長期以來，人們在思想上缺乏環(huán)境意識；在理論上認(rèn)為沒有勞動參與并不能進行市場交易的環(huán)境資源沒有價值；在行動上對環(huán)境資源進行掠奪性開發(fā)，致使自然資源大量損毀、生態(tài)資源嚴(yán)重惡化，削弱了經(jīng)濟發(fā)展的根基。隨著環(huán)境的惡化，人類為經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展付出了沉重的代價，這使人類逐漸認(rèn)識到環(huán)境保護、環(huán)境管理的重要性。環(huán)境管理是指國家(地區(qū))利用經(jīng)濟、行政、法律等手段，從宏觀角度對自然資源和生態(tài)資源的利用、補償和恢復(fù)進行管理和控制，引導(dǎo)微觀組織在進行經(jīng)濟決策時充分考慮環(huán)境因素，協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境的關(guān)系，維持社會、經(jīng)濟及生態(tài)的可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境管理需要會計的計量、記錄和報告，需要會計系統(tǒng)提供完整真實的環(huán)境經(jīng)濟指標(biāo)；反過來，環(huán)境會計信息系統(tǒng)所提供信息的質(zhì)量又直接影響著環(huán)境管理的成敗。環(huán)境的惡化，要求產(chǎn)生環(huán)境管理，而環(huán)境管理的產(chǎn)生又要求環(huán)境會計隨之產(chǎn)生和發(fā)展。
    
　　目前，環(huán)境會計仍處于產(chǎn)生、發(fā)展階段，如何確定其核算范圍，對環(huán)境資源如何進行計量，如何將會計的核算方法引入環(huán)境管理中，有待于人類的正確認(rèn)識。由于環(huán)境資源具有效用性、稀缺性、模糊性等特點，在人們對其認(rèn)識過程中，需要建立一定的“階梯”，這個階梯就是基本前提和制約條件，即會計基本假設(shè)。財務(wù)會計在其產(chǎn)生、發(fā)展過程中，建立了較為科學(xué)的基本假設(shè)，并且在此基本假設(shè)的基礎(chǔ)上，建立了財務(wù)會計的基本理論和核算體系。環(huán)境會計作為會計的一個分支，可以沿用財務(wù)會計提出的一些前提或制約條件，但環(huán)境會計的核算內(nèi)容、依存條件畢竟有其特殊性，不可能完全借助財務(wù)會計的基本假設(shè)來建立環(huán)境會計的核算理論和核算體系，必須建立符合環(huán)境會計特點的一些假說和制約條件。
    
　　環(huán)境資源是整個人類的共同財產(chǎn)，但是由于存在著國家，國家憑借其權(quán)利對地域進行劃分，同時也劃分著環(huán)境資源的所有權(quán)、使用權(quán)和控制權(quán)，環(huán)境會計進行核算時有必要劃定空間范圍，并僅核算本空間范圍內(nèi)的環(huán)境及其資源。按國界劃分環(huán)境會計核算的空間范圍，實際上是把本國環(huán)境資源的儲量、開發(fā)、利用、環(huán)境資源降級和保護等作為一個整體，從國家的角度對其進行核算和控制。在整體內(nèi)部又有各個獨立核算的微觀經(jīng)濟組織以環(huán)境資源為物質(zhì)基礎(chǔ)進行經(jīng)濟活動，并從環(huán)境及其資源中享受著利益。本國地域內(nèi)的環(huán)境資源所有權(quán)均屬于國家，但微觀經(jīng)濟組織對其可以有使用權(quán)和控制權(quán)。因此，環(huán)境會計不但要界定國家間環(huán)境資源核算的空間范圍，而且還要界定微觀經(jīng)濟組織間環(huán)境資源核算的空間范圍。
    
