黨的十六屆三中全會(huì)和中央11號(hào)文件作出振興東北老工業(yè)基地的重大戰(zhàn)略決策，為東北的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了一次千載難逢的發(fā)展機(jī)遇。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，如何在大振興中結(jié)合審計(jì)的職能，找準(zhǔn)定位，發(fā)揮作用，是擺在審計(jì)人面前亟待解決的一個(gè)課題。對(duì)此，筆者結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐談幾點(diǎn)思考。

    要圍繞老工業(yè)基地振興，加速實(shí)現(xiàn)思想觀念和行為方式的兩個(gè)轉(zhuǎn)變

    審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的綜合執(zhí)法部門，如何使其在振興東北老工業(yè)基地的過程中做到著眼于宏觀，緊貼地方黨委、政府的工作中心，服從服務(wù)于老工業(yè)基地振興這個(gè)大局，首要的問題是要進(jìn)一步解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央的重大決策和地方黨委、政府的部署上來。要以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)，大力推進(jìn)就審計(jì)論審計(jì)向就審計(jì)論發(fā)展、就監(jiān)督論服務(wù)轉(zhuǎn)變，從相對(duì)封閉的靜態(tài)常規(guī)審計(jì)向開放式的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變。

    在審計(jì)實(shí)踐中，要圍繞振興老工業(yè)基地的目標(biāo)、重點(diǎn)和措施，本著“有所為有所不為”和“三個(gè)有利于”的原則，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，用發(fā)展的觀點(diǎn)、創(chuàng)新的辦法開展審計(jì)工作。審計(jì)工作的思路和規(guī)劃，要有前瞻性和創(chuàng)造性，要跳出單純的審計(jì)業(yè)務(wù)觀點(diǎn)，自覺樹立大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)。要增強(qiáng)宏觀服務(wù)意識(shí)，立足全局，著手微觀，根據(jù)中心任務(wù)，整合審計(jì)資源，使審計(jì)監(jiān)督的職能得到最大程度的發(fā)揮，審計(jì)成果得到最大限度的應(yīng)用。

    以建立現(xiàn)代企業(yè)制度、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展為重點(diǎn)，大力實(shí)施幫服保障工程

    振興老工業(yè)基地，企業(yè)審計(jì)非常重要。企業(yè)審計(jì)應(yīng)摒棄過去以查錯(cuò)糾弊、處理處罰為主的審計(jì)模式，確立起以摸家底、揭隱患、促發(fā)展為指導(dǎo)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，揭露懲治腐敗，提高資金使用效益，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效果的新的審計(jì)觀念。重點(diǎn)抓好四方面工作：

    一是跟蹤調(diào)查國(guó)家出臺(tái)的振興老工業(yè)基地政策執(zhí)行情況。針對(duì)國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)老工業(yè)基地改造、國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一系列方針、政策、措施，通過開展對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，監(jiān)督并反饋其對(duì)國(guó)家、省、市相關(guān)政策的執(zhí)行情況及存在問題，為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供可靠依據(jù)。

    二是跟蹤審計(jì)企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。振興老工業(yè)基地的核心是結(jié)構(gòu)調(diào)整。為了改變長(zhǎng)期以來受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響而形成的單一國(guó)有經(jīng)濟(jì)的體制性弊端，相當(dāng)一部分不景氣的國(guó)有企業(yè)正在從競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域退出，這已成為國(guó)企改革特別是某些行業(yè)調(diào)整的重要手段。為保證國(guó)有資本退出做到有序、完整，在加強(qiáng)有關(guān)法規(guī)約束的同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是保證國(guó)有資本完整的必要措施。

    三是跟蹤服務(wù)國(guó)有企業(yè)的改制改組。在國(guó)企改革進(jìn)程中，企業(yè)審計(jì)要注意將監(jiān)督的關(guān)口前移，要采取靈活多樣的審計(jì)方式方法，提高審計(jì)的針對(duì)性、科學(xué)性和有效性，充分滿足領(lǐng)導(dǎo)決策的需要；要注意從宏觀著眼，微觀入手，加強(qiáng)審計(jì)成果的開發(fā)和利用，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)查出問題的綜合分析，及時(shí)提出有價(jià)值的審計(jì)要情和審計(jì)信息，為政府宏觀決策當(dāng)好參謀；要不斷強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，在關(guān)注財(cái)經(jīng)方面問題的同時(shí)，重視相關(guān)的其他方面和被審計(jì)單位遇到的困難和問題，為企業(yè)振興創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，實(shí)現(xiàn)審幫促一體化。

