006年增長23.4%，電信業(yè)務收入7150億元，增長10.3%.全年電話用戶數(shù)新增7200萬戶，達9億戶，其中，固定電話用戶3.8億戶，移動電話用戶5.2億戶；全國固定電話和移動電話普及率分別達到28.9部/百人和39.6部/百人，比2006年末分別提高0.8和4.3個百分點。

　　目前，以中國移動、中國電信為代表的中國運營企業(yè)正在迅速崛起，其國際影響力日益提升。中國移動在2006年8月10日，上市市值就超越Vodafone，居全球電信上市公司的市值榜首。2006年7月13日，美國《財富》雜志公布了2006年度全球500強公司名單，共有22家中國企業(yè)進入世界500強，中國移動、中國電信躋身其中。中國移動已連續(xù)6年入選美國《財富》雜志全球企業(yè)500強排行榜。此外，在英國《金融時報》最新“全球最強勢100品牌”排名中，中國移動以品牌價值392億美元高居第四位；也是連續(xù)3年入榜《福布斯》“全球400家A級最佳大公司”的唯一中國企業(yè)。其信用評級連續(xù)3年獲得國際著名信用評級機構標準普爾公司和穆迪公司的雙雙調(diào)升，是唯一同時獲得兩家機構評級等同于國家主權級的中國公司。

　　二、中國電信業(yè)稅收征管現(xiàn)狀及存在的問題

　　1、現(xiàn)行稅收政策的調(diào)整和征管手段遠遠滯后于電信業(yè)的發(fā)展。

　　1994年我國實施了工商稅制改革，新出臺的營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)等9大行業(yè)和應稅行為征收營業(yè)稅。其稅率有3%、5%、5%—20%等不同檔次，電信業(yè)稅率在營業(yè)稅的9個稅目中執(zhí)行最低稅率3%，比金融業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)的稅率低2%，比娛樂業(yè)5%—20%的稅率更是相差甚遠。當時，我國的電信業(yè)剛從郵電通信業(yè)中剝離出來，面對起步初期巨大的基礎設施投入、艱難的技術創(chuàng)新以及在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉變的艱難歷程中，國家為了推動和鼓勵電信業(yè)的發(fā)展，對其在資金支持、財政補助、優(yōu)惠政策執(zhí)行等方面實行全方位的保護和傾斜。電信業(yè)營業(yè)稅按最低稅率3%執(zhí)行是符合當時產(chǎn)業(yè)政策和國情的，稅收的職能作用得到了充分體現(xiàn)，對電信業(yè)的發(fā)展起到了巨大的推動和促進作用。

　　近年來，我國電信業(yè)在國家政策扶持下，在巨大的市場需求以及豐厚的社會回報等多重刺激下，取得了速猛發(fā)展。電信業(yè)的總收入占GDP的比重在逐年增加，電信業(yè)的高額利潤已逐漸使它成為新形式下壟斷經(jīng)營的暴利行業(yè)。2004年，中國移動實現(xiàn)純利潤達420億元，EBITDA（未計算利息、稅項、折舊、攤銷之收入）利潤率高達55.4%，中國電信的利潤也達到了280億元的高水平。2005年，中國移動實現(xiàn)凈利潤達535.49億元，中國網(wǎng)通實現(xiàn)凈利潤138.88億元。2006年全國電信業(yè)務收入6483.8億元，實現(xiàn)凈利潤1098.2億元。 2005年，據(jù)有關調(diào)查結果顯示，北京市7大主要行業(yè)中，信息傳輸計算機服務和軟件業(yè)與文化體育和娛樂業(yè)的主營業(yè)務利潤率相對較高，其中，電信和其他信息傳輸服務業(yè)的主營業(yè)務平均利潤率達到33.6%，高居7大行業(yè)之首。 平均利潤率是反映全社會經(jīng)濟活動盈利水平和能力的重要指標和參數(shù)，是測量企業(yè)、行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和盈利水平的主要指標和參數(shù)，是政府干預經(jīng)濟、扶持產(chǎn)業(yè)、加強國有資產(chǎn)監(jiān)管、調(diào)節(jié)收入分配關系的重要依據(jù)。 有關專家認為，如果某些行業(yè)利潤長期過高或過低，則表明該行業(yè)資本進入或退出機制存在問題，資本流入流出及在行業(yè)之間的轉移受阻，競爭不夠充分、合理、有序。這時，政府就可進行適當干預。筆者認為政府干預的最佳手段就是充分利用稅收這個經(jīng)濟杠桿進行宏觀調(diào)控。

