摘要：電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)過程的基礎(chǔ)依據(jù)，它的質(zhì)量影響著整體的審計(jì)質(zhì)量，因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中需要對(duì)取得的電子數(shù)據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行正確評(píng)價(jià)和合理提升。本文首先討論數(shù)據(jù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，然后對(duì)常見的引起數(shù)據(jù)質(zhì)量低下的原因進(jìn)行分析，并提出提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的措施。

　　計(jì)算機(jī)業(yè)有一句名言：“garbage in，garbage out（無用信息輸入，無用信息輸出）”，說的是信息系統(tǒng)只能對(duì)有意義的輸入資料進(jìn)行處理，產(chǎn)生有意義的輸出，無法依賴于錯(cuò)誤數(shù)據(jù)得出正確結(jié)果。其實(shí)這句話也非常恰當(dāng)?shù)拿枋隽藢徲?jì)工作中電子數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要性，如果我們?cè)趯徲?jì)過程中使用的是質(zhì)量低下的電子數(shù)據(jù)（簡(jiǎn)稱數(shù)據(jù)），那么依據(jù)這些數(shù)據(jù)得到的審計(jì)成果就很難有較高的質(zhì)量。數(shù)據(jù)作為審計(jì)過程中的基礎(chǔ)依據(jù)，其質(zhì)量成為影響審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要因素。要保證審計(jì)質(zhì)量，就必須確保所取得的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，能夠準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。這就要求在取得電子數(shù)據(jù)后對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和提升。下面，本文從數(shù)據(jù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)、數(shù)據(jù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法、數(shù)據(jù)質(zhì)量低下的原因分析和提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的措施四個(gè)方面，來討論審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

　　數(shù)據(jù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)

　　數(shù)據(jù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)行業(yè)不同有很多劃分方法，在審計(jì)工作中主要關(guān)注真實(shí)性、完整性、一致性、自治性和可用性五個(gè)指標(biāo)。這五個(gè)指標(biāo)并不是按照體系嚴(yán)格劃分的，只是在審計(jì)工作中需要關(guān)注的幾個(gè)方面，它們之間相互影響并在一定程度上存在交織和重疊。

　　真實(shí)性，指數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確的反映實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)。有兩點(diǎn)需要關(guān)注，一是真實(shí)，二是準(zhǔn)確。真實(shí)是指數(shù)據(jù)中記錄的業(yè)務(wù)必須是真實(shí)發(fā)生的。準(zhǔn)確是指數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)的重要屬性表述明確，無歧義，不含糊，能夠準(zhǔn)確的描述所記錄的業(yè)務(wù)。

　　完整性，可以從兩方面解釋，縱向上是指數(shù)據(jù)無重復(fù)或缺失，發(fā)生的業(yè)務(wù)沒有被重復(fù)記錄或遺漏；橫向上指數(shù)據(jù)中關(guān)鍵屬性無缺失，能夠完整的描述所記錄的業(yè)務(wù)。

　　一致性，指相關(guān)聯(lián)的各個(gè)數(shù)據(jù)在邏輯上是一致的。其包括概念一致性、值域一致性和格式一致性三個(gè)子指標(biāo)。概念一致性是指在不同的數(shù)據(jù)中，同一概念所指的事物是相同的。比如價(jià)格這個(gè)概念，在采購(gòu)數(shù)據(jù)和銷售數(shù)據(jù)里可能不一致，一個(gè)代表采購(gòu)價(jià)格，另一個(gè)代表銷售價(jià)格。值域一致性是指同一概念的值域范圍在不同的數(shù)據(jù)中是相同的。如一個(gè)大型單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，一些二級(jí)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)每年設(shè)置13個(gè)會(huì)計(jì)期間，而其余二級(jí)單位設(shè)12個(gè)會(huì)計(jì)期間，當(dāng)這些數(shù)據(jù)合并到一起時(shí)，就出現(xiàn)了會(huì)計(jì)期間這個(gè)概念的值域不一致。格式的一致性比較好理解，是指同一概念在不同數(shù)據(jù)中表達(dá)方式是一致的。最常見的是日期/時(shí)間類型，可能是在部分?jǐn)?shù)據(jù)里用標(biāo)準(zhǔn)的date類型，而在另一些數(shù)據(jù)通過字符串來表示。

　　自治性，指數(shù)據(jù)內(nèi)部必須滿足特定的約束。數(shù)據(jù)并不是孤立存在的，數(shù)據(jù)之間往往存在著各種各樣的約束，這些約束描述了數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。數(shù)據(jù)必須能夠滿足相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，而不能夠相互矛盾。比如，科目余額數(shù)據(jù)中有科目年借方發(fā)生額這個(gè)屬性，該屬性的數(shù)值從理論上來說應(yīng)該等于憑證數(shù)據(jù)中該科目的借方發(fā)生額的合計(jì)值，不能出現(xiàn)不一致的情況。

　　可用性，指數(shù)據(jù)的可利用程度。可用性又可以分為幾個(gè)子指標(biāo)，其中最主要的是可理解性。數(shù)據(jù)要有容易理解的存儲(chǔ)格式，才能被審計(jì)人員正確理解、合理利用。比如對(duì)普通的審計(jì)人員來說，中文字段名稱比英文字段名稱、英文字段名稱比字母編號(hào)的字段名稱要容易理解。

　　數(shù)據(jù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法

　　當(dāng)評(píng)價(jià)指標(biāo)確立之后，就可以開始對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，常用的評(píng)價(jià)方法主要有自動(dòng)檢測(cè)評(píng)價(jià)和人工檢測(cè)評(píng)價(jià)兩種。

