審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見甚至做出錯(cuò)誤判斷，造成嚴(yán)重后果的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)等。近年來在一些企業(yè)發(fā)生的一系列違規(guī)事件就揭示了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，塑造審計(jì)人員的公正社會(huì)形象，已成為每一個(gè)審計(jì)工作者的重要職責(zé)。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因?qū)徲?jì)內(nèi)部環(huán)境的影響。一是一些審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、專業(yè)能力較低，在認(rèn)識(shí)上存在著重任務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，不能適應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。二是審計(jì)手段、方法等落后造成重大問題未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。目前以手工操作為主的審計(jì)技術(shù)手段和方法，尚不能適應(yīng)智能化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)也大大提高。三是工作疏忽，造成審計(jì)取證不充分、證明力不夠的風(fēng)險(xiǎn)。甚至有的審計(jì)人員不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，濫用審計(jì)處理、處罰權(quán)的現(xiàn)象仍然存在。四是不良職業(yè)道德導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員在處理同被審計(jì)單位的關(guān)系時(shí)不夠慎重，違反審計(jì)程序、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)紀(jì)律等造成的徇私舞弊、隱瞞審計(jì)情況等帶來的風(fēng)險(xiǎn)。五是審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)個(gè)別事項(xiàng)、個(gè)別問題把關(guān)不嚴(yán)，有意無意地忽略了一些重大問題或未予披露而造成的風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)外部環(huán)境的因素。一是社會(huì)環(huán)境的影響。主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力而審計(jì)人員又不易覺察造成的風(fēng)險(xiǎn)，即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。二是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和現(xiàn)代高科技的發(fā)展，我國企業(yè)的規(guī)模迅速擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分復(fù)雜，市場經(jīng)濟(jì)成分多元化，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià)，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是法律環(huán)境的影響。審計(jì)相關(guān)法律不夠完善，部分法律法規(guī)不盡一致，使審計(jì)人員不能較好地運(yùn)用。

　　規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。質(zhì)量管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作的核心，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，注重項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)安排、項(xiàng)目的有效落實(shí)和監(jiān)督，搞好對(duì)一線的服務(wù)，注重加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場的動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作。要制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，并在審計(jì)過程中嚴(yán)把審計(jì)工作質(zhì)量關(guān)，對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。

　　一是要把好審計(jì)程序關(guān)。所有審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)組都要認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，編制切實(shí)可行的審計(jì)方案，沒有進(jìn)行審前調(diào)查和編制審計(jì)方案的審計(jì)項(xiàng)目不簽發(fā)審計(jì)通知書，未經(jīng)專職復(fù)核人員復(fù)核的，審計(jì)結(jié)果報(bào)告不得簽發(fā)。二是要把好現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)關(guān)，特別要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。審計(jì)組長必須對(duì)審計(jì)人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員必須對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿及審計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，審計(jì)委員會(huì)必須對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)集體討論，確保證據(jù)充分有效，必要時(shí)可進(jìn)行二次取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要進(jìn)行跟蹤檢查。三是要把好審計(jì)文書質(zhì)量關(guān)，不斷提升審計(jì)方案、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)決定書、審計(jì)結(jié)果報(bào)告等文書的規(guī)范化水平，確保文書格式內(nèi)容符合審計(jì)規(guī)范要求。四是要把好審計(jì)決定落實(shí)關(guān)。審計(jì)決定下達(dá)后，必須確保審計(jì)決定的落實(shí)。

　　建立健全審計(jì)質(zhì)量控制監(jiān)督制度和審計(jì)執(zhí)法責(zé)任追究制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實(shí)行工作職能分工和牽制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制。即審計(jì)組長負(fù)責(zé)制、責(zé)任處室復(fù)核制、審計(jì)委員會(huì)審定制，以有效控制審計(jì)過程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。要注意開好審計(jì)見面會(huì)、審計(jì)結(jié)果通報(bào)會(huì)和審計(jì)委員會(huì)審定會(huì)。二是要制定審計(jì)人員執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究。對(duì)應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的審計(jì)人員、審計(jì)組直至機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人實(shí)行明確的責(zé)任追究。三是建立健全內(nèi)部管理制度。如建立對(duì)審計(jì)人員質(zhì)量考核制、審計(jì)目標(biāo)責(zé)任考核制、審計(jì)人員廉潔自律規(guī)定等，對(duì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

　　提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估鑒別能力。一是利用外部的信息、資料識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，比如根據(jù)媒體（專業(yè)書籍、專業(yè)報(bào)紙和專業(yè)雜志等）介紹的案例和信息，經(jīng)過自己的分析、篩選，結(jié)合自身的具體情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。二是根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，即根據(jù)自身總結(jié)積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。要通過對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審，發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，估量風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，進(jìn)而確定審計(jì)工作重點(diǎn)。通過不同的檢查手段和測算方法，合理地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小。為了較好地識(shí)別審計(jì)人員所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員的精力和資源應(yīng)集中于最易引起風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

　　切實(shí)提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的自覺性。在所有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，人的因素是最重要的，“人的質(zhì)量”決定著審計(jì)的質(zhì)量，只有不斷提高“人的質(zhì)量”，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。

　　一是要大力加強(qiáng)教育培訓(xùn)和人力資源的整合，多層次地搞好教育培訓(xùn)工作。要不斷提高審計(jì)人員專業(yè)審計(jì)技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討。二是要經(jīng)常加強(qiáng)職業(yè)道德教育，牢固樹立審計(jì)人員的廉潔自律意識(shí)，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。三是審計(jì)部門應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其在審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力，正確對(duì)待來自各方面的干擾和壓力。要定期對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并要向社會(huì)公開辦事政策、內(nèi)容、程序、人員，承諾審計(jì)工作的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。