一、貨幣資金收支實施三級內(nèi)審制度

　　一個單位貨幣資金管理的好壞直接影響到單位的經(jīng)營活動。因此各單位應當根據(jù)國家法律法規(guī)，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的貨幣資金三級內(nèi)審制度。

　　1.現(xiàn)金管理中的三級審查制?，F(xiàn)金管理中的三級審查主要是對庫存現(xiàn)金的分級審查。第一級審查，由出納員自己進行現(xiàn)金盤點，做到日清月結(jié)、賬實相符（現(xiàn)金日記賬臺賬與庫存現(xiàn)金相符）、賬機相符（即手工現(xiàn)金日記賬與計算機的有關內(nèi)容相符）。第二級審查由財務部門或?qū)徲嫴块T對出納的庫存現(xiàn)金定期進行監(jiān)盤。監(jiān)盤前，應記錄監(jiān)盤時點上的現(xiàn)金余額，根據(jù)出納在盤點之前尚未入賬的原始憑據(jù)推算出實際的庫存現(xiàn)金。由出納清點，監(jiān)盤人員在一旁監(jiān)督。第三級審查是由公司組織人員進行監(jiān)盤。監(jiān)盤程序與第二級審查相同。通過現(xiàn)金管理的三級審查，既可保證公司財產(chǎn)的安全與完整，又可防止會計人員職務犯罪，還可增加現(xiàn)金管理中的透明度。

　　2.單位一切收付款項，除制度規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的項目外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。對于貨幣資金的支付，也應采取相應的三級審批制。如用款單位提出支付申請，經(jīng)辦人首先必須進行自我審計，審核合同或協(xié)議，然后由所在部門領導進行一級審核，審核內(nèi)容主要是所填報內(nèi)容的真實性，并提交公司財務部。其次，財務部門根據(jù)支付申請，審核各項手續(xù)是否齊全。最后，審批人根據(jù)職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。這級審核，主要是單位主管領導審批，也是重點審核。通過用款三級審批，可避免用款中的失誤，也為提高企業(yè)的資金運用和資金安全提供保證。

　　二、對物資管理中的三級內(nèi)審制

　　要搞好一個企業(yè)的物資管理環(huán)節(jié)中的內(nèi)部監(jiān)控制度，必須建立和實行實物資產(chǎn)管理的崗位責任制，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用發(fā)出、保管及處置等環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。

　　1.物資采購中的三級審批制，其具體做法是：物資使用單位根據(jù)實際需要提出采購申請。在提出申請之前，必須進行審核，看該物資是否急需購進，是否仍有存貨或有可替代用品等，此為第一級審核。采購部門根據(jù)采購申請，制定采購計劃，選擇供應商，簽訂采購合同，分管領導根據(jù)采購部門或信息部門提供的信息（如物資價格）進行審批，此為第二級審核。物資入庫后，審計部門或財務部門根據(jù)入庫驗收單對照采購合同進行最后核對，此為第三級審核。

　　2.在存貨管理中也應該采取三級審核制。無論是入庫、出庫，倉庫保管員應按照相關部門轉(zhuǎn)來的單據(jù)，對照實物辦理相關手續(xù)，此為第一級審核。倉庫記賬員根據(jù)出入庫單據(jù)記錄保管賬并定期與保管員對實物進行核對，以便核實商品的實際庫存，盡早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，此為二級審核。單位財務部門或?qū)徲嫴块T應定期或不定期對倉庫實行實地盤點，商品的實物負責人（如保管員）必須在場，將實存數(shù)量與賬存數(shù)量進行核對，檢查賬賬和賬實是否相符，以檢驗存貨儲存核算的正確性，此為三級審核。通過這三級審核，從最大程度上保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

　　三、產(chǎn)品賒銷中的三級審批制

　　實行產(chǎn)品賒銷三級審批制度，主要目的是降低外欠款的風險，確保資金及時迅速收回。其具體做法是：如客戶提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時，銷售部門首先應對客戶的信用度進行審查，查詢以前年度的付款情況及其資信情況，或者了解該客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否異常等。如經(jīng)審查認為該客戶信用程度高、資信證明良好、經(jīng)營狀況處于較好循環(huán)狀態(tài)，即可提出賒欠報告。報告內(nèi)容包括：產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額、付款時間、責任擔保等。此為第一級審查。部門負責人簽字后交財務部門進行第二級審核。財務部門在審核時要結(jié)合銷售合同對報告內(nèi)容的真實性、合法性以及內(nèi)容是否齊全進行審核并蓋章，交由主管領導進行審核批準后執(zhí)行。經(jīng)過這三級審核，可最大限度地減少客戶賴賬，或出現(xiàn)因賒銷產(chǎn)品而與客戶打官司的情況。

　　四、會計核算中的三級審核制

　　由于許多單位已經(jīng)實現(xiàn)電算化，賬務處理都由計算機進行，那么會計核算中的記賬憑證的審計至關重要。第一級審核是記賬憑證錄入人員相互進行審核。這種審核一般是在記賬憑證未打印出來之前進行。審核的內(nèi)容主要是原始單據(jù)的正確性、合法性、完整性以及記賬憑證編制的正確性。第二級審核是財務部門設置的專業(yè)審計員審核。包括記賬憑證摘要是否準確，會計科目的運用是否正確，記賬金額是否正確，原始單據(jù)有無漏記或多記的錯誤等。第三級審核是財務部門負責人作最后審核。對那些容易發(fā)生錯誤和容易產(chǎn)生歧義的會計業(yè)務進行重點審核。這樣通過記賬憑證的三級審核后，其錯誤率將降到最低點。

　　對于會計核算中的其他內(nèi)容諸如會計報表等也同樣應采用三級審核制，其方法與記賬憑證三級審核制大體相同。應當提起注意的是增值稅申報中的三級審核制。因為增值稅作為一種價外稅，其特點與所得稅大相徑庭，而且在會計工作中是占據(jù)了相當重要的地位。其操作的難度，核算過程中的復雜性，對單位經(jīng)營活動的影響性，都決定了對增值稅的申報應給予極大的關注與重視。

　　對增值稅申報進行三級內(nèi)審，第一關首先是發(fā)票錄入人員的自審，即對錄入的銷項發(fā)票和進項發(fā)票認真地進行審查復核。審核內(nèi)容主要是增值稅發(fā)票上的各個項目有無輸入上的錯誤。增值稅申報員進行二次審核，不僅要逐筆審核，同時還要進行計算性復核。所謂計算性復核是指增值稅申報中的銷項稅額必須與增值稅銷項明細賬中的稅額相符，其進項稅額必須與增值稅進項明細賬中的金額相符。第三級審核主要是計算性復核，方法同第二級復核。