　　另外，隨著電信業(yè)的高速發(fā)展，電信行業(yè)不斷推出的層出不窮的新業(yè)務，但對這些新業(yè)務國家稅收政策在計稅收入、成本費用列支等方面沒有及時出臺相應的稅收政策予以明確和規(guī)范，與之相適應稅收征管手段也遠遠滯后。

　?。?）、實行電子信息系統(tǒng)計算話費，收入難核實。目前，各電信部門的經(jīng)營通信收入都實行省級結算，且通話費等主要收入都由省級結算確定?；鶎佣悇諜C關難以掌握其計費的真實性，長期以來都以企業(yè)申報的數(shù)據(jù)為準，由此造成市縣級稅務機關對本級電信部門的通信收入難以監(jiān)控的局勢。

　?。?）、促銷優(yōu)惠多樣，影響企業(yè)規(guī)范核算。電信企業(yè)市場競爭日趨激烈，企業(yè)各種促銷優(yōu)惠層出不窮，有贈與、獎勵、折扣折讓等單項優(yōu)惠，還有各種“套餐”、“局域網(wǎng)”等綜合性優(yōu)惠。由于促銷優(yōu)惠形式多樣化，影響了企業(yè)核算的規(guī)范化。對預存話費贈送話費問題，移動公司在經(jīng)營中，贈送出的這部分話費是否應征收營業(yè)稅，在稅收政策上還不明確。對贈送有價電話卡、代金券、物品等問題，電信單位在經(jīng)營中，常常采取各種方式無償贈送有價電話卡、代金券、物品等，對電信單位采取各種方式無償贈送有價電話卡業(yè)務等征稅問題，沒有作明確的規(guī)定。

　?。?）、企業(yè)橫向業(yè)務聯(lián)系多，各種業(yè)務結算復雜。目前，電信業(yè)雖然分立經(jīng)營，但彼此之間有著千絲萬縷的聯(lián)系。一是電信、移動、聯(lián)通、網(wǎng)通等單位都存在著各自網(wǎng)內(nèi)結算和相互網(wǎng)間結算的復雜關系。二是其他單位或個人與電信企業(yè)開展SP業(yè)務，如娛樂、游戲、短信、彩信， WAP 、點歌、鈴聲下載、商業(yè)信息和定位信息等服務，實行收入分成。三是電信企業(yè)與其他單位或個人開展的其他電信業(yè)務，由于電信業(yè)經(jīng)營項目繁多，計費方法多樣，分成形式復雜，對其分成比例、金額是否真實、準確、合理，取得憑證是否合法，稅務機關在日常管理中難以核實。另外，現(xiàn)行的稅收政策對上述網(wǎng)際之間的計稅收入的確定有悖于流轉稅按流轉環(huán)節(jié)征稅的初衷。

　?。?）、電信業(yè)發(fā)票使用不規(guī)范，影響財務管理和稅收征管。一是電信企業(yè)網(wǎng)內(nèi)、網(wǎng)間結算沒有使用發(fā)票。由于電信業(yè)在網(wǎng)內(nèi)、網(wǎng)間結算上都沒有使用發(fā)票，也沒有按月下發(fā)確認收入的相關文件。二是客戶發(fā)票開具不規(guī)范。目前，大部分客戶都不需要稅務發(fā)票，電信、移動、聯(lián)通等公司業(yè)務收入金額遠遠大于其開具發(fā)票金額，這就造成個別電信單位在開票上的隨意性。

　　上述這些情況導致在電信業(yè)稅收征管中出現(xiàn)了很多稅收征管死角和盲區(qū)， 2006年，全國有36個省級稅務機關（22個國稅、l4個地稅）開展了郵電通信企業(yè)稅收專項檢查工作，共檢查納稅人5176戶，檢查有問題2845戶，問題率54.97％；查補收入52500.13萬元（其中，稅款47989.50萬元、罰款3753.32萬元、滯納金755.31萬元）。

　　2、稅收的三大職能作用在中國目前的電信業(yè)中沒有得到充分體現(xiàn)。

　　一是電信業(yè)的超高速發(fā)展沒有帶來稅收的大幅增長，相反隨著國家對資費標準的調(diào)整，電信業(yè)營業(yè)稅的增幅在逐年減弱。2005年，中國信息產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重達到了7.2％，而電信業(yè)的稅收只占全國稅收總額1.7％。

