[摘　要]當(dāng)前稅源管理工作中存在著企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)部門介入不夠、稅務(wù)部門內(nèi)部分工管理不規(guī)范、稅源管理流于形式、計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高等問題。必須采取相應(yīng)對策加強稅源管理，提高稅源監(jiān)控與管理水平。

　　[關(guān)鍵詞]稅源管理；稅源監(jiān)控；重點稅源；稅源信息

　　新的稅收征管模式確立后，要求稅務(wù)部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過幾年的運行，實踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩(wěn)定，稅收收入才會增長。這幾年，經(jīng)濟體制改革步伐快、力度大，原有的許多國有企業(yè)轉(zhuǎn)制為股份制企業(yè)、私營企業(yè)或破產(chǎn)拍賣，轉(zhuǎn)為個體工商戶，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，稅源監(jiān)控、培植、預(yù)測也相應(yīng)地發(fā)生了變化，給稅收征管帶來了很大困難。

　　一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)部門介入不夠，導(dǎo)致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國有企業(yè)的稅收比重越來越小，股份制私營企業(yè)、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產(chǎn)倒閉管戶實行清算過程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報，也不申請辦理注銷手續(xù)，導(dǎo)致部分稅款流失。對于改組的企業(yè)，則由于稅務(wù)部門介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無人承擔(dān)，成為死欠，而稅務(wù)部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷手續(xù)，導(dǎo)致更大的稅收流失。

　　（二）稅務(wù)機關(guān)人力、物力、財力資源運用不合理，導(dǎo)致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來說，稅政管理科也有專門人員負責(zé)，這樣就造成了人員浪費，且責(zé)任不明確。

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)內(nèi)部某些工作人員對稅源管理工作認識不足，導(dǎo)致稅源管理流于形式。尤其是對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，說明不了深層問題，沒有給予重點稅源足夠的支持，導(dǎo)致稅源流失。再者，從重點稅源企業(yè)的特點來看，由于企業(yè)規(guī)模大，分支機構(gòu)多，核算頭緒多，納稅環(huán)節(jié)多，如果監(jiān)管不力，極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實上，前些年對重點稅源的監(jiān)控，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅款實現(xiàn)和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現(xiàn)真正意義的控管，重點企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。對于某些地區(qū)來說，其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。

　?。ㄋ模┯嬎銠C信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來說，盡管在微機化管理方面做了巨大努力，前進了一大步，在某些地區(qū)，稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開始運行了，但是此類軟件通常都存在著問題，在運用時常造成錯誤，因此有時不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤，會帶來更多的錯誤，最終導(dǎo)致整個計算機系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務(wù)人員計算機應(yīng)用水平普遍較低，不能將計算機做為管理稅源的有力工具，導(dǎo)致工作效率不高。

　　二、加強稅源管理的幾點建議

　?。ㄒ唬┒悇?wù)部門應(yīng)在改制過程中積極主動地介入企業(yè)，摸清稅源底數(shù)。按照有關(guān)法律的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有對改制企業(yè)的納稅情況進行監(jiān)督管理的權(quán)利，雖然在此過程中可能會遇到許多阻力或其他不利因素的影響，但作為稅務(wù)部門，有權(quán)利也有義務(wù)防止國家稅收的流失。針對當(dāng)前現(xiàn)狀，稅務(wù)部門應(yīng)和當(dāng)?shù)伢w制改革辦公室、國資局、企業(yè)主管部門建立長期的聯(lián)系制度，做好企業(yè)轉(zhuǎn)制前的管理工作，保證稅款的清繳入庫，防止稅款流失；同時對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)進行跟蹤調(diào)查，從新企業(yè)的辦證戶籍管理一直到稅源的預(yù)測、監(jiān)控，真正起到稅前監(jiān)控和稅源培植的作用，保證稅源的穩(wěn)定增長。稅務(wù)部門可以根據(jù)注冊會計師審計的結(jié)果認定改制企業(yè)的納稅情況，或者在必要時，派稅務(wù)稽查人員對其納稅情況進行全面檢查。征收部門的外勤人員對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)要做到腿勤、嘴勤。要了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流動資金的投入及存貨狀況。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)看上去沒有原有的國有企業(yè)龐大，其實不然。原國有企業(yè)機構(gòu)臃腫，人浮于事，轉(zhuǎn)制后的企業(yè)包袱輕、資金充足，上馬的項目新，有潛力、有后勁，運行效率高，生產(chǎn)規(guī)模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位，稅收收入就會增加。

　?。ǘ┲匦聞澐謾C構(gòu)職能，建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系，是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現(xiàn)“管為基礎(chǔ)，從源頭上控制”的原則，稅務(wù)部門應(yīng)明確稅源監(jiān)控主要在于真正落實“管事”的問題，做到“管事”專門化，科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)，流程銜接，監(jiān)督考核到位。具體做法如下：

