一、觀念創(chuàng)新

　　WTO規(guī)則其實(shí)就是法治經(jīng)濟(jì)規(guī)則。朱總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告中指出的關(guān)于“按照法制統(tǒng)一、非歧視、公開透明的原則，抓緊完善既符合世貿(mào)組織規(guī)則，又符合我國(guó)國(guó)情的涉外經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)體系，確保執(zhí)法公正與效率”的要求，為入世后財(cái)政部門的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作指明了方向。這就要求財(cái)政企業(yè)管理工作的政策法規(guī)，要符合國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，遵循公正、公平、公開的原則。因此，作為財(cái)政企業(yè)管理，首先要樹立法治觀念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)政行政管理觀念。一是要遵循法制統(tǒng)一原則。按照WTO協(xié)定的要求，中央政府負(fù)有保證WTO協(xié)定在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的責(zé)任。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)不得違反WTO協(xié)定中我國(guó)所做出的承諾。二是要遵循非歧視原則。即要非歧視地進(jìn)行市場(chǎng)活動(dòng)，打破地方封鎖和行業(yè)的壟斷，建立全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)。全國(guó)各地各行業(yè)各部門必須遵守非歧視原則（包括最惠國(guó)待遇原則和國(guó)民待遇原則），對(duì)進(jìn)口商品以及外國(guó)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)與本國(guó)商品以及本國(guó)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)一視同仁，對(duì)國(guó)內(nèi)其他地方的商品及服務(wù)與本地商品及服務(wù)一視同仁；根據(jù)我國(guó)所做出的承諾，要給予外國(guó)服務(wù)和服務(wù)者提供相應(yīng)的待遇；對(duì)來自WTO不同成員的商品、服務(wù)、投資或者知識(shí)產(chǎn)權(quán)要同等對(duì)待。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)，要逐步取消對(duì)國(guó)有企業(yè)的各種傾斜政策和優(yōu)惠政策。三是要遵循公開透明原則。WTO要求所有一切有關(guān)貿(mào)易的法律、法規(guī)、規(guī)章和其他政策措施必須公開，并且在公布和施行之間一般要有一段時(shí)間間隔。在制定和修改政策法規(guī)過程中，要發(fā)揚(yáng)民主，廣泛征求各方面包括被規(guī)范對(duì)象的意見。因此，財(cái)政管理企業(yè)的政策法規(guī)（包括資金安排政策）必須公開，要使每一個(gè)納稅人享有一個(gè)信息對(duì)稱的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。四是要積極制定既符合WTO規(guī)則，又適宜我國(guó)基本國(guó)情的積極的財(cái)政管理企業(yè)政策法規(guī)。

　　二、理論創(chuàng)新

　　財(cái)政企業(yè)管理工作必須以建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理為工作核心和法律依據(jù)、以企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理為原則來開展?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是“產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)”。黨的十五屆四中全會(huì)提出我國(guó)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理的方式是實(shí)行“國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)管”。從前段的實(shí)際工作的情況看，在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理問題上有一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)和分歧。有的人認(rèn)為，加強(qiáng)管理便會(huì)容易導(dǎo)致“一管就死”。但其實(shí)不然，其問題的關(guān)鍵是要把行政干預(yù)與產(chǎn)權(quán)管理分開。因?yàn)槠髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理是指按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)管理，而不是指過去的下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面的行政干預(yù)行為。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理不規(guī)范是不能“搞活”企業(yè)的。有的部門在實(shí)際工作中“越位”和“缺位”，對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)過多，使企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理工作形成了政出多門、各自為政、巨額資產(chǎn)流失、宏觀管理失控的局面。對(duì)此，必須強(qiáng)調(diào)指出，資產(chǎn)是財(cái)務(wù)的載體，財(cái)務(wù)是資產(chǎn)的實(shí)現(xiàn)價(jià)值，企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本規(guī)律。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)必須由財(cái)政部門統(tǒng)一管理，是由國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)特征與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律決定的，是強(qiáng)化財(cái)政部門職能作用的體現(xiàn)，是其他任何部門不可替代的。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)必須由財(cái)政部門集中統(tǒng)一管理，不能政出多門，不能繼續(xù)形成宏觀失控的分散的隱蔽的巨大的資產(chǎn)流失局面。當(dāng)前，無(wú)論企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、組織形式如何多樣化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系如何復(fù)雜化，都必須從國(guó)家投入到企業(yè)的資本及其營(yíng)運(yùn)抓起，抓住了國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的管理，就抓住了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的“牛鼻子”。因此，既然要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，就必然要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理，并在產(chǎn)權(quán)管理方面有理論創(chuàng)新。