　　自動(dòng)檢測(cè)評(píng)價(jià)方法，是利用專業(yè)的計(jì)算機(jī)軟件或編寫檢測(cè)程序，來自動(dòng)檢測(cè)數(shù)據(jù)在各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)上的質(zhì)量情況，依據(jù)檢測(cè)結(jié)果評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)質(zhì)量并確定影響質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

　　人工檢測(cè)評(píng)價(jià)方法，指借助于計(jì)算機(jī)等工具輔助或直接用肉眼檢測(cè)數(shù)據(jù)，并依據(jù)檢測(cè)結(jié)果評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

　　在實(shí)際工作中，往往是數(shù)據(jù)量龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，要完整的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)質(zhì)量相當(dāng)困難。因此，審計(jì)中通常是利用隨機(jī)抽樣方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，再通過自動(dòng)檢測(cè)評(píng)價(jià)或人工檢測(cè)評(píng)價(jià)，以便利用最小的成本得到接近于真實(shí)的檢測(cè)評(píng)價(jià)結(jié)果。

　　數(shù)據(jù)質(zhì)量低下的原因分析

　　在對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，如果數(shù)據(jù)的質(zhì)量不能滿足審計(jì)工作需要，就要分析引起質(zhì)量低下的原因，常見的原因主要有以下幾種。

　　一是由于系統(tǒng)開發(fā)和審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)不同而引入的固有缺陷。被審計(jì)單位在開發(fā)信息系統(tǒng)時(shí)，會(huì)盡量將數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)為較高的范式，以便在系統(tǒng)使用過程中減少數(shù)據(jù)冗余、保持?jǐn)?shù)據(jù)一致和防止數(shù)據(jù)丟失；或在設(shè)計(jì)時(shí)采取了一定加密措施，屏蔽數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)來滿足數(shù)據(jù)保密要求。而審計(jì)過程中為方便使用需要較低范式和清晰明了的數(shù)據(jù)庫(kù)。如果取得的數(shù)據(jù)不經(jīng)處理直接在審計(jì)中使用，會(huì)使其可用性大打折扣。

　　二是被審計(jì)單位信息系統(tǒng)存在缺陷。信息系統(tǒng)由于開發(fā)過程中受需求定義、開發(fā)方式等因素的影響，使得系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)在完整性、自治性等方面出現(xiàn)質(zhì)量低下的情況。

　　三是不當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)下載轉(zhuǎn)換。我們下載數(shù)據(jù)時(shí)，由于下載方法的不當(dāng)和手工操作中的疏忽等原因，會(huì)丟失或者遺漏部分?jǐn)?shù)據(jù)；數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程也會(huì)由于格式不一致等原因而丟失部分信息或?qū)?shù)據(jù)造成破壞。這就影響到數(shù)據(jù)的完整性和自治性。

　　四是不當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)合并。我們?cè)趯徲?jì)工作的得到的電子數(shù)據(jù)大多是來自不同系統(tǒng)的，以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，涉及生產(chǎn)、銷售等系統(tǒng)。各個(gè)系統(tǒng)大部分是分別開發(fā)的，未經(jīng)選擇、處理就將這些數(shù)據(jù)合并，會(huì)使合并后的數(shù)據(jù)在一致性、自治性等方面存在一定問題。

　　提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的措施

　　明確了數(shù)據(jù)質(zhì)量低下的原因，就需要采取措施提升數(shù)據(jù)質(zhì)量來達(dá)到工作要求，常用的方法有轉(zhuǎn)換和清洗兩種。

　　轉(zhuǎn)換，是利用專用軟件、SQL語句或編寫程序，對(duì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)格式、類型、值域和特殊值等進(jìn)行轉(zhuǎn)換，提升其一致性和可用性。

　　清洗，則是利用SQL語句、編寫程序或人工操作，對(duì)沖突數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇，對(duì)冗余數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，對(duì)缺失數(shù)據(jù)進(jìn)行修補(bǔ)，來提升數(shù)據(jù)的自治性、可用性和完整性。當(dāng)數(shù)據(jù)內(nèi)部出現(xiàn)不自治時(shí)，需要我們?cè)趲讉€(gè)互相沖突的數(shù)據(jù)間作出選擇，選擇出正確的數(shù)據(jù)來利用，這就是沖突數(shù)據(jù)的選擇。當(dāng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)大量無用數(shù)據(jù)時(shí)，容易分散審計(jì)人員的精力和干擾職業(yè)判斷，對(duì)其進(jìn)行清理可以提升數(shù)據(jù)可用性。對(duì)缺失數(shù)據(jù)進(jìn)行修補(bǔ)是指當(dāng)數(shù)據(jù)中缺少關(guān)鍵屬性，導(dǎo)致其無法被正確利用時(shí)，需要對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行修補(bǔ)來提升數(shù)據(jù)的完整性。

　　進(jìn)行審計(jì)實(shí)務(wù)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和清理，需要審計(jì)人員掌握精深的與被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技術(shù)水平才能熟練駕馭。因本文主題所限，在此不做深論。

　　數(shù)據(jù)質(zhì)量是一個(gè)專業(yè)而深?yuàn)W的論題。上述僅做淺顯討論，如何合理的評(píng)價(jià)和提升數(shù)據(jù)質(zhì)量還需要在工作中進(jìn)一步研究和實(shí)踐。