所得稅匯算清繳時(shí)怎樣對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行檢查？

　　（1）招待費(fèi)用的檢查

　　①對(duì)支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，審核“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)賬和列入其他費(fèi)用賬戶中的招待費(fèi)發(fā)生額，查實(shí)招待費(fèi)核算的明細(xì)賬戶，進(jìn)一步落實(shí)納稅申報(bào)時(shí)歸集是否完整、正確，是否存在少歸集招待費(fèi)的問(wèn)題。

　?、趯?duì)支出的大額會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)，核查相應(yīng)原始憑證，對(duì)開票為酒店、餐館、旅行社等單位的應(yīng)作為檢查重點(diǎn)，可到開票單位檢查收入日?qǐng)?bào)表、POS消費(fèi)記錄及現(xiàn)金日記賬等資料，核實(shí)企業(yè)是否存在以其他支出名義列支招待費(fèi)用的問(wèn)題。

　　③審查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶和納稅申報(bào)表，核實(shí)全年銷售收入，依據(jù)規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額，然后按規(guī)定比例計(jì)算招待費(fèi)扣除額，與查實(shí)的招待費(fèi)金額相對(duì)比，計(jì)算納稅調(diào)整額。

　?。?）技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的檢查

　　審查技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書）和開發(fā)費(fèi)預(yù)算，核實(shí)技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)編制xx和專業(yè)人員名單；到生產(chǎn)部門和工藝部門核定是否存在開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝行為；著重檢查研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)核算的賬證是否健全，研究開發(fā)費(fèi)用支出范圍是否符合有關(guān)政策規(guī)定，有無(wú)虛計(jì)或多計(jì)加計(jì)扣除金額的問(wèn)題。

　?。?）專項(xiàng)基金的檢查

　　對(duì)提取專項(xiàng)基金的企業(yè)，調(diào)查詢問(wèn)企業(yè)有關(guān)人員，掌握企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，查閱提取專項(xiàng)基金的批準(zhǔn)文件，核實(shí)企業(yè)是否存在超比例、超范圍計(jì)提和列支問(wèn)題；跟蹤檢查提取的專項(xiàng)基金使用情況，查清是否存在擅自改變用途等問(wèn)題，對(duì)于改變用途的專項(xiàng)基金，不得扣除。

　　（4）企業(yè)之間支付管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)業(yè)務(wù)的檢查

　　檢查“管理費(fèi)用” 等明細(xì)賬，詢問(wèn)業(yè)務(wù)人員，落實(shí)是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付租金和特許權(quán)使用費(fèi)的業(yè)務(wù)，核實(shí)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)還應(yīng)該檢查是否存在擅自擴(kuò)大計(jì)提比例，有無(wú)人為調(diào)整營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間利潤(rùn)的問(wèn)題。