摘要：在企業(yè)效績評價過程中，如何科學(xué)地進(jìn)行評議指標(biāo)量分是開展企業(yè)效績評價工作的重要環(huán)節(jié)，直接影響著企業(yè)效績評價結(jié)果的客觀公正性，是擺在我們面前急待解決和規(guī)范的重要課題。

　　根據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》，企業(yè)效績評價指標(biāo)由基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)三大類組成，前兩項(xiàng)指標(biāo)主要依據(jù)經(jīng)審計(jì)后的企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)資料進(jìn)行評價量分，評價結(jié)果較為客觀；而評議指標(biāo)屬定性分析指標(biāo)，是對影響企業(yè)經(jīng)營效績的非計(jì)量因素，諸如經(jīng)營者的基本素質(zhì)、經(jīng)營管理水平、職員素質(zhì)、企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新能力等的評價，這類指標(biāo)的量分主要依靠評估專家的職業(yè)判斷。這些指標(biāo)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的核心競爭力，是綜合評價企業(yè)經(jīng)營效績，反映企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要指標(biāo)。筆者曾以專家身份多次參加過評議指標(biāo)的量分工作，就此談些體會。

　　一、評議指標(biāo)量分過程中存在的問題

　　評議指標(biāo)量分過程中的問題集中體現(xiàn)在量分的客觀性上。

　　（一）在企業(yè)效績評價過程中評議指標(biāo)量分口徑不易把握。由于評議指標(biāo)是屬定性指標(biāo)，一般沒有一定的量化指標(biāo)作為評價的標(biāo)準(zhǔn)，幾乎所有被評單位的自評報告，都按照8項(xiàng)評議指標(biāo)的A級標(biāo)準(zhǔn)收集整理材料，并列舉了大量的事實(shí)作為佐證，例如在設(shè)備的更新方面、在經(jīng)營管理方面、在創(chuàng)新方面、在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面等，都充分展示出自己的先進(jìn)性、科學(xué)性和創(chuàng)新性。在這種情形下，單憑被評單位的自評報告，孰優(yōu)孰劣，專家確實(shí)很難斷定，口徑不知該如何把握，因此，在8項(xiàng)評議指標(biāo)的量分上，幾乎都是A級，單位與單位之間在評議指標(biāo)項(xiàng)目下很難拉開差距。

　?。ǘ┯捎谠u議指標(biāo)量分口徑難以把握，造成了專家在量分時的主觀隨意成分較大。正是由于評議指標(biāo)本身的特點(diǎn)，造成了有些專家根據(jù)企業(yè)的計(jì)量指標(biāo)（權(quán)重為80%）或財務(wù)業(yè)績作為評議指標(biāo)的量分依據(jù)，即計(jì)量指標(biāo)部分分值高的或企業(yè)財務(wù)業(yè)績好的，則評議指標(biāo)的量分就高；還有一些專家則以被評單位自評報告所述為依據(jù)，凡是被評單位自評報告中有關(guān)評議指標(biāo)這部分的材料整理展示得好的，則評議指標(biāo)的分值就高。

　　（三）在進(jìn)行評議指標(biāo)打分時，由于受到時間、精力以及經(jīng)費(fèi)等因素的限制，未能進(jìn)行必要的問卷調(diào)查，這是導(dǎo)致專家對評議指標(biāo)量分把握不準(zhǔn)，從而形成量分時主觀隨意性較大的一個重要原因。

　　上述現(xiàn)象的存在，使評價往往流于形式，嚴(yán)重影響到評議指標(biāo)量分的準(zhǔn)確性和客觀性，制約著評議指標(biāo)作用的有效發(fā)揮。

　　二、評議指標(biāo)量分的原則

　　根據(jù)上述評議指標(biāo)量分過程中存在問題的分析，我認(rèn)為，要充分發(fā)揮評議指標(biāo)的作用，就必須按以下原則，對評議指標(biāo)進(jìn)行合理、客觀地量分：

