一、應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因

　?。ㄒ唬┮蚩蛻羲趪倪M(jìn)口商品市場價(jià)格下跌，客戶尋找借口，拒付貨款。

　?。ǘ┮蛏唐焚|(zhì)量原因或運(yùn)輸途中商品受損、滅失等造成客戶不予付款。

　?。ㄈ┮虺隹谏探回洸患皶r(shí)，致使客戶不付款。

　?。ㄋ模┮蚩蛻羲趪鹑谡咦儎?dòng)，本國貨幣大幅度貶值，或國外客商因其經(jīng)營狀況惡化，無力償還欠款。

　?。ㄎ澹┯械目蛻魪囊婚_始交易，就心存詐騙動(dòng)機(jī)，拖欠不付。

　　二、如何防范、控制應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)

　　1997年亞洲金融風(fēng)暴不僅給金融界對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)以強(qiáng)烈警示，對其他各行業(yè)也有深深的觸動(dòng)。如何防范風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，也逐步列入了企業(yè)管理范疇。對于外貿(mào)企業(yè)，最大的財(cái)富之一是其所擁有的客戶，同時(shí)最大的風(fēng)險(xiǎn)也來自客戶。許多企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，財(cái)務(wù)狀況惡化都源自客戶違約或倒閉而引發(fā)的呆賬、壞賬損失。因此，對企業(yè)應(yīng)收外匯賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)管理顯得十分重要。

　　（一）建立應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制

　　首先，設(shè)立應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毠芾砣藛T，實(shí)行公司集體風(fēng)險(xiǎn)管理模式，有利于充分弘揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，改變過去散兵游勇、單兵作戰(zhàn)的方式，對應(yīng)收外匯賬款實(shí)行全方位的信用風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。

　　在銷售合同簽訂前，進(jìn)行客戶信用調(diào)查，并據(jù)此判斷風(fēng)險(xiǎn)的高低，審查放賬銷售的可行性及必要性，并根據(jù)信用審查評(píng)估的結(jié)論，作出信用決策——是授予客戶信用、還是不授予客戶信用、信用額度多少？一般來說，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的承受能力選擇可接受的風(fēng)險(xiǎn)大小。如自身的承受能力較弱，可選擇保守型信用策略；如自身的承受能力較強(qiáng)，可選擇寬容型信用策略。這樣，即使風(fēng)險(xiǎn)來臨，也不至于傾家蕩產(chǎn)。

　　制定信用限額可根據(jù)月銷售額的5％～10％；或根據(jù)企業(yè)的銷售利潤率制定信用限額，如有10％的利潤，取其中的2％作為信用限額；此外，還可以按企業(yè)凈資產(chǎn)的5％制定信用限額，即拿出凈資產(chǎn)的5％去作風(fēng)險(xiǎn)投資。如某企業(yè)凈資產(chǎn)為10 000萬元，即拿出其中的500萬元去冒風(fēng)險(xiǎn)，使本企業(yè)的銷售損失鎖定在500萬元以內(nèi)。同時(shí)還可根據(jù)銷售額的一定比例提取應(yīng)收外匯賬款壞賬準(zhǔn)備金，以備應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

　　目前，我國新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》允許企業(yè)根據(jù)自身應(yīng)收賬款的質(zhì)量狀況，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，提取壞賬準(zhǔn)備金，并明確規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，改變了過去單筆超過20萬元、累計(jì)超過100萬元的壞賬就必須報(bào)上級(jí)主管部門及財(cái)政部門層層審批的做法。財(cái)政部對《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的修改，充分表明管理層在業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失的處理上賦予了企業(yè)更大的自主權(quán)。

　?。ǘ┙⒑屯晟茟?yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制

　　1.肯定風(fēng)險(xiǎn)，合理確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，提取一定比例的應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，建立和完善應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員創(chuàng)匯的積極性。一般說來，出口規(guī)模與應(yīng)收外匯賬款形成壞賬損失的可能性成正比。肯定風(fēng)險(xiǎn)，提取一定比例的應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，有利于業(yè)務(wù)人員釋放風(fēng)險(xiǎn)，減輕心理壓力。同時(shí)對創(chuàng)匯較大的業(yè)務(wù)人員給予特別獎(jiǎng)勵(lì)。