　　三、制度創(chuàng)新

　　世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，制度的好壞決定著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成敗。當(dāng)今世界上既有成功的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，也有失敗的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是要建立好的法治市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。建立了有效的民主制度和法治環(huán)境，才能有效地解決國(guó)有企業(yè)低效率、國(guó)有資產(chǎn)流失、權(quán)力資本腐敗、經(jīng)濟(jì)關(guān)系混亂與失范以及在改革過程中存在的財(cái)產(chǎn)再分配不公、金融詐騙、股市泡沫、公權(quán)不彰、法治不行等問題。在我國(guó)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)體制與國(guó)有企業(yè)改革滯后的情況下。必須破除舊的、過時(shí)的、不適應(yīng)WTO規(guī)則的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，建立健全符合WTO規(guī)則和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理新制度，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造規(guī)范的制度環(huán)境。

　　一個(gè)時(shí)期以來，由于各方面的原因，企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控現(xiàn)象越演越烈。有的部門與企業(yè)隨意制定與操作企業(yè)改制，造成政出多門現(xiàn)象；有的在改制中少評(píng)、漏評(píng)、不評(píng)國(guó)有資產(chǎn)，懸空對(duì)國(guó)家銀行的債務(wù)、混水摸魚；有的企業(yè)存在“掏空機(jī)制”和內(nèi)部人控制現(xiàn)象，轉(zhuǎn)移、私分、侵占和揮霍巨額國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；有的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)法制觀念淡漠，唯利是圖，與企業(yè)串通一氣，出具虛假審計(jì)報(bào)告，審計(jì)環(huán)節(jié)形同虛設(shè)。這些都嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家權(quán)益。九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告強(qiáng)調(diào)，“在企業(yè)重組改組中，必須防止國(guó)有資產(chǎn)流失和逃廢銀行債務(wù)”。因此，有必要建立與健全政府出資人管理的各項(xiàng)法律、法規(guī)與制度（包括企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)等法規(guī)），強(qiáng)化財(cái)政部門作為政府出資人在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)利和義務(wù)。

