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摘 要:加強民營企業(yè)內(nèi)部審計,建立內(nèi)部審計制度,對民營企業(yè)發(fā)展具有非常大的現(xiàn)實意義。在現(xiàn)實中,民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題是:家族式的管理制約了內(nèi)部審計工作的進行;內(nèi)部審計的手段落后,效率不高;內(nèi)審人員,水平低,影響審計質(zhì)量。要搞好民營企業(yè)內(nèi)部審計工作,一要審計觀念的轉(zhuǎn)變和準確的定位;二要有科學(xué)的內(nèi)審組織定位;三要加強內(nèi)審方法的定位;四要提高內(nèi)審人員的素質(zhì)和水平。
關(guān)鍵詞:民營企業(yè);內(nèi)部審計;定位
當(dāng)前,民營企業(yè)已在整個國民經(jīng)濟中異軍突起,成為國家經(jīng)濟的半壁江山,隨著民營企業(yè)規(guī)模及經(jīng)濟實力的不斷壯大,加強民營企業(yè)內(nèi)部審計,建立、完善民營企業(yè)內(nèi)部審計制度,對民營企業(yè)將來發(fā)展、壯大尤為重要。
一、民營企業(yè)內(nèi)部審計特殊性
1. 民營企業(yè)內(nèi)部審計具有一定復(fù)雜性
民營企業(yè)規(guī)模大小不一,發(fā)展快的已經(jīng)發(fā)展為集團公司,發(fā)展慢的還是小型企業(yè),甚至還是家庭作坊。民營企業(yè)生產(chǎn)性質(zhì)又是多樣化的,有高科技的IT行業(yè);有的只是生產(chǎn)低檔次的生活用品。民營企業(yè)行業(yè)五花八門,有的是信息公司,有的是商業(yè)部門。因此,在實施企業(yè)內(nèi)部審計方面,沒有統(tǒng)一的標準,沒有統(tǒng)一的格式,必須注意積累經(jīng)驗,逐步發(fā)展到現(xiàn)代經(jīng)營審計上來。要從草創(chuàng)之初審計目的是為了查錯防弊的財務(wù)審計,轉(zhuǎn)移到提高企業(yè)經(jīng)濟效益,增強競爭能力和抗風(fēng)險能力的經(jīng)營審計、管理審計上來,注重財務(wù)收支審計與經(jīng)濟管理審計相結(jié)合的格局。
2. 民營企業(yè)內(nèi)部審計更具及時性
民營企業(yè)有別于國企的最大特點是機制靈活, 決策能力自主。這就決定民營企業(yè)在激烈的市場競爭中,善于把握機遇,善于抓住機會發(fā)展壯大自己。激烈的市場競爭促使民營企業(yè)必須從最初的以保護企業(yè)財產(chǎn)安全為目的財務(wù)收支審計,逐步發(fā)展為現(xiàn)代經(jīng)營審計上來。這就使民營企業(yè)內(nèi)部審計更具及時性。
3. 民營企業(yè)內(nèi)部審計范圍有其寬泛性
新世紀知識經(jīng)濟的興起,為企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造了機遇,民營企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟效益審計、經(jīng)營審計在不斷完善的基礎(chǔ)上其內(nèi)容不斷豐富、審計空間不斷拓寬。民營企業(yè)鑒于內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要,內(nèi)部審計可延伸到企業(yè)所能控制及影響的所有方面。包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計,又包括現(xiàn)代經(jīng)濟效益審計,既可以事后審計,又可進行事前審計,其審計工作既可以是保護性的,又可以是建設(shè)性的。近年來,無形資產(chǎn)的管理與審計,高新科技和項目風(fēng)險管理與審計也成為民營企業(yè)內(nèi)部審計的重點。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題
內(nèi)部審計在民營企業(yè)的發(fā)展中起到了積極的作用,但由于自身的局限性及發(fā)展緩慢,自然存在許多問題,對此應(yīng)有清醒的認識。
1. 民營企業(yè)家族式管理制約了內(nèi)部審計工作
家族式管理是民營企業(yè)的特點,在草創(chuàng)之初,的確起到好的作用,于是民營企業(yè)往往認為企業(yè)是自己的企業(yè),都是自己的嫡系掌握重要位置,沒有審計的必要,即使有的企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)也是形同虛設(shè),未能發(fā)揮真正的作用??梢砸会樢娧卣f,在民營企業(yè)內(nèi)部,處處存在著千絲萬縷的親情關(guān)系,業(yè)主與管理者的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系不清,利益沖突不明,內(nèi)部審計就難以處理。家族式管理在很大程度上影響了民營企業(yè)內(nèi)部審計的正常進行,最后導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的例子比比皆是,教訓(xùn)是很沉痛的。
2. 民營企業(yè)內(nèi)部審計理念不高、手段落后阻礙了審計進行
民營企業(yè)管理缺乏現(xiàn)代管理理念,更缺少風(fēng)險控制意識,導(dǎo)致很多規(guī)模很大的民營企業(yè)都沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人甚至認為企業(yè)是自己的,財產(chǎn)是自己的,設(shè)立內(nèi)部審計有什么用,難道自己查自己?理念問題不解決,審計手段自然落伍。當(dāng)今時代電子信息技術(shù)、新通信系統(tǒng)沖擊企業(yè)管理,而民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏行之有效的審計手段,阻礙了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行。
3. 民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)低影響審計質(zhì)量