　　二是稅收的宏觀調(diào)控作用沒有得到很好的發(fā)揮。首先，作為高利潤的電信業(yè)與其它行業(yè)如煙草、金融等相比由于稅負偏低，使各行業(yè)之間發(fā)展的不平衡日益加劇。其次，就電信行業(yè)內(nèi)部各企業(yè)之間看，也同樣存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象。比如，在2006年，中國網(wǎng)通公司、中國聯(lián)通公司、中國電信三家企業(yè)的利潤總額還不到中國移動公司利潤的三分之二。中國移動公司具有壓倒性優(yōu)勢，移動公司利用經(jīng)營項目的優(yōu)勢成為中國電信市場的巨無霸。其次，電信行業(yè)的發(fā)展還存在地域上的差異，沿海優(yōu)于內(nèi)地，內(nèi)地優(yōu)于西部。再次，固定和移動兩個行業(yè)的稅收負擔能力不盡相同，而兩個行業(yè)、不同稅目實行同樣的稅率。因此電信業(yè)3%的營業(yè)稅稅率在這個行業(yè)沒有起到很好的調(diào)節(jié)作用。

　　三是稅收調(diào)節(jié)收入分配的力度相對較小。由于電信業(yè)營業(yè)稅稅率較輕，電信業(yè)的平均稅負水平很低，2006年平均稅負只達到9%左右，全國的宏觀平均稅負是16%，而與電信業(yè)相類似的高利行業(yè)如煙草行業(yè)全國的總體平均稅負高達55%.過低的稅負水平致使絕大部分的利潤空間被留在企業(yè)自由支配。從而導致國家對電信業(yè)的巨額投入沒有隨著電信的高速發(fā)展得到相應回報，國家財政無力拔出更多的資金扶持發(fā)展相對滯后的電信企業(yè)，為電信行業(yè)各企業(yè)之間創(chuàng)造一個相對公平的市場競爭環(huán)境，國家通過稅收進行再分配的職能沒有得到充分發(fā)揮。

　　3、市場價值規(guī)律在電信業(yè)的發(fā)展中失去作用。

　　由于長期的國家行業(yè)保護和政策傾斜，以及近些年來的高利潤、低風險、低稅負的多重作用，畸形的超高速的發(fā)展致使我國的電信業(yè)逐漸成為壟斷經(jīng)營的暴利行業(yè)，逐漸偏離市場價值規(guī)律軌道，和其他行業(yè)之間形成了極不公平的競爭環(huán)境，顯失社會公平、公正性。另外，高利潤低成本使企業(yè)忽略了規(guī)范的經(jīng)營管理和認真的成本費用核算。再次，由于有了巨大的利潤空間作后盾，業(yè)內(nèi)各企業(yè)之間為了進一步搶占市場，不惜血本地制造了極其慘烈的地盤爭奪戰(zhàn)和技術更新?lián)Q代競賽，不斷爭相推出各種五花八門的優(yōu)惠政策和業(yè)務套餐，各巨頭爭先恐后地舉辦各種贊助宣傳活動，同時投入巨資進行過度的技術創(chuàng)新和換代競賽以及品牌包裝，人為地縮短了技術創(chuàng)新的社會使用壽命，電信技術和相關產(chǎn)品的絕對和相對貶值極其嚴重，廣大消費者在短時間內(nèi)受益的同時給國家和社會造成了不可挽回的巨大損失，網(wǎng)絡泡沫的陰影不時出現(xiàn)在中國電信業(yè)的上空。為了維系電信業(yè)的高額利潤和高速發(fā)展，各電信企業(yè)不得不單方面規(guī)定許多霸王條款，并對消費者進行暗箱操作，欺騙或誤導消費者，消費者的不滿意度和投訴率在逐年增加。電信業(yè)的高回報低付出之間的矛盾致使其經(jīng)營管理混亂，市場監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管失效，市場競爭失序，社會監(jiān)管失控，電信業(yè)的發(fā)展前景堪憂。

　　三、對提高電信業(yè)營業(yè)稅稅率的思考

　　1、提高電信業(yè)營業(yè)稅稅率的緊迫性：由上面的論述可以看出，過低的稅負對電信業(yè)的健康發(fā)展不但沒有起到推動和促進作用，相反成為這些矛盾和問題不斷激化的催化劑，嚴重影響和制約我國電信業(yè)健康有序的發(fā)展，因此提高電信業(yè)營業(yè)稅稅率，從而提高電信業(yè)的整體稅負水平，增加國家財政收入，充分發(fā)揮稅收在電信業(yè)中的宏觀調(diào)控作用勢在必行。