　　四、體制創(chuàng)新

　　按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本法則和加入WTO的要求，財(cái)政應(yīng)盡快退出一般性競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的投資，以充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用。江總書記在省部級(jí)干部WTO研討班上指出：“要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，推進(jìn)政企分開、政事分開、減小對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接干預(yù)”。朱總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：“進(jìn)一步解決制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性矛盾和體制性障礙，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)、提高經(jīng)濟(jì)素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力的根本舉措。必須大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)持不懈地把經(jīng)濟(jì)體制改革引向深入”。因此，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，應(yīng)盡快改革競(jìng)爭(zhēng)性等領(lǐng)域政府行政性配置資源的體制，按照國(guó)有資本投融資體制改革的要求，創(chuàng)新國(guó)有資產(chǎn)收益分配體制。一是除政府有特殊規(guī)定外，財(cái)政不再投資于競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目，以從體制和制度上解決長(zhǎng)期以來困擾我們的重復(fù)建設(shè)、低效率和損失浪費(fèi)問題。二是按照“有所為，有所不為”的原則，鎖定國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。國(guó)有經(jīng)濟(jì)是特殊形式的經(jīng)濟(jì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，它的定位應(yīng)是安全性、壟斷性、公益性和命脈性四個(gè)領(lǐng)域。因此，國(guó)有經(jīng)濟(jì)應(yīng)逐步從一般性、競(jìng)爭(zhēng)性、盈利性等應(yīng)宜民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資的領(lǐng)域退出來。不僅如此，按國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，在前四個(gè)領(lǐng)域中，國(guó)有經(jīng)濟(jì)也不應(yīng)全部覆蓋，應(yīng)做到能控股的決不獨(dú)資，宜參股的決不控股。尤其在命脈性領(lǐng)域，適宜引入其他經(jīng)濟(jì)成份就引入其他經(jīng)濟(jì)成分。是該直接控制、間接控制還是一般性參與，都要根據(jù)效率和公平原則而定。三是大力推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略調(diào)整和國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略改組。一方面積極實(shí)行國(guó)有股減持，優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)；另一方面要積極參與做好其他國(guó)有企業(yè)的改革改制工作。要在規(guī)范企業(yè)改制、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的前提下，大力推進(jìn)企業(yè)兼并聯(lián)合，通過整體劃轉(zhuǎn)、參股控股、租賃承包、委托經(jīng)營(yíng)、外資嫁接、股份合作制度等形式，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行開放性重組。四是建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分。建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算符合WTO規(guī)則和國(guó)際經(jīng)濟(jì)慣例，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)收益的優(yōu)化分配和國(guó)有資源的優(yōu)化配置。為了從體制上防止國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益繼續(xù)以分散的隱蔽的形式流失，優(yōu)化宏觀資源配置，建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是當(dāng)前財(cái)政企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。各級(jí)財(cái)政部門要積極承擔(dān)起國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的征管任務(wù)，將國(guó)有股減持等國(guó)有資本及其經(jīng)營(yíng)收入、政府性基金收入和其他各種國(guó)有資源收入一律納入國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，發(fā)揮財(cái)政對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的職能作用。五是優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入分配。將國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入主要用于國(guó)有企業(yè)的技術(shù)改造、科技創(chuàng)新、補(bǔ)充社?；鸷徒?jīng)政府特別批準(zhǔn)的新設(shè)國(guó)有企業(yè)投資等方面。

　　五、管理創(chuàng)新

　　長(zhǎng)期以來，財(cái)政部門對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的管理，主要是采取包括對(duì)企業(yè)的年度決算進(jìn)行審批的直接審批方式。1998年10月，財(cái)政部印發(fā)了《國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)辦法》。近幾年來，財(cái)政部門對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)的監(jiān)管，主要采取的是依托社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的形式。從執(zhí)行情況看，實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)企業(yè)年度決算辦法，對(duì)財(cái)政監(jiān)管模式轉(zhuǎn)向間接化等方面產(chǎn)生了一定的積極作用，但在對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)實(shí)行有效監(jiān)管方面還存在一些重大問題。一是監(jiān)督不力現(xiàn)象嚴(yán)重。目前在整個(gè)國(guó)家法治尚不健全，特別是執(zhí)法難的問題尚未解決的情況下，雖然有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其對(duì)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管條款，但往往由于無(wú)人監(jiān)管或由于權(quán)責(zé)不統(tǒng)一致使監(jiān)督不力，形成了國(guó)家對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的“監(jiān)管缺位”狀態(tài)。二是會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告失真現(xiàn)象嚴(yán)重。由于缺乏監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)都受到利益機(jī)制的驅(qū)動(dòng)，中介機(jī)構(gòu)往往被動(dòng)地執(zhí)行被審企業(yè)的授意，為被審企業(yè)說話而不是為國(guó)家把關(guān)，有的甚至為違法違紀(jì)行為出謀劃策，這是導(dǎo)致企業(yè)“造假”和企業(yè)成本、費(fèi)用、效益等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的根本原因。三是由于財(cái)政監(jiān)管主要依賴一些社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，且財(cái)政部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的核查職能又難以到位，造成了國(guó)家對(duì)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)監(jiān)管不力的狀況。要扭轉(zhuǎn)這種狀況，財(cái)政部門必須強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行檢查的力度。一旦發(fā)現(xiàn)有弄虛作假的公證行為，就要按規(guī)定取消中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格，處理企業(yè)有關(guān)責(zé)任人員，并追究其它責(zé)任。