在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和深化會計改革過程中，企業(yè)在遵守會計制度、會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位會計工作實(shí)際出發(fā)，建立健全本企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。

　　（一）交易授權(quán)

　　其主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。如重大資本支出和股票發(fā)行，個別顧客賒購等。

　　（二）責(zé)任劃分

　　明確各部門及各人員的職責(zé)，做到不相容職務(wù)的分離，主要是授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審查、執(zhí)行與記錄、記錄與保管、保管與清查、記總賬與記明細(xì)賬及日記賬的分離。如，采購部門人員應(yīng)負(fù)責(zé)簽發(fā)采購單，會計部門應(yīng)記錄已收到的貨物，倉庫人員則應(yīng)負(fù)責(zé)貨物的保管工作，在記錄此項采購交易之前，會計人員應(yīng)確定采購已經(jīng)過授權(quán)，所訂購的貨物已實(shí)際收到。職責(zé)劃分的主要目的是為了預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的責(zé)任時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。

　?。ㄈ┟鞔_資產(chǎn)保管與記錄分工

　　應(yīng)明確規(guī)定：現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離，有價證券買賣的授權(quán)、執(zhí)行和記錄應(yīng)嚴(yán)格分工，保管應(yīng)收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計記錄，票據(jù)的接受、貼現(xiàn)、更換需經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。接受顧客票據(jù)需經(jīng)批準(zhǔn)手續(xù)，可使偽造票據(jù)以沖抵盜用現(xiàn)金的可能性大為減少；票據(jù)的貼現(xiàn)和換新（即票據(jù)到期后顧客未付款而是簽發(fā)新的票據(jù)）也應(yīng)經(jīng)主管人審核和批準(zhǔn)，否則經(jīng)辦人員可能在貼現(xiàn)或顧客付款后截留現(xiàn)金而用偽造票據(jù)加以掩飾。

　　票據(jù)到期時如果顧客只付了其中的部分款項則應(yīng)將付款日期、金額、余額等記在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上進(jìn)行適當(dāng)記錄，以免經(jīng)辦人員剽竊部分付款的現(xiàn)金收入。

　?。ㄋ模{證與記錄控制

　　應(yīng)規(guī)定將原始憑證預(yù)先編號，這有助于“完整性”認(rèn)定，保證所有交易均已記錄和沒有交易被重復(fù)記錄；所有作廢的憑證都需妥善保存；對賬證、賬賬、賬表相互核對應(yīng)作出詳細(xì)規(guī)定。

　?。ㄎ澹┙⒋尕浀膶?shí)物流轉(zhuǎn)程序、價值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制

　　存貨是一個比重很大的資產(chǎn)項目，在流動資產(chǎn)總額中所占比重最大，它流動性強(qiáng)、周轉(zhuǎn)快，企業(yè)應(yīng)將存貨的內(nèi)控制度，作為企業(yè)整個內(nèi)部控制的重要方面。

　　1、存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制主要涉及采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)及發(fā)運(yùn)等各項程序。（1）采購：應(yīng)由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)，采購部門根據(jù)存儲或其他授權(quán)部門的請購單采購，須填順序編號的正式訂貨單，并將訂單副本分送會計部門和驗收部門，注意發(fā)出訂單之前取得財會部門對合約的核準(zhǔn)。（2）驗收：應(yīng)由獨(dú)立于采購、存儲等部門以外的部門負(fù)責(zé)驗收，驗收完畢轉(zhuǎn)送存儲部門，并將驗收單分送采購部門、存儲部門和財會部門。（3）存儲：入庫時，由存儲部門先行點(diǎn)驗和檢查，簽收后，將實(shí)際入庫貨物的數(shù)量通知會計部門，據(jù)此確定了其本身應(yīng)負(fù)的責(zé)任，存儲部門還應(yīng)將存貨分類存放，并填制標(biāo)簽。（4）發(fā)貨：存儲部門須據(jù)預(yù)先編號并經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)貨。領(lǐng)料單一式三份，由領(lǐng)料、存儲、財會部門各存一份。（5）生產(chǎn)：根據(jù)顧客訂單、銷貨合同，市場預(yù)測以及經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量來確定生產(chǎn)產(chǎn)品的品種和數(shù)量。（6）發(fā)運(yùn)：由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行。裝運(yùn)貨物時須持核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出貨單，出貨單一式四聯(lián)，分交存儲、發(fā)運(yùn)、顧客、開單（開發(fā)票的依據(jù)）部門。

　　2、存貨價值流轉(zhuǎn)記錄主要由會計部門執(zhí)行，本部門應(yīng)建立健全成本會計控制和永續(xù)盤存制度，從原料采購成本到產(chǎn)成品完工成本進(jìn)行全過程的控制。（1）成本會計控制：根據(jù)經(jīng)驗和同行業(yè)的水平，測定成本計劃或控制目標(biāo)；嚴(yán)格控制生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生；設(shè)置相應(yīng)總分類、明細(xì)分類賬戶、選擇恰當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒w集并分配生產(chǎn)費(fèi)用、確定產(chǎn)品生產(chǎn)成本；進(jìn)行成本分析。（2）永續(xù)盤存制：即應(yīng)由會計部門設(shè)立各種有數(shù)量、有金額的存貨明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證，逐日逐筆登記存貨的收發(fā)數(shù)量和金額，并隨時反映結(jié)存數(shù)量及金額。實(shí)物與賬簿要分管，并將明細(xì)賬置于總賬的控制之下，并經(jīng)常核對總賬與明細(xì)賬，存貨賬面記錄結(jié)存數(shù)要定期與存貨實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量核對。

　?。┟鞔_規(guī)定計算機(jī)財務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法

　?。?）由主辦會計根據(jù)審核無誤的原始憑證操作計算機(jī)作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個臨時數(shù)據(jù)庫中，以便調(diào)出修改，同時應(yīng)對輸出的記賬憑證確認(rèn)后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核，對于審核無誤的記賬憑證，稽核員交出納員進(jìn)行收、付款，并操作計算機(jī)將主辦會計存入臨時數(shù)據(jù)庫中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)庫中，以便進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會計工作。任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作，應(yīng)對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)處理，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度。（3）對存取權(quán)限要進(jìn)行控制，設(shè)多級安全保密措施，操作權(quán)限（密級）的分配，由財務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，相互控制，明確責(zé)任。