　　2、提高電信業(yè)營業(yè)稅稅率的可行性：按照我國目前電信業(yè)的發(fā)展水平和贏利能力，提高營業(yè)稅稅率完全可行，更何況營業(yè)稅的間接納稅人是9億多廣大用戶，就即使在不提高資費標準，而用電信企業(yè)巨大的利潤空間來消化提高稅負部分也完全不成問題。以相類似的煙草行業(yè)為例：我國煙草行業(yè)總體稅負約55%，表面看稅負已然不低，但利潤率仍然保持在20%左右，遠高于一般競爭性行業(yè)。某煙草大省其2006年全年銷售收入約為700億元，在上繳約400億元稅收后，實現(xiàn)利潤仍高達100億元，更何況電信業(yè)即使將營業(yè)稅稅率全部提高到8%，其平均稅負仍低于全國平均宏觀稅負水平，更遠遠低于其它類似壟斷行業(yè)。對于仍在高速發(fā)展中的高利潤、低風險的中國電信業(yè)來說完全能夠承擔。

　　3、提高電信業(yè)營業(yè)稅稅率的作用和意義：一是可以大幅度增加稅收收入，增強國家綜合國力，提高國家對電信業(yè)的調(diào)控和支持力度。我國電信業(yè)營業(yè)稅有著任何稅種都無法比擬和相提并論的寬廣稅基，而且還有廣闊的發(fā)展前景，其營業(yè)額在逐年高速增長，就即使按目前每年營業(yè)收入平均7000億元計算，營業(yè)稅稅率每提高一個百分點，為稅收的貢獻就達70多億元，相當于全國2006年煙葉稅總額的近兩倍。隨著我國涉農(nóng)稅收逐步取消和減少，個體工商戶起征點提高后地方稅稅基萎縮，提高電信業(yè)營業(yè)稅稅率，將使電信業(yè)成為一個新的巨大的稅源增長點，快速地推動地方財政發(fā)展，改變縣域經(jīng)濟增長乏力的現(xiàn)狀。二是電信業(yè)營業(yè)稅屬地方收入，提高稅率后會極大調(diào)動地方政府積極性，使地方政府更加關注電信業(yè)的發(fā)展，加大對電信業(yè)的支持和扶持力度，積極地想方設法推動電信事業(yè)的發(fā)展，同時，還有利于促進中西部之間的平衡發(fā)展。三是提高營業(yè)稅稅率會提高電信業(yè)的整體稅負水平，有利于創(chuàng)造一個相對公平的競爭環(huán)境，同時成本的增加也會促進企業(yè)加強經(jīng)營管理和成本核算，弱化業(yè)內(nèi)不正當競爭。

　　4、對如何提高電信業(yè)營業(yè)稅稅率的思考

　　建議將目前營業(yè)稅稅目表中郵電通信業(yè)分為郵政和電信兩個稅目，對郵政業(yè)務繼續(xù)執(zhí)行3%的稅率，對電信業(yè)提高稅率執(zhí)行，統(tǒng)一實行8%的營業(yè)稅稅率，同時制訂一檔5%的優(yōu)惠稅率。對經(jīng)濟發(fā)達的省、市一律實行8%的營業(yè)稅稅率。對經(jīng)濟欠發(fā)達的省、市就移動電話業(yè)務實行8%的營業(yè)稅稅率，其他電信業(yè)務暫按5%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。

　　另外，建議不斷完善電信業(yè)營業(yè)稅稅收政策，統(tǒng)一計稅依據(jù)。對目前電信業(yè)推出的各種新業(yè)務、對客戶的各種優(yōu)惠政策以及不同網(wǎng)絡之間相互結算的收入劃分等問題應及時出臺相應的稅收政策予以明確，防止營業(yè)稅稅基受到蠶食，以確保提高營業(yè)稅稅率提高后起到較好調(diào)節(jié)作用。

　　“十一五”期間，為適應全球電信業(yè)的長遠發(fā)展趨勢，推動我國電信業(yè)的全球化戰(zhàn)略，稅收政策的完善勢在必行。電信業(yè)的營業(yè)稅稅收政策要在公共財政的框架下，著力彌補電信市場的缺陷、促進市場機制作用的充分發(fā)揮，通過優(yōu)化電信業(yè)營業(yè)稅稅收政策，形成促進電信業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境，最終推進電信業(yè)市場的穩(wěn)健發(fā)展。