    四是圍繞國(guó)有資本收益開展專項(xiàng)投入效益性審計(jì)。資本運(yùn)營(yíng)是資本投入、收益、再投入循環(huán)的過程，過去注重資本現(xiàn)存狀態(tài)經(jīng)營(yíng)狀況的審計(jì)，而忽視總體資本再投入的審計(jì)監(jiān)督。資本的再投入是國(guó)有資本不斷壯大的重要環(huán)節(jié)，因此，資本再投入的科學(xué)性、規(guī)范性、效益性的綜合評(píng)價(jià)需要審計(jì)部門的積極介入，通過進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查，總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)做法，揭示國(guó)有資本投入論證不足、操作不符合程序、造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)等問題，為政府宏觀決策服務(wù)。

    圍繞振興老工業(yè)基地的宏觀目標(biāo)，加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)情況和科學(xué)依據(jù)

    要圍繞地方黨委、政府振興老工業(yè)基地的總體思路，利用審計(jì)觸角比較廣的優(yōu)勢(shì)，開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，反映調(diào)整改造政策任務(wù)的落實(shí)情況，為黨政領(lǐng)導(dǎo)決策提出參謀建議。

    一是突出對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金全過程的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)要以促進(jìn)振興東北老工業(yè)基地政策措施落實(shí)、提高財(cái)政資金和國(guó)債資金使用效益、防范國(guó)有資產(chǎn)流失為目標(biāo)，突出對(duì)涉及全局的重點(diǎn)資金和對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展具有戰(zhàn)略意義的重點(diǎn)項(xiàng)目如財(cái)政性資金投入的重點(diǎn)基本建設(shè)竣工（在建）項(xiàng)目，財(cái)政撥款的道路改造、綠化等重點(diǎn)城建項(xiàng)目進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督，保證資金及時(shí)足額到位、規(guī)范使用、科學(xué)運(yùn)作。

    二是以促進(jìn)建立和完善社會(huì)保障制度為目的，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障資金的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)資金、失業(yè)保險(xiǎn)基金缺口補(bǔ)助資金和再就業(yè)補(bǔ)助資金等投入和管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，剖析存在的問題，促進(jìn)提高社保資金的整體管理水平。特別是對(duì)國(guó)家給予特殊政策支持的社會(huì)保障資金要開展審計(jì)調(diào)查，促使其合理分配和使用，維護(hù)群眾利益和社會(huì)穩(wěn)定。

    三是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)資金的審計(jì)?！叭r(nóng)”問題已成為全面建設(shè)小康社會(huì)的最大難題，也是振興老工業(yè)基地的一大難點(diǎn)，更應(yīng)該成為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。因此在審計(jì)思路上，要樹立大“農(nóng)”字審計(jì)觀念，整合審計(jì)資源，重點(diǎn)投入，做到有的放矢地安排涉及“三農(nóng)”的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題的單位和項(xiàng)目；在審計(jì)方式方法上，做到審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，合法性與效益性審計(jì)相結(jié)合，事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，全程跟蹤審計(jì)與階段性成果審計(jì)相結(jié)合。通過審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，揭示問題，分析原因，提出審計(jì)建議，為解決好“三農(nóng)”問題出計(jì)獻(xiàn)力。

    適應(yīng)國(guó)資管理體制改革的新形勢(shì)，積極探索促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的有效審計(jì)途徑

    隨著國(guó)資委的成立，我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)管理體制已由過去的統(tǒng)一所有、分級(jí)管理變成統(tǒng)一所有、分級(jí)行使產(chǎn)權(quán)。這是審計(jì)工作遇到的新情況、新問題。筆者認(rèn)為在新型的國(guó)有資產(chǎn)管理體制下，審計(jì)監(jiān)督不是退出對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督，而是監(jiān)督的內(nèi)容和方式需要調(diào)整。審計(jì)監(jiān)督方式和內(nèi)容大致應(yīng)圍繞以下四個(gè)方面進(jìn)行：

    一是對(duì)國(guó)資委進(jìn)行監(jiān)督，這種監(jiān)督不只是一般意義上對(duì)其自身預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，主要是對(duì)國(guó)資委履行資產(chǎn)收益權(quán)、重大決策權(quán)和選擇經(jīng)營(yíng)者權(quán)力的監(jiān)督。說得再明確一點(diǎn)，主要是對(duì)國(guó)資委的工作績(jī)效進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。二是對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行直接審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，審計(jì)的重點(diǎn)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與國(guó)資委簽訂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。三是依照審計(jì)法賦予的職責(zé)，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要是接受政府交辦和有關(guān)部門委托，以及社會(huì)舉報(bào)，查處重大違法違規(guī)問題。四是依照審計(jì)法規(guī)定，對(duì)接受委托對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行查證的社會(huì)審計(jì)組織的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，揭露和查處弄虛作假及舞弊行為。

    在做好以上監(jiān)督的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)，以推進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，在振興東北老工業(yè)基地的過程中其作用不可低估。要通過有效的指導(dǎo)，促進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在規(guī)范企業(yè)管理、實(shí)施成本控制、規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮重要作用。