今年審計署安排對部分省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險財政專項補助資金進行審計。針對目前社保經(jīng)辦機構大量使用計算機進行業(yè)務管理和財務核算的特點，在實施審計過程中，我們注重將傳統(tǒng)的審計手段和計算機審計方法相結合，積極開展計算機審計，取得了良好的效果，主要做法是：

    一、注重審前調(diào)查，了解被審計單位使用的軟件，制定相應的實施方案。社保經(jīng)辦機構除采用相應的會計軟件進行核算和生成財務報表外，還使用包括離退休人員基本情況數(shù)據(jù)庫、征收基數(shù)核實數(shù)據(jù)庫、發(fā)放標準數(shù)據(jù)庫和代發(fā)機構發(fā)放數(shù)據(jù)庫等業(yè)務數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行征收和發(fā)放管理，為此，審計組在審前調(diào)查時對社保經(jīng)辦機構計算機使用情況予以重點關注，在制定審計實施方案中，強調(diào)了計算機審計的重要性和要達到的目標，并針對S省社保部門計算機使用的特點，明確了對哪些內(nèi)容采用計算機審計，以及計算機審計的重點。

    二、熟悉使用被審計單位軟件，逐步消化，深入分析，發(fā)現(xiàn)問題。在對S省社保局養(yǎng)老保險決算匯總報表審計時，審計人員首先熟悉了該局的“報表匯總系統(tǒng)”，并運用該系統(tǒng)重新匯總全省報表，金額與該局上報報表金額相同，未發(fā)現(xiàn)異常。但在進一步分析系統(tǒng)文件時，發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)中除各市州和省本級外，還隱藏了一個名為“調(diào)整戶”的戶名，引起審計人員的懷疑。遂將該系統(tǒng)內(nèi)所有數(shù)據(jù)庫進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。并對各市州和省本級報表數(shù)字（除“調(diào)整戶”外）進行匯總，證實該省社保局通過在“報表匯總系統(tǒng)”中設置“調(diào)整戶”，無依據(jù)調(diào)整全省匯總報表，使上報的基金決算報表少反映基金上年結余3.34億元、當年結余7.94億元、累計結余11.29億元。

    三、將計算機審計與傳統(tǒng)的審計方法結合，發(fā)現(xiàn)線索，進行核實。運用省社保局提供的原行業(yè)單位職工基本情況數(shù)據(jù)庫，核定S省原行業(yè)統(tǒng)籌企業(yè)單位繳費基數(shù)時，按國家規(guī)定的標準對數(shù)據(jù)庫相關數(shù)據(jù)匯總、對比后發(fā)現(xiàn)，社保局核定的繳費基數(shù)與國家規(guī)定的標準存在差異。隨即對差異大的幾個企業(yè)進行了延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)S省在核定企業(yè)繳費基數(shù)時，采用“雙重標準”，造成該省中央企業(yè)繳費基數(shù)高于地方企業(yè)，2001年度多繳基本養(yǎng)老保險1.98億元。

    四、將政策法規(guī)的規(guī)定程序化、數(shù)字化，對數(shù)據(jù)庫進行轉(zhuǎn)換、查詢、匯總、分析，發(fā)現(xiàn)問題。在省杜保局審計時，將國務院文件對調(diào)整待遇的規(guī)定轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)庫語句查詢，發(fā)現(xiàn)原行業(yè)單位基礎數(shù)據(jù)管理上的漏洞，發(fā)放數(shù)據(jù)庫中對不符合文件規(guī)定的人員調(diào)整了待遇，每年合計金額11.61萬幾。

    五、結合對被審計單位內(nèi)部控制制度的審查，初步發(fā)現(xiàn)社保機構計算機系統(tǒng)本身存在的一些缺陷。隨著計算機審計的開展，對內(nèi)部控制制度的審查要同時突破傳統(tǒng)的領域，擴展到計算機系統(tǒng)是否安全等領域。在對省社保局內(nèi)控制度審查時，審計組同時對養(yǎng)老金征收發(fā)放數(shù)據(jù)庫的安全性進行了審查，發(fā)現(xiàn)該局對以上數(shù)據(jù)庫沒有開發(fā)系統(tǒng)軟件，數(shù)據(jù)庫完全對外開放，對操作人員沒有設置權限，業(yè)務處理立接通過對數(shù)據(jù)記錄進行刪除和修改即可實現(xiàn)，數(shù)據(jù)庫存在安全隱患。就此問題，審計組向被審計單位提出后，得到了有關領導的高度重視。

    通過在S省社保審計項目中的摸索，我們對在社保領域開展計算機審計有了更加深刻的認識。針對社保部門數(shù)據(jù)量大，涉及面廣的特點，為了進一步提升審計的深度、廣度，在社保領域必須開展計算機審計。同時也必須看到目前計算機審計在社保領域的運用還在摸索階段，需要更多的實踐，借鑒其他專業(yè)審計的經(jīng)驗，探索一條適合社保領域的路子。可以針對社保部門征收、發(fā)放數(shù)據(jù)庫的特點，在收集大量案例的基礎上，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，匯總計算機運用的好經(jīng)驗，形成一套社保計算機審計指南，有步驟地進行社保審計軟件開發(fā)工作。