　　從長期發(fā)展的角度來看環(huán)境資源特點及其利用現(xiàn)狀，需要拓展代際界限，提出長期延續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。后代人不僅享受著前代人開發(fā)、利用環(huán)境資源并以有形資本形式表現(xiàn)的勞動成果，而且也必須承受環(huán)境污染和資源枯竭等后果。今天享受經(jīng)濟發(fā)展成果的人類，由于過度破壞地球資源和污染地球環(huán)境，可能會使今后幾代人的處境惡化。針對這一狀況，世界與發(fā)展委員會提出可持續(xù)發(fā)展概念，即“今天的人類不應(yīng)以犧牲今后幾代人的幸福而滿足其需要�！睂⒖沙掷m(xù)發(fā)展概念融匯到環(huán)境會計核算中來，就是從會計的角度評價本代人和后代人的環(huán)境資源開發(fā)、利用狀況和環(huán)境污染狀況。因此，環(huán)境會計核算不但要反映本代人的環(huán)境資源利用、開發(fā)和環(huán)境污染狀況，而且還要反映本代人為后代人留下的環(huán)境資源情況。
    
　　人類所進行的經(jīng)濟活動幾乎都涉及到對自然世界的改造，而且從目前情況看，人類進行的經(jīng)濟活動往往會導(dǎo)致過分的環(huán)境衰退。因為許多自然資源不是勞動的產(chǎn)物，當(dāng)其被人們分享時，利用環(huán)境資源的人類并未就其真實的價值作出償付。要有效地抑制對環(huán)境資源的過分掠奪，必須給環(huán)境資源一個適當(dāng)?shù)膬r格，即以貨幣計量其價值，并要求使用者對耗費的環(huán)境資源按其價值償付。環(huán)境資源的效用是多種多樣的，而且有著質(zhì)的差別，如果能尋找一種效用單位對環(huán)境資源進行計量，則環(huán)境資源就只有量的差別。在當(dāng)前的社會、經(jīng)濟條件下，能夠充當(dāng)綜合計量尺度的計量單位只有貨幣。
    
　　在當(dāng)前的社會、經(jīng)濟條件下，環(huán)境資源需要劃分范圍；環(huán)境資源的開發(fā)、利用都要以可持續(xù)發(fā)展為前提；要有效地利用環(huán)境資源，必須確定其便于計量的價值尺度。對這些前提和約束條件進行歸類，可以得出環(huán)境會計的基本前提為：會計主體、可持續(xù)發(fā)展、貨幣計量。

　　一、會計主體

　　環(huán)境資源雖然是人類的共同財產(chǎn)，并有其固有的特點，但環(huán)境會計所提供的信息并不是漫無邊際的，而是嚴(yán)格地限制在獨立具有所有權(quán)、使用權(quán)或控制權(quán)的某一國界或地域內(nèi)，或是實際開發(fā)、利用環(huán)境資源的微觀經(jīng)濟組織內(nèi)。這樣界定的空間范圍，稱為環(huán)境會計主體。環(huán)境會計主體所擁有的環(huán)境資源不僅是當(dāng)代人進行經(jīng)濟活動和生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是當(dāng)代人留給后代人的財產(chǎn)。以環(huán)境資源為經(jīng)濟活動的物質(zhì)基礎(chǔ)時，必然會形成環(huán)境資源的耗費，同時也能夠從環(huán)境資源中獲得效用。為了給后代人留下可供發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，當(dāng)代人需要一定數(shù)量的投資以保護環(huán)境。因此，環(huán)境會計的會計主體實際上是處于環(huán)境系統(tǒng)中的特定國家或地區(qū)的當(dāng)代人利用環(huán)境資源所進行生產(chǎn)、消費，并對環(huán)境資源進行保護投資而構(gòu)成的整體。
    