　　1.建立事前稅源監(jiān)控體系

　　稅源監(jiān)控不能坐等納稅申報，要變被動為主動，跳出辦稅服務(wù)廳這個范圍監(jiān)控稅源。

　?。?）設(shè)立稅收公共關(guān)系機構(gòu)（崗位），延伸稅收服務(wù)，分類指導(dǎo)辦稅。

　　稅收服務(wù)工作具體，納稅人掌握的稅收信息充分，主動申報納稅面就寬，申報質(zhì)量就高，稅源主渠道就通暢。

　?。?）實行專業(yè)化日常稽查，充分發(fā)揮監(jiān)控稅源的主力作用。

　　日?；榻M織和辦稅服務(wù)廳通常是在一個行政負責(zé)人的統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)之下，具有征管信息來源充沛，打擊偷逃騙稅及時主動，對屬地范圍熟悉等優(yōu)勢，所以應(yīng)該充分發(fā)揮日?；閷Χ愒幢O(jiān)控的主力作用。實行專業(yè)化日常稽查，則是發(fā)揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設(shè)立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶，實行稅源戶管專業(yè)化。二是分行業(yè)設(shè)立稽查崗。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場體系日益完善，跨國跨區(qū)經(jīng)營、財務(wù)管理信息化、關(guān)聯(lián)交易、電子商務(wù)等經(jīng)營、結(jié)算方式日新月異，傳統(tǒng)稅務(wù)稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代，而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結(jié)算方式的影響，稅務(wù)稽查面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。作為應(yīng)對措施，對稅務(wù)稽查進行針對性的崗位設(shè)置十分必要。即在工商業(yè)稽查崗之外，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)稽查、關(guān)聯(lián)調(diào)查等崗位，充實專門人才，探索稅務(wù)稽查新手段、新技術(shù)。

　　2.規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系

　　稅源數(shù)據(jù)借助納稅申報資料進入征管各環(huán)節(jié)后，各環(huán)節(jié)之間應(yīng)該環(huán)環(huán)相扣，彼此制約，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。只有規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系，才能強化納稅評估、稅務(wù)執(zhí)行職能。規(guī)范處于不同征管環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)動作，同時輔以完善的稅收征管軟件，可以實現(xiàn)稅源的適時監(jiān)控。

　?。ㄈ┌l(fā)揮納稅評估作用，搞好重點稅源監(jiān)控，通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。通過實踐可以發(fā)現(xiàn)，管好了重點稅源企業(yè)，也就牽住了稅收任務(wù)的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。因此，要把主要稅源企業(yè)列為重點評估對象，對其實施全面監(jiān)控。

　　新的征管模式建立后，取消了專管員管戶制度，由于缺少科學(xué)的管理手段和方法，對納稅人申報真實性的監(jiān)控管理主要依靠稽查對大中型企業(yè)的管理，不能解決一些深層次的問題，造成監(jiān)控效率低，質(zhì)量差，監(jiān)控管理沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。加上實行新稅制后，有些重點稅源企業(yè)的財會人員對現(xiàn)行稅收政策理解不深，使各項稅收法規(guī)不能得到全面貫徹落實。通過納稅評估，可以促使企業(yè)財會人員全面掌握稅收法規(guī)，正確核算稅金，從而減少稅款流失。把重點稅源評估管理落到實處，具體可以采取以下措施：

　　1.強化考核，搞好日常評估監(jiān)控，形成齊抓共管局面。可以根據(jù)各地重點稅源的實際情況，制定具體的評估工作目標(biāo)。圍繞這些目標(biāo)，專門制定些相應(yīng)的考核辦法，實行未達目標(biāo)扣分制度，與個人工資系數(shù)、獎金發(fā)放掛鉤。對重點稅源的評估定人、定戶、定時間、定指標(biāo)、定質(zhì)量，在規(guī)定的時間內(nèi)達不到評估指標(biāo)和質(zhì)量要求的，按責(zé)任追究到人。這樣就可以有效地調(diào)動稅務(wù)人員在評估工作中的主觀能動性，形成齊抓共管的局面。

　　2.堅持評估工作的經(jīng)常性，對重點稅源實現(xiàn)“即時監(jiān)控”。鑒于有的納稅人納稅意識較差，對評估調(diào)增的稅款又在其他環(huán)節(jié)進行調(diào)減影響評估效果的狀況，可以把對重點稅源的評估周期適度縮短，達到“即時監(jiān)控”的目的。同時，可以專門設(shè)立重點稅源評估執(zhí)行崗位，形成嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，還可以設(shè)置《重點稅源評估情況一覽表》等。除此之外，還可以定期召開重點稅源分析會，各崗位匯報交流對重點稅源評估情況，總結(jié)經(jīng)驗，分析成因，有針對性地改進評估措施，提高對重點稅源評估的效果和監(jiān)控力度。