　?。ㄒ唬┛陀^性原則對八項(xiàng)評議指標(biāo)的量分應(yīng)有客觀的依據(jù)，既不能僅憑被評單位的自評報告給分，也不能單憑被評單位計(jì)量指標(biāo)的得分情況或企業(yè)財務(wù)業(yè)績狀況進(jìn)行判斷量分，更不能只憑專家的主觀臆斷量分。評價指標(biāo)體系中80%的計(jì)量指標(biāo)有其局限性，它不能就影響企業(yè)效績的重要的非計(jì)量因素進(jìn)行評價，也正是因?yàn)檫@一缺陷，才需要有定性評議指標(biāo)作補(bǔ)充，也就是說，評議指標(biāo)的很多內(nèi)容是無法通過計(jì)量指標(biāo)反映的，顯然，對評議指標(biāo)的量分不能單純依據(jù)計(jì)量指標(biāo)的得分情況；此外，企業(yè)財務(wù)業(yè)績的評價側(cè)重于短期的經(jīng)營業(yè)績，而非財務(wù)指標(biāo)或定性指標(biāo)則往往用于企業(yè)長期經(jīng)營效績的評價，因此，財務(wù)業(yè)績的好壞不能作為評議指標(biāo)量分的依據(jù)。要使評議指標(biāo)的量分盡可能地客觀，必須對評議指標(biāo)進(jìn)行量化分析，運(yùn)用實(shí)地觀察法和比較法取得佐證材料，依據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，如同行業(yè)水平、行業(yè)平均水平、國際先進(jìn)水平、國內(nèi)先進(jìn)水平等予以量分。

　?。ǘ┛尚行栽瓌t為評議指標(biāo)量分所設(shè)計(jì)的各種程序和方法，包括所采用的調(diào)查方法應(yīng)具有可行性。這里的可行性包括可操作性、重要性和成本—效益原則。為了取得評議指標(biāo)量分的客觀依據(jù)，需要設(shè)計(jì)和采用一定的調(diào)查方法，包括調(diào)查表的設(shè)計(jì)、發(fā)放和回收等。進(jìn)行該項(xiàng)工作時，必須考慮可操作性，不宜太繁瑣，以達(dá)到盡可能地節(jié)約評議指標(biāo)量分所需的工作日和成本，這也是貫徹成本—效益原則的需要。為取得評議指標(biāo)量分所需的依據(jù)，調(diào)查的范圍越廣，方法越具體越好，但是如若為獲取某項(xiàng)評議指標(biāo)依據(jù)所花費(fèi)的成本大于其所能帶來的利益，則可考慮采取其他成本較低的替代方法；然而，若該資料的收集很重要，即在評議指標(biāo)量分中起著至關(guān)重要的作用，哪怕成本很高，也應(yīng)進(jìn)行。這種度的把握有賴于專家的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷。

　?。ㄈ┻m用性原則在評議指標(biāo)量分過程中，對量分依據(jù)可以有一個總的要求和范式，但不應(yīng)僅局限于此，各評價部門可根據(jù)被評價單位的具體情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，可以增減有關(guān)程序，調(diào)整有關(guān)調(diào)查的內(nèi)容和方法，使得佐證資料的收集和評議指標(biāo)的量分盡可能地高效-既客觀、公正、節(jié)省時間和費(fèi)用，又符合企業(yè)的特點(diǎn)。

　?。ㄋ模┤罕娫u議與專家量分相結(jié)合的原則正如前述，評議指標(biāo)量分的合理性關(guān)鍵在于依據(jù)，有了客觀的依據(jù)，評議指標(biāo)的量分就有了基本的保證。在評議指標(biāo)量分中，專家的量分應(yīng)以群眾（這里的群眾可以是被評單位的職員，也可以是被評單位的客戶或其他等）的評議為基礎(chǔ)，結(jié)合自己的職業(yè)判斷。只有這樣，才能使得評議結(jié)果盡可能地客觀、公正。