已設(shè)立民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的,人員大多是從財務(wù)部門調(diào)來的,有財務(wù)知識,但缺少審計理論與實踐,更缺少審計專業(yè)理論知識。從受教育水平看:內(nèi)審人員普遍受教育程度低,不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計所要求的知識、技能,尤其缺少計算機運用方面的知識技能。這樣,影響了審計的質(zhì)量和不利于審計范圍的拓展。
三、民營企業(yè)內(nèi)部審計的迫切性
1. 注重民營企業(yè)內(nèi)部審計觀念的轉(zhuǎn)變與定位
要走向世界,我國民營企業(yè)必須完全打破家族式的管理體制,必須引入現(xiàn)代管理機制,轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念,優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)督機制。在中國,家族企業(yè)是中國民營企業(yè)的普遍形態(tài),其股權(quán)和決策權(quán)高度集中,無論是經(jīng)營權(quán)還是一般管理、決定,80%以上由企業(yè)主本人親自決定。因此,要改變這種現(xiàn)狀,其內(nèi)部審計要重新定位,要轉(zhuǎn)到適合經(jīng)濟規(guī)律發(fā)展的現(xiàn)代審計上來。充分認識到自己的企業(yè)更要加強審計,必須實行企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督,這是企業(yè)健康發(fā)展的必要保障。
2. 加強民營企業(yè)內(nèi)部審計組織定位
民營企業(yè)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)必須有準確的定位,其組織模式的定位應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系相適應(yīng)。一個健全的法人治理結(jié)構(gòu)是:股東大會、董事會、經(jīng)理、監(jiān)事會之間是分權(quán)制衡的,這樣民營企業(yè)各方人士自然關(guān)注內(nèi)部審計,產(chǎn)生制約效應(yīng)。民營企業(yè)內(nèi)部審計大體可采取兩種模式:對于規(guī)模大的公司制民營企業(yè),可實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會制度;對于規(guī)模小的民營企業(yè),可以不設(shè)審計機構(gòu),其內(nèi)部審計可“外包”,———即第三方對其內(nèi)部審計,進行投標或委托會計師事務(wù)所或?qū)徲嬍聞?wù)所承擔(dān),但最好企業(yè)要有專職的內(nèi)部審計長等督辦。
3. 加強民營企業(yè)內(nèi)部審計方法
定位民營企業(yè)內(nèi)部審計要從傳統(tǒng)的重審計多次數(shù)的、地毯式審計轉(zhuǎn)到現(xiàn)代重風(fēng)險審計上來;從重檢查審計到重預(yù)防審計;從逐部門審計到業(yè)務(wù)的全過程審計;審計要從某個局部到全局范圍的拓展。加強和改善風(fēng)險管理已是關(guān)系到企業(yè)生死存亡的重要問題,民營企業(yè)內(nèi)審定位應(yīng)從此入手。風(fēng)險管理主要就是要預(yù)計控制風(fēng)險的方法,并把即將發(fā)生的風(fēng)險盡可能地控制在最低或完全消除風(fēng)險,這就首先要求在審計中能敏銳地發(fā)現(xiàn)那些風(fēng)險領(lǐng)域,這便是預(yù)防審計:包括對可能的高風(fēng)險進行識別,分析并提出風(fēng)險規(guī)避方案;審計投資風(fēng)險管理、利率風(fēng)險管理、商品價格風(fēng)險等,從而達到審計為預(yù)防風(fēng)險服務(wù)。其次,民營企業(yè)內(nèi)部審計方法上盡量達到全過程審計。在審計內(nèi)容上:由檢查會計資料真實性、規(guī)范性,發(fā)展到檢查企業(yè)財務(wù)支出的有效性,重點要改善經(jīng)營管理、挖潛增效;在審計范圍上拓展審查企業(yè)全部經(jīng)濟活動的效益,對投入產(chǎn)出效益進行全面科學(xué)分析比較。再次,利用計算機進行審計已成為內(nèi)部審計的重要手段,還要開發(fā)專門的審計軟件,提高內(nèi)部審計的經(jīng)濟效益。
4. 加強民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)培訓(xùn)
內(nèi)部審計從業(yè)人員的學(xué)歷、專業(yè)、經(jīng)驗要求較高,要具備專業(yè)知識和領(lǐng)導(dǎo)才能以適應(yīng)經(jīng)濟全球一體化之下的審計。我國民營企業(yè)內(nèi)部審計人員主要來自會計專業(yè),不利于審計范圍的拓展。對此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部審計給以足夠的重視,提倡把跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計隊伍,挑選復(fù)合型人才。內(nèi)審人員必須是財務(wù)行家,既懂財會核算,又懂生產(chǎn)流程,更懂計算機、法律,并通過專門培訓(xùn)等教育手段不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。走向世界的民營企業(yè),必須舍得智力投資,并鼓勵內(nèi)審人員通過自學(xué)提高學(xué)歷水平、專業(yè)水平。還應(yīng)重視內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)教育,增強內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識,提倡保持和發(fā)揚堅持原則、勤勉敬業(yè)和銳意進取的精神,不斷提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng),不斷提高企業(yè)內(nèi)審人員的理論水平和業(yè)務(wù)水平,并做到與時俱進,以適應(yīng)民營企業(yè)日益成長壯大的需要。
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