　　3.實行駐廠管理，深化對重點企業(yè)的評估監(jiān)管。針對大企業(yè)分支機構(gòu)多、納稅環(huán)節(jié)多、核算頭緒多、控管不深不細的狀況，應(yīng)深入企業(yè)，掌握第一手資料，摸清企業(yè)真正“家底”，并通過對各項會計指標(biāo)進行評析，找出容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和癥結(jié)。促進重點稅源企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)核算、納稅行為實現(xiàn)規(guī)范化、程序化。

　　4.堅持評估與服務(wù)并舉，創(chuàng)造良好的評估工作環(huán)境。在評估過程中，應(yīng)幫助企業(yè)加強成本核算，提高經(jīng)濟效益。利用稅務(wù)部門接觸面廣，信息靈的特點，積極為企業(yè)提供經(jīng)營信息及合理化建議。也可利用稅務(wù)部門的信譽，積極為企業(yè)融通資金，幫助企業(yè)催收貨款。還可為重點稅源企業(yè)專門設(shè)置稅務(wù)咨詢機構(gòu)，隨時為納稅人提供咨詢服務(wù)，急企業(yè)所急，幫企業(yè)所需，以良好的服務(wù)贏得納稅人對評估工作的理解和支持，為評估工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，達到培養(yǎng)、擴大稅源的目的。

　　通過對重點稅源的納稅評估，可以督促企業(yè)加強分支機構(gòu)的會計核算，理順各層次的納稅環(huán)節(jié)，糾正某些納稅違規(guī)行為，使企業(yè)從會計核算到納稅行為都向制度化、規(guī)范化邁進，使各項稅收規(guī)定在重點企業(yè)得到全面的貫徹落實。也可以進一步摸清稅源底數(shù)，提高對重點稅源的監(jiān)控能力。由于在評估中要掌握納稅人的資料，對企業(yè)的經(jīng)營、納稅情況進行綜合分析，既掌握了重點稅源企業(yè)的“家底”，又能夠做到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變動情況及時了解，迅速反映，對企業(yè)現(xiàn)有稅源和今后的發(fā)展情況能夠心中有數(shù)，為加強重點稅源控管，進行稅收決策，搞好稅款調(diào)度，全面落實稅收計劃提供有力保證。最終實現(xiàn)通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。

　?。ㄋ模┙ㄔO(shè)地方性稅源，發(fā)展支柱性稅源。建設(shè)地方性稅源，應(yīng)以市場作導(dǎo)向，以效益為前提，適應(yīng)分稅制和改革發(fā)展的要求，采取綜合手段，建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有：

　　1.借助本地自然優(yōu)勢，培養(yǎng)地方固定收入財源，通過財政資金的引導(dǎo)作用，吸附社會勞動力、技術(shù)和資金，促進資源開發(fā)的突破性發(fā)展，確保地方固定財源的快速發(fā)展。同時應(yīng)該拓寬地方財源發(fā)展領(lǐng)域，大力發(fā)展非國有經(jīng)濟，建設(shè)一批有前途、有活力的地方固定的收入來源。

　　2.建設(shè)效益性的地方支柱稅源

　　地方稅務(wù)部門在地方稅源建設(shè)中應(yīng)把效益性稅源的建設(shè)作為重點，對本地區(qū)有代表性的稅收來源企業(yè)的經(jīng)濟效益給予足夠的重視，通過挖潛改造，上檔次，上質(zhì)量，從效益上要稅收收入。只有盤活現(xiàn)有的企業(yè)，地方經(jīng)濟才會穩(wěn)步發(fā)展，才會保證稅收來源的穩(wěn)定性。

　?。ㄎ澹┻\用現(xiàn)代化管理手段，提高稅源管理信息的可利用程度。稅源管理應(yīng)主要著眼于它所提供信息的可用度。日常稅源管理過程中收集的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、收入預(yù)測情況、納稅情況等資料作為一種原始數(shù)據(jù)，是揭示納稅人經(jīng)營和納稅趨勢等各個層面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了方便長期使用這些數(shù)據(jù)，就應(yīng)該逐期將各類數(shù)據(jù)輸入微機，然后通過軟件的設(shè)計，將同一納稅人的不同時期數(shù)據(jù)加以比較分析，或?qū)⑼恍袠I(yè)不同納稅人的同一時期或不同時期數(shù)據(jù)加以比較分析，為準(zhǔn)確預(yù)測稅收收入提供有效的數(shù)據(jù)資料。當(dāng)然，也要注意此類軟件的實用性和可行性。

　　提高計算機的應(yīng)用程度最為關(guān)鍵的一點就是要同步提高稅務(wù)部門工作人員的應(yīng)用能力。建議多搞一些這方面的培訓(xùn)，使計算機成為稅務(wù)工作的有力工具，提高工作效率，加快辦公自動化的進程。