　　三、規(guī)范評議指標(biāo)量分的建議

　　根據(jù)以上對評議指標(biāo)量分過程中的問題分析及量分應(yīng)遵循的原則闡述，為了規(guī)范評議指標(biāo)的量分，建議做好以下幾方面的工作：

　?。ㄒ唬┙M織企業(yè)效績評價工作的部門應(yīng)對評議指標(biāo)量分子以充分關(guān)注和重視為了保證評議指標(biāo)量分工作的順利開展，取得較為合理、客觀、公正的評價結(jié)果，組織企業(yè)效績評價工作的部門，應(yīng)先行聘請有關(guān)專家，針對不同的企業(yè)，就如何進(jìn)行評議指標(biāo)的量分廣泛征求意見，達(dá)成共識。

　?。ǘ┰O(shè)計(jì)必要的問卷調(diào)查表問卷調(diào)查表的設(shè)計(jì)是取得部分評議指標(biāo)量分的客觀依據(jù)，問卷調(diào)查表設(shè)計(jì)得是否科學(xué)、簡捷、合理，直接關(guān)系到調(diào)查結(jié)果是否客觀。

　　1、問卷調(diào)查表的設(shè)計(jì)可根據(jù)需要，采用不同的形式，可以將評議指標(biāo)所需要7解的內(nèi)容囊括在一個問卷調(diào)查表中，也可以根據(jù)評議指標(biāo)的性質(zhì)分別設(shè)計(jì)問卷調(diào)查表。但是，無論采用哪種形式，問卷調(diào)查表的設(shè)計(jì)都必須明確調(diào)查的目的和重點(diǎn)，適合企業(yè)的特點(diǎn)、囊括評議指標(biāo)所需的主要信息、問題要適量、所問題目應(yīng)易于理解和回答。只有這樣，才能取得良好的效果。適用于問卷調(diào)查的評議指標(biāo)有：經(jīng)營者基本素質(zhì)、發(fā)展創(chuàng)新能力、基礎(chǔ)管理水平等。以“經(jīng)營者基本素質(zhì)”這一評議指標(biāo)為例，其問卷調(diào)查表可設(shè)計(jì)如表所示：

　　注：知識結(jié)構(gòu)、道德品質(zhì)、科學(xué)決策水平，“很好”為2分，“好”為1.8分，“一般”為1分，“不好”為0.8分，“很不好”為0.5分；敬業(yè)精神、開拓創(chuàng)新能力、團(tuán)結(jié)協(xié)作能力、組織能力，“很好”為3分，“好”為2分，“一般”為1.5分，“不好”為1分，“很不好”為0.8分。

　　組織評價部門還可根據(jù)被評價單位的具體情況調(diào)整調(diào)查項(xiàng)目。

　　2、運(yùn)用隨機(jī)取樣的原則確定問卷調(diào)查表的調(diào)查對象。先行確定擬調(diào)查對象的性質(zhì)，是系企業(yè)內(nèi)部的人員，還是企業(yè)的客戶；之后，在各個層面選取樣本。如調(diào)查對象是企業(yè)內(nèi)部人員，則應(yīng)在企業(yè)的各個層面，包括企業(yè)的中層領(lǐng)導(dǎo)、基層領(lǐng)導(dǎo)和職員及相關(guān)部門中，按隨機(jī)原則選取調(diào)查對象，發(fā)放問卷。被調(diào)查者只要在相應(yīng)的欄內(nèi)打“√”即可，問卷回收后即可進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算，其統(tǒng)計(jì)結(jié)果作為專家量分的依據(jù)。

　　（三）運(yùn)用實(shí)地觀察法和計(jì)算法等取得其他評議指標(biāo)量分的客觀依據(jù)1、“產(chǎn)品市場占有能力”是一項(xiàng)可定量計(jì)算的評議指標(biāo)，它是企業(yè)銷售收入凈額占行業(yè)銷售收入凈額的比值，這一比值與同行業(yè)相比，即可知企業(yè)在市場上處于什么地位，從而決定核項(xiàng)指標(biāo)的分值。例如，某行業(yè)平均產(chǎn)品市場占有率為8%，相同規(guī)模的最具競爭力企業(yè)的產(chǎn)品市場占有率為12%，經(jīng)有關(guān)計(jì)算，被評單位的產(chǎn)品市場占有率為10.5%，且呈上升趨勢，則該單位的“產(chǎn)品市場占有能力”指標(biāo)可量分為A級。