　　2.對應(yīng)收外匯賬款區(qū)別新老客戶，明確不同的責(zé)任實(shí)施考核。對外銷員進(jìn)行新產(chǎn)品、新地區(qū)、新客戶的開發(fā)予以支持，凡將上述新開拓的業(yè)務(wù)報(bào)公司信用管理部門審查、備案而確定給客戶授信的，該筆業(yè)務(wù)所形成的風(fēng)險(xiǎn)由公司承擔(dān)，不影響其個(gè)人業(yè)績；同時(shí)根據(jù)新開拓業(yè)務(wù)的規(guī)模、效益情況給予個(gè)人業(yè)務(wù)開拓獎(jiǎng)。這樣有利于激勵(lì)業(yè)務(wù)人員放開手腳，大膽經(jīng)營，敢于開拓，從而促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)增長。

　　3.應(yīng)收外匯賬款考核機(jī)制的建立，應(yīng)著眼于長遠(yuǎn)及企業(yè)未來發(fā)展，不把近期經(jīng)濟(jì)利益作為業(yè)務(wù)人員考核的最高標(biāo)準(zhǔn)。改變過去主要以當(dāng)期出口創(chuàng)匯和利潤指標(biāo)作為業(yè)務(wù)人員業(yè)績考核指標(biāo)的考核辦法，增加新產(chǎn)品及新市場開發(fā)率，應(yīng)收外匯賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收外匯賬款資金占用等考核指標(biāo)，對業(yè)務(wù)人員的業(yè)績進(jìn)行全面、綜合的考核，這樣不僅可以激勵(lì)業(yè)務(wù)人員積極開拓新產(chǎn)品、新市場，利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展，而且能有效地防止業(yè)務(wù)人員為獲取個(gè)人短期利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)應(yīng)收外匯賬款長期掛賬和壞賬損失。

　?。ㄈ┱_制定應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)管理辦法

　　制定切實(shí)可行的應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.對于初始交易的新客戶，從小批量做起，盡量采用L/C（信用證）結(jié)算方式，切忌采用D/P（即期、遠(yuǎn)期付款交單）、D/A（承兌交單）等結(jié)算方式。

　　2.對于風(fēng)險(xiǎn)難以判斷的客戶，預(yù)收部分定金，作為進(jìn)口商履行合同的保證，以防在供貨期內(nèi)因出口商品國際市場價(jià)格下跌進(jìn)口商尋找借口拒絕執(zhí)行合同而蒙受損失。

　　3.要求客戶提供信用擔(dān)保。

　　以上3種辦法都有一定的局限性，只有在出口商品緊俏的賣方市場條件下，方可實(shí)行。隨著市場競爭的日趨激烈，買方市場增多，企業(yè)為了占領(lǐng)市場，發(fā)展客戶，往往廣泛采用賒銷方式。因此，開展出口信用保險(xiǎn)及保理業(yè)務(wù)可作為企業(yè)規(guī)避應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)的較好的辦法。

　　出口信用保險(xiǎn)的過程是一個(gè)對應(yīng)收外匯賬款有效的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的過程。出口信用保險(xiǎn)是以國家財(cái)力為后盾的政策性保險(xiǎn)，旨在鼓勵(lì)本國出口貿(mào)易，并有效降低出口收匯風(fēng)險(xiǎn)。

　　近年來，全球國際貿(mào)易量中由出口信用保險(xiǎn)所支持的比例逐年上升，而在我國出口信用保險(xiǎn)尚未充分被外貿(mào)企業(yè)所認(rèn)識(shí)、運(yùn)用，承保規(guī)模遠(yuǎn)低于世界平均水平，有待于進(jìn)一步推廣應(yīng)用。

　　此外，出口保理業(yè)務(wù)出口商把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了承購應(yīng)收賬款的組織，也是規(guī)避應(yīng)收外匯賬款風(fēng)險(xiǎn)的良好辦法。

　　出口信用保險(xiǎn)及保理業(yè)務(wù)雖然要支付一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)及承購手續(xù)費(fèi)及利息，增加了出口成本，但有效地鎖定了應(yīng)收外匯賬款的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以在其所支付的成本費(fèi)用與擴(kuò)大出口創(chuàng)匯、創(chuàng)利之間進(jìn)行比較，權(quán)衡得失，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。

　　企業(yè)管理的主要目標(biāo)之一就是求得利潤。應(yīng)收外匯賬款可視為企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資必然發(fā)生成本。因此，需要在應(yīng)收外匯賬款的放賬（延長收匯期）所增加的盈利與采用這種信用政策的成本之間做出權(quán)衡，只有當(dāng)應(yīng)收賬款放賬所增加的盈利超過因延長收匯期及采用特殊的信用政策所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施放賬銷售，放寬信用政策。