　　環(huán)境會計主體帶有環(huán)境會計的特色，表現(xiàn)為：(1)將環(huán)境會計主體劃分為不同層次。從國界的角度劃分環(huán)境會計核算的空間范圍，稱為宏觀環(huán)境會計主體；從區(qū)域的角度劃分環(huán)境會計核算的空間范圍，可稱為中觀環(huán)境會計主體；以各個微觀經(jīng)濟組織劃分環(huán)境會計核算的空間范圍，可稱為微觀環(huán)境會計主體。(2)將會計主體置于環(huán)境系統(tǒng)中，從而將游離于核算系統(tǒng)之外的環(huán)境資源的價值消耗與補償納入會計核算系統(tǒng)，核算人類與環(huán)境系統(tǒng)的能量交換。(3)體現(xiàn)環(huán)境、未來、公平的思想。特定的國家或地區(qū)劃定了本會計主體與其他會計主體的空間界限。會計只核算本會計主體內(nèi)部的環(huán)境事項以及本會計主體與其他會計主體之間相互聯(lián)系的環(huán)境事項；同時考慮本會計主體內(nèi)不同代人的生存與發(fā)展，尋求代際之間的公平合理。這體現(xiàn)了各個會計主體在同一時間本同空間共同占有地球的環(huán)境資源，其目的在于尋求代內(nèi)公平。

　　二、可持續(xù)發(fā)展

　　可持續(xù)發(fā)展的基本假設(shè)是指環(huán)境會計核算以會計主體在自然資源不枯竭、生態(tài)資源不降級的基礎(chǔ)上，保證社會、經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展�？沙掷m(xù)發(fā)展的假設(shè)是在環(huán)境惡化的條件下，作為環(huán)境會計主體的經(jīng)濟活動受到其影響而提出的一種制約條件。如果自然資源開發(fā)過量，生態(tài)資源的降級加劇，會計主體的經(jīng)濟活動可能會被迫停止；而如果環(huán)境資源能夠得到有效的保護，會計主體的經(jīng)濟活動則可持續(xù)地進行下去�？沙掷m(xù)發(fā)展基于這一原理，提出了會計主體進行正常經(jīng)濟活動的時間性規(guī)定。盡管會計主體的經(jīng)濟活動存在著許多的不確定性，但會計進行核算和監(jiān)督的正常程序和方法都應(yīng)當(dāng)立足于可持續(xù)發(fā)展�？沙掷m(xù)發(fā)展理論是環(huán)境會計的理論基礎(chǔ)和實踐基礎(chǔ)。
    
　　可持續(xù)發(fā)展假設(shè)具有以下特點：(1)可持續(xù)發(fā)展包括經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展、環(huán)境資源可持續(xù)發(fā)展、社會可持續(xù)發(fā)展等三方面以及相互間的高度統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，其中以經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展為主導(dǎo)。按照可持續(xù)發(fā)展理論，社會總資本是由物質(zhì)資本、人力資本和環(huán)境資本構(gòu)成的，可持續(xù)發(fā)展的必要條件是社會總資本的非減或增值，充分條件是環(huán)境資本的非減或增值。(2)可持續(xù)發(fā)展強調(diào)兩個持續(xù)性：一是當(dāng)代人的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，當(dāng)代人要對過度耗用的資源進行補償，不能蝕本；二是后代人的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，當(dāng)代人不能侵占后代人的環(huán)境基礎(chǔ)。當(dāng)代人和后代人的兩個持續(xù)性構(gòu)成了一個國家(地區(qū))發(fā)展的可持續(xù)性。(3)可持續(xù)發(fā)展界定了當(dāng)代人與后代人的權(quán)利和義務(wù)。當(dāng)代人與后代人是平等的兩個主體，當(dāng)代人與后代人之間是債權(quán)和債務(wù)的關(guān)系，是保管與被保管的關(guān)系。當(dāng)代人保管后代人的資源，向后代人承擔(dān)將這部分資源安全完整地交付給后代人的義務(wù)。后代人有要求當(dāng)代人保全資源的權(quán)利。這一劃分體現(xiàn)了各個會計主體在不同時間、同一空間共同占有該國或地區(qū)的環(huán)境資源。代際公平指當(dāng)代人與后代人在環(huán)境資源上享有同等權(quán)利。為了尋求代際公平，必須核算超量耗用環(huán)境資源的價值及其補償，反映對傳送給后代人的環(huán)境資源的增益和減損情況。(4)可持續(xù)發(fā)展理論將現(xiàn)代經(jīng)濟社會建立在環(huán)境系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟社會系統(tǒng)從環(huán)境系統(tǒng)中獲得物質(zhì)能量，并向環(huán)境系統(tǒng)排放廢棄物。經(jīng)濟社會系統(tǒng)的生存與發(fā)展以環(huán)境系統(tǒng)的良性循環(huán)為前提，作為經(jīng)濟社會系統(tǒng)的信息子系統(tǒng)的會計系統(tǒng)當(dāng)然也建立在環(huán)境系統(tǒng)的良性循環(huán)之上。