　　2、關(guān)于“經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略”量分，應(yīng)先由被評單位提供科技投入、產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷、更新設(shè)備、項(xiàng)目規(guī)劃、資產(chǎn)重組、資本籌集及人力資源等各方面的規(guī)劃或計(jì)劃，再由有關(guān)專家對這些規(guī)劃或計(jì)劃是否齊全、是否可行，以及執(zhí)行情況進(jìn)行評價量分，并作為“經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略”評議指標(biāo)量分的附件。由于這些計(jì)劃和項(xiàng)目的可行性論證需要一定的時間，因此，被評單位應(yīng)按評估專家的要求，提前將有關(guān)材料送給專家，以便專家有充分的咨詢、調(diào)查工作時間。

　　3、“在崗員工素質(zhì)”可根據(jù)被評單位職員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)、考勤情況、提出建設(shè)性建議多少及被采用和產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益情況等幾方面列表進(jìn)行綜合計(jì)算后量分。關(guān)于被采納建議所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)有具有說服力的旁證材料。

　　4、“技術(shù)裝備更新水平”的評議指標(biāo)，首先，由行業(yè)的專家實(shí)地考察被評單位所使用的生產(chǎn)設(shè)備情況，對其先進(jìn)程度進(jìn)行判斷：是屬國際先進(jìn)還是國內(nèi)先進(jìn)，還是一般或落后；其次，對其設(shè)備開工率或閑置率、更新改造率、技術(shù)投入水平，依據(jù)有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算或復(fù)核后，作為評議專家組進(jìn)行量分的依據(jù)。

　　5、“綜合社會貢獻(xiàn)”這一評議指標(biāo)的量分可根據(jù)被評價單位上交財政稅收收入占本地區(qū)財政收入的比率，提供哪些就業(yè)與再就業(yè)崗位或機(jī)會，以及在經(jīng)營過程中是否遵守誠信原則等綜合情況給分。其中，誠信原則尤為重要，如果被評價單位發(fā)生了重大的違反誠信原則的事項(xiàng)，則該指標(biāo)以0分計(jì)。這里的重大性以客戶的投訴或媒體的曝光為依據(jù)。

　　6、對“基礎(chǔ)管理水平”評議指標(biāo)的量分，在問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上，應(yīng)對安全生產(chǎn)管理予以高度重視，如果被評單位在評價年度內(nèi)曾發(fā)生過重大的安全事故，則該項(xiàng)評議指標(biāo)以0分計(jì)。

　?。ㄋ模┍辉u單位應(yīng)積極地配合企業(yè)效績評價對于被評單位而言具有極為重要的意義：通過評價活動，企業(yè)管理者可以了解本企業(yè)在行業(yè)中的地位，總結(jié)企業(yè)在管理中的經(jīng)驗(yàn)和存在的問題，針對差距，實(shí)施有效的措施，不斷提高經(jīng)營管理水平，從而促使企業(yè)不斷地向前發(fā)展。這不僅可以提升企業(yè)的形象，還可以提升管理者自身的形象和地位。為此，被評單位不應(yīng)將自己放在被動的位置上，而應(yīng)積極、主動地配合評議指標(biāo)的量分工作，包括主動地提供有關(guān)本企業(yè)的背景及介紹材料，以及評價所需的各項(xiàng)資料，使專家能全面綜合地了解被評企業(yè)的情況，從而達(dá)到合理量分的目的。

　　上述建議，可以有效地解決評議指標(biāo)量分的客觀性問題，充分發(fā)揮評議指標(biāo)在企業(yè)效績評價指標(biāo)體系中的作用，使效績評價結(jié)果更為合理、客觀、公正。