　　三、貨幣計量

　　會計作為一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)，主要提供定量的信息，會計信息要定量，就必須選擇計量單位和計量屬性。由于過去環(huán)境核算沒有選擇適當(dāng)?shù)挠嬃繂挝唬�致使環(huán)境會計長期得不到應(yīng)有發(fā)展，人們頭腦中沒有環(huán)境資源的價值觀念，只注意到環(huán)境資源給人類帶來的效益，忽略了人類經(jīng)濟活動對環(huán)境造成的損失和危害。按照勞動價值理論分析，環(huán)境資源沒有價值，只有使用價值。而按照邊際價值理論分析，環(huán)境資源不但具有效用，而且具有效用價值，效用價值也可以計量。效用計量單位可以用生物量度、物理量度、化學(xué)量度、實物量度等計量單位予以反映，也可以用貨幣計量單位。環(huán)境會計作為會計的一個分支，應(yīng)選擇貨幣計量單位。貨幣計量的優(yōu)點是能為不同質(zhì)量、數(shù)量的物品提供一個統(tǒng)一的量度標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上進行價值計算，但由于受科學(xué)水平和認(rèn)識水平的限制，要將實物量度轉(zhuǎn)化為貨幣量度，有時其精確度難以保證。在這種情況下，用貨幣計量與非貨幣計量共同表現(xiàn)環(huán)境資源的數(shù)量成為必要。多種計量表現(xiàn)能夠互相補充，提供更加完整準(zhǔn)確的信息，滿足各方面的要求，此外，環(huán)境會計主體內(nèi)的環(huán)境投資、環(huán)境費用、部分環(huán)境效益等仍然包含著勞動價值量，對于這部分環(huán)境要素仍然可以按包含勞動價值量的貨幣進行計量。
    
　　貨幣計量基本假設(shè)具有以下特點：(1)環(huán)境會計的計量貨幣包含不同內(nèi)容。環(huán)境會計的各個要素都可以用貨幣來計量，但對于凝結(jié)勞動的環(huán)境會計要素的計量貨幣是包含勞動價值量的貨幣單位；對于不是勞動產(chǎn)物的環(huán)境要素的計量貨幣是包含效用的貨幣單位。(2)按照貨幣計量的有效程度，將環(huán)境會計核算的事項分為經(jīng)濟事項、環(huán)境經(jīng)濟事項和環(huán)境事項。經(jīng)濟事項是指事項的影響只限于人與人造物組成的社會、對環(huán)境影響很小，環(huán)境會計核算可以忽略。環(huán)境經(jīng)濟事項是指環(huán)境資源以消耗的形式進入人類生產(chǎn)消費循環(huán)，為人類提供物質(zhì)上、精神上的某種服務(wù)的事項，一般是貨幣計量和實物計量并行。如原始森林的開發(fā)、地下礦藏的開發(fā)、投資改良土地等事項，可以根據(jù)實物計量單位與單位估算價值換算出其貨幣價值。環(huán)境事項是指不以消耗的形式進入人類生產(chǎn)消費循環(huán)，但能為人類提供物質(zhì)上和精神上的某種服務(wù)的事項，一般很難以貨幣計量，但能以實物計量。
    
　　以上我們就現(xiàn)階段對環(huán)境及環(huán)境管理的認(rèn)識，提出了環(huán)境會計的基本假設(shè)。隨著對環(huán)境及其管理認(rèn)識的深入，基本假設(shè)也會發(fā)生變動，成為有助于建立完善環(huán)境會計系統(tǒng)的階梯。